2015年云南会计从业资格考试《会计基础》考前串讲笔记

（1）会计以货币为主要计量单位，但不是唯一的计量单位，还计核算是会计监督的基础；②会计监督是会计核算考点二会计的基本假设——会计主体、持续经营、会计会计主体也可以是非如企业内部某一单位或企业中的一个特独立法人定部门、独资企业、合伙企业或企业集团是以人民币作为计量单位，这就叫“货币计量”。考点三会计基础——权责发生制和收付实现制根据下列经济业务按和收付实现制权责发生制计根据下列经济业务按和收付实现制权责发生制计算2009年（1）（2）（3）（4）（5）第二章会计要素与会计科目考点一会计要素的确认和分类会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计对象(资所有者权益（2）反映企业的财务状况资产负债表考点二会计科目的分类（也称一级科目或总账体内容进行总括分类、提供总括信息科目）类科目反映各种经济业务的概括情明细分类科如总分类科目“应收账款”表目进一步分类，提供（又称明细科目“应收账款——甲企业”科目）计信息的科目反映本企业对甲企业所拥有的第三章会计等式与复式记账资产提供者对企业资资产提供者对企业资产的要求权称为权益(对于一个会计主体就有多少与资产对应企业的资产来源于投资者的投入资本及其在生产经营中所产生的效益企业的资产来源于债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益资金运动三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经本要素，是编制利润表的基础。可将两个等式合并为扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权结转数，期末余额在借方的，表示尚未完工产品的生产（4）收入类会计科目增加记入贷方，减少记入借方，在期期末转销后一般无余额，如果有余额，则期末余额在借方。4.借贷记账法的试算平衡全部会计科目本期借方发生额合计全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计余额试算发生额试考点四总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记联系区细程度供总括资料别不同②明细分类会计科目反映资金增减变动详细情况，提供详细资料①总分类账是对明细分类账的概括和总结，对所属明细分类账起着统驭作用①总分类账是对明细分类账的概括和总结，对所属明细分类账起着统驭作用②明细分类账是对总分类账的补充，对总分类账的内容起着补充说明作用定平行登记指对所发生的每项经济业务都要以会计定平行登记指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法点公总分类会计科目本期发生额=其所属明细分类会计科目本期式发生额合计总分类会计科目期初余额=其所属明细分类会计科目期初余额合计总分类会计科目期末余额=其所属明细分类会计科目期末余额合计考点一会计凭证的概念和种类原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点根据审核无误的记账凭证是介于原始凭证与账簿之间原始凭证是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件原始凭证（又称单记账凭证（又称记考点二原始凭证的种类按照取得的来源自制原始凭证；外来原始凭证不同按照格式的不同通用凭证；专用凭证考点三原始凭证的填制要求填制原始凭证的基本要求——书写要清楚、规范(重点)(1)拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)考点四原始凭证的审核法原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补法原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续错始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账正更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭考点五记账凭证的种类复式凭证；单式凭证反映经济业务的内容不同按其填列方式考点六记账凭证的填制要求证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复考点一会计账簿的分类②账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务事项的发生情况。两栏式账普通日记账和转账日记账一般采用两栏式薄多栏式账一般适应于收入、成本、费用、利润分配明细账薄数量金额原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数各种明细分类账一般采用活页账形式（（1）账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果（2）会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，账户是会计科目的具体应用（3）在实际工作中，对会计科目与账户不加严格的区分，而是相互通用（1）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容考点三会计账簿的记账规则用红色(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。账的情余额栏内登记负数余额。况如(4)根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记式明细分类账格式有三栏式、多栏式、数量金额式明细账户。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算三栏式明细分类账多栏式明细分类账数量金额式明细分类账考点五对账——账证核对、账账核对、账实核对类（又称（又称围（又叫更用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记正方法张正确的记账凭证，并据以记账；围记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记更正方法按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证多记的金额，并据以记账。按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证少记的金额，并据以记账。考点一的登记总分类账的工作量较大适用范围适用于规模较小、经济业务量较少、凭证不多的单位考点二汇总记账凭证账务处理程序账凭证登记总分类账适用范围一般适用于规模较大、经济业务较多的单位业务的轨迹，也不便于查对账目适用范适用于所有类型的单位，尤其是经济业务比较多的单围位考点一财产清查的概念与分类类全全面清查的范年度决算前；单位发生破产清算、撤销、查员多负责人发生变动等。局部清查范围现金应每日清点一次银；行存款和短期借查较强他流动性较大的物资，如材料、在产品、考点二货币资金的清查情达1.企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账计账项-银行已付款企业未付款的账项=银行对账单余额+项算企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未款的式2.企业调节后的银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付的账项-企业已付款银行未付款的账项）的账项-企业已付款银行未付款的账项）2.银行存款余额调节后，对未达账项一般暂不作账务处意不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录进行记账，必须在接到银行的收付款结算凭证后才能入账，不得以银行存款余额调节表作为登记入账的原始凭证。3.如果调节后双方余额不一致，说明一方或双方记账有考点三实物的清查方法账面结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减账面结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减制度制平时在账面上不能反映出各项财产物资的减少数和结存数，难以加强对财产物资管理考点一第八章财务会计报告按编报期间的不按编报主体的不年度财务报表中期财务报表（半年度、季度、月度）个别财务报表合并财务报表考点二资产负债表的格式按资产按流动性大小排列一般按求偿权先后顺序排列根据会计的平衡原理，左右两方的金额总计必须相等，保持平衡右方为负债及所有者权益项目账户式资产左方为资产项目考点三资产负债表编制的基本方法目持有至到期投资—持有至到期投资减值准备持有至到期投资“预收款项”等。考点四利润表的格式营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资考点一会计档案的保管期限限3年企业和其他组织的月、季度财务报告；财政总预算会关编送的报表；保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨贷款年报；税收会15年会计凭证；总账；明细账；日记账；辅助账单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴永久保管现金和银行存款日记账；税收日记账和税收票证分类会计档案保管清册；会计档案销毁清册；企业和其他1.保管期满但未结清的债权债务的原始凭证或者未了事项第十章主要经济业务事项账务处理考点一款项和有价证券的收付定义是指企业生产经营过程中处于货币形态的资定义是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，银行存款和其他货币资金。简称现金，是指通常存放于企业财会部科目包括银行汇票存款、银行本票存款、信款和存出投资款等“交易性金融资产”是指企业为了近期内出售而持有的金融资产反映企业持有的交易性金融资产的反映企业持有的交易性金融资产的公允价值该科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失该科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失“公允价值变动损益”资“投资收益”考点二财产物资的收发、增减和使用原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。考点三债权、债务的发生和结算考点四收入、成本和费用是指企业通过销售商品实现的收入是指企业通过提供劳务实现的收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、培训、产品安装等劳务所实现的收入包括利息收入、使用分主营业务其他业务是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经营性活动相关的活动实现的收入直接材料；直接人工；制造费用制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、季节性的停工损失等是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发本生的成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营本活动所发生的成本消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用酬、业务费、折旧费