绿大地财务舞弊分析

绿大地财务舞弊分析1/19小组组员：10041006龚丽泉10050503陈思诺10030517齐琳10080111袁媛10080308吴蒙2/19绿大地财务舞弊分析绿大地财务舞弊概况绿大地财务舞弊伎俩分析绿大地财务舞弊案例启示Clicktoaddtitleinhere1234绿大地财务舞弊案总结3/19事件背景绿大地1996年成立，主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。2023年12月21日，绿大地在中小板挂牌上市。2023年3月17日，绿大地公司公布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4天后，中国证监会在其官网上表达，证监会在2023年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发觉公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。中国证监会网站3月21日挂出信息称，绿大地欺诈上市过程中存在重大财务造假行为。4/192009--2023年各财务报表出现问题不停目前信息显示，该公司并不只有2023年一季报出现类似问题。近来3年来，该公司年度报告，也接连出现类似情况。5/192009--2023年各财务报表出现问题不停①公司“2008年年度报告存在重大会计差错，对销售退回未进行账务处理”。绿大地没有把2023年退货计入年报。②2023年10月~2023年4月，绿大地披露业绩预告和快报曾五度反复，由之前预增过亿，变更为最后巨亏1.5亿元。6/192009--2023年各财务报表出现问题不停③2023年10月30日，该公司公布2023年三季报称，估计2023年度净利润同比增加20%~50%(其2008年度净利润为8677万元)。2023年1月30日，该公司公告称，将2023年净利润增幅修正为较上年下降30%以内，来了个大转折。④该公司2023年2月27日第三次公布2023年度业绩快报时，净利润却又变为6212万元。2023年4月28日，绿大地又将净利润修正为亏损1.2796亿元，再次大逆转一回。2010年4月30日正式公布2009年年度报告时，该公司2023年净利润定格为亏损1.5123亿元。7/19绿大地三大财务舞弊伎俩造假1造假2造假3

虚增资产

虚增收入

虚增利润8/19虚增资产虚增一：2023年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本900.20万元。虚增二：2023年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地四宗，合计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土地成本3190.00万元。9/19虚增资产虚增三：截至2023年6月30日，绿大地在马龙县马鸣基地浇灌系统、浇灌管网等项目上价值虚增797.20万元。虚增四：2023年1至3月，绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增2124.00万元虚增五：绿大地在招股说明书披露2023年至2023年1-6月合计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。10/19虚增收入

上市前虚增收入3个亿虚增一：2023年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本900.20万元。虚增二：2023年，绿大地会计报告披露，购建月望基地浇灌系统4270.00万元，经判定虚增购建月望基地浇灌系统3438.02万元。11/19虚增收入虚增三：2008年，绿大地会计报告披露月望基地土壤改良投入为4527.30万元，经判定虚增价值4527.30万元。虚增四：2023年，绿大地会计报告披露购买广南林地使用权价值11011.05万元，经判定虚增林地使用权价值10407.06万元。12/19虚增利润绿大地被查导火线，是该公司2023年3月一季报。这是一份令人叹为观止季度报告：2023年4月28日预告基本每股收益0.27元，4月30日正式出台一季报每股收益竟然只有0.1元。两天之差，营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。（见下表）13/1914/19虚增利润绿大地披露，2023年负债为1.04亿元，实际负债则为1.9亿元；2023年销售收1.9亿元实际为1.51亿元；2023年净利润3723.64万元，实际不足该数据90%15/19绿大地公司舞弊案启示（一）建立规范公司内控框架体系由公司治理层、管理层及全体员工从内部环境、风险评定、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面创建内部控制框架体系；董事会应遵守法律法规，科学决策，处罚机制程序化，关联交易公开透明；独立董事要勇于捍卫中小投资人利益，营造全流程控制理念，更加好落实控制目标。

16/19绿大地公司舞弊案启示（二）通过健全法律法规，强化证券市场监管上市资格审批部门应当严格审查申请公司资格，从源头上把好公司上市关；监管部门应当加强对上市公司高管层监管，对业绩频繁变更公司重点调查，及时遏制、严惩违规情况，严查大股东与管理层合谋侵害中小投资者利益行为，将投资者保护提升到法律层面；上市公司高层应严格自律，确保会计信息真实精确；规范证券机构分析师执业行为，对于研究报告或论断严重违反真实情况并误导投资者、造成其损失证券机构和个人应进行调查和惩戒。17/19绿大地财务舞弊案总结财务舞弊是由于公司治理不完善、市场监管不规范、中介机构操守缺失等原因引发，严重损害了投资人主线利益，直接引发资本市场信用危机，并威胁到经济深