国际税收学习通超星课后章节答案期末考试题库2023年

国际税收学习通超星课后章节答案期末考试题库2023年（

）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。

参考答案:

卢森堡

（

）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

参考答案:

《梅屈恩协定》

《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，首先应按

标准确定最终居民身份。

参考答案:

长期性住所

20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。

参考答案:

税收国际竞争的具体体现

一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（

）。

参考答案:

税收居民

一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

参考答案:

错

一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的

。

参考答案:

地域管辖权

一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

参考答案:

错

下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（

）。

参考答案:

澳大利亚

世界上最早的转让定价法规是于1915年在

国颁布的。

参考答案:

英

世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（

）。

参考答案:

巴哈马共和国

两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：(

)。(①国籍

②重要利益中心③永久性住所

④习惯性住所)

参考答案:

③②④①

中国采用（

）来判断租金所得的来源地。

参考答案:

产生租金财产的使用地或所在地

中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。

参考答案:

对

中国香港行使的所得税税收管辖权是（

）。

参考答案:

单一地域管辖权

交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是

而不是总利润率。

参考答案:

净利润率

从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。

参考答案:

对

以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（

）。

参考答案:

美国

关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（

）。

参考答案:

加拿大###意大利###英国

关联企业的判定标准有哪些？

参考答案:

在实践中，企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本。（1）《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述两个条件之一者，便构成跨国关联企业的关联关系：1）缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；2）同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。（2）要理解这两个条件必须明确：1）参与管理是指对企业经营管理权的控制，即如果一家企业对另一家企业在经营、购销、筹资等方面拥有实际控制权，那么这两家企业之间就具有关联关系。2）参与控制是指一个企业有权任命另一个企业的董事或高级管理人员，或者有权为另一个企业制定基本的或主要的经营决策。3）参与资本是指拥有对方企业一定的股本，掌握其一定的股权。对于股份制企业来说，如果能对其控股，则就能够掌握其经营管理和经营决策权。但握有一个企业多大比例的股本才算控股并无一定之规。在实践中，从参股的角度来判别企业间的关联关系必须由税务部门统一规定一个控股比例的标准。目前，制定了转让定价法规的国家一般都有这方面的规定，但各国制定的控股比例标准却不尽相同。

内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。

参考答案:

对

减除所得国际重复征税的方法有哪些?

参考答案:

从减除国际重复征税的方式来看，目前主要有单边方式和双边方式。所谓单边方式，是指一国在本国的税法中就规定了一些减除国际重复征税的措施；而所谓双边方式，则是指两个国家签订避免双重征税的协定，通过执行协定中的有关条款来减除国际重复征税。在各国税法和国际税收协定中通常采用的减除国际重复征税的方法主要有扣除法、减免法、免税法和抵免法四种。

判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、

和劳务合同签订地标准。

参考答案:

劳务所得支付地标准

判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提.

参考答案:

对

判定自然人居民身份的标准一般有

、居所标准和停留时间标准。

参考答案:

住所标准

只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。

参考答案:

对

可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是

时应当采用的定价方法。

参考答案:

企业从事跨国关联交易

同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。

参考答案:

错

国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收益应由

的所在国征税。

参考答案:

常设机构

国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

参考答案:

错

国际税收的本质是（

）。

参考答案:

国家之间的税收关系

国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。

参考答案:

错

国际重复征税产生的原因是国与国之间

的交叉重叠。

参考答案:

税收管辖权

在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（

）。

参考答案:

澳大利亚

在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是

。

参考答案:

剩余利润分析法

在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（

）

参考答案:

列支敦士登

如何区分国际避税与国内避税、国际偷税？

参考答案:

（1）国际避税不同于国内避税。国内避税是指一国纳税人利用本国的税法漏洞进行的避税，它不通过纳税人跨越国境的活动，其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。而国际避税则是利用国与国之间的税法差异，钻涉外税法和国际税法的漏洞而进行避税。这种避税活动需要纳税人从事一些跨越本国国境的活动，或者纳税人跨越本国国境进行自身的流动，或者纳税人将自己的资金或财产转移出本国使其在国际间进行流动；国际避税所要规避的纳税义务不仅限于纳税人的居住国，而且还包括所得的来源国；纳税人进行国际避税的目的往往不是减轻其在某一国的税收负担，而是减轻其全球总税负。（2）国际避税不同于国际偷税。国际偷税是纳税人在跨国活动中利用非法手段逃避其在有关国家已负有的纳税义务，它与国内偷税活动一样，是一种违法行为。而国际避税则是纳税人利用公开合法的手段进行的，一般并不违反有关国家的税法，所以总体上说它不属于非法的行为。由于国际避税和国际偷税的性质不同，对二者的处理方法也有所不同。对于国际偷税，有关国家要像对待国内的偷税活动一样要对违法者进行法律制裁；而对于国际避税，有关国家一般只能通过完善本国的涉外税收法规或修订本国与他国签订的税收协定堵塞法律漏洞，不给跨国纳税人提供国际避税的可乘之机，但并不能像对待国际偷税那样对跨国纳税人进行严厉的法律制裁。

我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。

参考答案:

错

我国判定经营所得来源地采用的是

标准。

参考答案:

常设机构

我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（

）即成为我国的税收居民。

参考答案:

183天

推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。

参考答案:

错

根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（

）来认定其最终居民身份。

参考答案:

实际管理机构所在地标准

欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

参考答案:

错

母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为

。

参考答案:

经济性重复征税

母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。

参考答案:

错

法人居民身份的判定标准有：（

）。

参考答案:

注册地标准###管理和控制地标准###总机构所在地标准###选举权控制标准

法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。

参考答案:

对

特许权转让费来源地的判定标准主要有（

）。

参考答案:

特许权使用地标准###特许权所有者的居住地标准###特许权使用费支付者的居住地标准

由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。

参考答案:

对

目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和

。

参考答案:

正常交易定价原则

离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。

参考答案:

对

税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。

参考答案:

错

税收管辖权是（

）的重要组成部分。

参考答案:

国家主权

税收饶让是

国给予投资者的一种税收优惠。

参考答案:

居住

简述国际重复征税产生的原因。

参考答案:

所得国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一笔所得之上引起的。这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为两种情况，即相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠。（1）两国同种税收管辖权交叉重叠。国与国之间同种税收管辖权的相互重叠主要是由有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突造成的。一旦同一笔所得被两个国家同时判定为来自本国，或者同一纳税人被两个国家同时判定为本国居民，那么两个国家的地域管辖权与地域管辖权或者居民管辖权与居民管辖权就会发生交叉重叠。另外，如果一个纳税人具有双重国籍，而这两个国家又都行使公民管辖权，则两国的公民管辖权也会发生交叉重叠。（2）两国不同种税收管辖权交叉重叠。国与国之间不同种类的税收管辖权相互重叠具体有三种情况：1）居民管辖权与地域管辖权的重叠；2）公民管辖权与地域管辖权的重叠；3）公民管辖权与居民管辖权的重叠。由于世界上大多数国家都同时实行地域管辖权和居民管辖权，因此这两种税收管辖权的交叉重叠最为普遍。（3）此外，国际双重征税还可能发生在两个国家对企业之间收入分配和费用扣除的看法和法规存在差异的情况。

简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

参考答案:

跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取总利润原则和正常交易定价原则。（1）总利润原则总利润原则是指按照一定标准将跨国公司的总利润分配给各关联企业。也就是说，并不要求相关国家的税务当局直接审核关联公司彼此间发生的每一笔收入与费用，而是听任它们按内部制定的转让价格来分配，只在年终把该集团公司内各关联企业的利润汇总相加，然后按照相关国家税务局采取的标准，重新分配各关联企业的利润，据以征税。总利润原则具有以下优点，即它在防止跨国关联企业利用转让定价手段进行国际避税的同时，可以避免逐笔计算和审核关联企业之间每项交易的定价是否合理，从而简化了税务征管工作。但总利润原则有一个无法克服的缺点，即在实践中各个跨国关联企业的商业风险、劳动力成本水平以及业务性质等都可能不同，因而很难找到一个能兼顾到上述这些因素因而能被各方普遍接受的利润分配方式来贯彻总利润原则。也就是说，总利润原则即使在理论上有合理性，但在实践中也很难操作。（2）正常交易定价原则正常交易定价原则，也称公平交易原则。该原则的含义是，跨国关联企业之间发生的收入和费用应按照无关联关系的企业之间进行交易所体现的独立竞争的精神进行分配，企业之间的关联关系不能影响利润在二者之间的合理分配。正常交易原则要求把跨国关联企业视为相互独立的企业，因而二者之间的每一笔经营业务都要按照市场竞争的原则正常地计价收费。正常交易定价原则的优点是，它能较为真实地反映企业的经营，据以计算的应税所得额也比较合乎实际，因而形成的税收关系一般不会人为地损害当事人所在国的税收利益。但是，它在具体执行上也存在一些困难，如在鉴别某项经济活动是否符合正常交易定价原则的要求时，有关当事国的税务部门的认识可能不一致，从而产生对国际收入与费用分配和调整的分歧；即使是独立的企业之间开展业务，正常交易价格也不止一个，也就是说，按正常交易定价原则所确定的价格应当有多个，那么其中哪个应作为跨国关联企业之间交易使用的价格?另外，要实行正常交易原则，必然加大对关联企业的业务活动审核的工作量，从而引起业务费用的增加；同时，对税务征管人员的业务水平及人数都有较高的要求。目前，与总利润原则相比，人们还是倾向于用正常交易定价原则作为跨国关联企业之间利润分配的理论依据。为了克服正常交易定价原则存在的缺点，解决的办法并不是放弃这一原则，而是扩大对正常价格的认识，使正常交易定价原则更加灵活、适用。

纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（

）。

参考答案:

避税

经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（

）对其征税。

参考答案:

转让者的居住国

经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（

）征税。

参考答案:

实际管理机构所在地

美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权.

参考答案:

错

自由港一定是避税地。

参考答案:

错

许多国家以利息

的居住地为标准来判定利息所得的来源地。

参考答案:

支付者

试析国际避税的成因。

参考答案:

从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望；从客观上看，围与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。概括起来，国际避税产生的客观原因主要有以下几个方面。（1）有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能躲避开任何国家和地区的纳税义务。（2）税率的差异。税率是税法的核心，它的高低直接关系到纳税人的税收负担。现实中国家（地区）之间的税率差异很大，有的税率较高，有的税率却极低，甚至有的国家和地区根本不征所得税（税率为零）。这样，就为纳税人将所得从高税国（地区）转移到低税国（地区）进行避税提供了可能。（3）国际税收协定的大量存在。为避免所得的国际重复征税，目前世界上存在着大量的国际税收协定。然而，税收协定中的有关规定很容易被跨国纳税人用来进行国际避税。滥用国际税收协定主要是规避有关国家的预提所得税。（4）涉外税收法规中的漏洞。一国涉外税收法规中存在漏洞，也可以为纳税人进行国际避税创造有利条件。这方面的突出例子是一些发达国家实行的推迟课税规定。本来，发达国家制定推迟课税的规定是为了鼓励本国居民公司在海外子公司的发展，增强其与当地公司的竞争能力，但这一规定后来被许多跨国公司用来从事国际避税。它们在低税国或国际避税地建立自己的子公司，通过种种手段把利润转移到这些子公司，并将分得的利润长期滞留在海外子公司。由于可以享受推迟课税待遇，这些跨国公司就凭借这种手段成功地避开了居住国较重的税收。

跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。

参考答案:

错

跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？

参考答案:

（1）跨国公司集团内部的制造公司和销售子公司都位于高税国的情况下，就需要在避税地或低税国建立中介性的贸易公司。制造公司造出产品再由销售子公司销售时为了避免高税负，跨国公司可以选择一个避税地建立中介贸易公司（子公司），将制造公司的产品通过该中介贸易公司转售给销售子公司。在转让定价策略上，制造公司首先以低价将产品卖给避税地的中介贸易公司，中介贸易公司再以较高的价格将产品转售给国外的销售子公司，最后这批产品再由销售子公司按市场价格出售。由于制造公司是以较低的价格出售本公司产品，外国销售子公司也是高价进、市价出，因此这两个处于高税国的公司账面上都不会实现较多的利润。而避税地中介贸易公司由于采取低价进、高价出的策略，因而会获得一笔诡设利润。但因中介贸易公司建在避税地，这笔诡设利润也不必在当地缴纳所得税，或只须缴纳很少的所得税。为了避免母公司居住国对这笔利润课征高税，母公司可将这笔利润滞留在中介贸易公司，利用推迟课税规定进行避税。经过上述安排，跨国公司就可以避免制造公司直接向外国销售子公司出售产品时所承担的高税负，达到合法避税的目的。（2）如果制造公司为国外关联公司提供原材料或中间产品，再由国外关联公司加工制造成产品出售，也需要上述避税安排。（3）利用中介国际贸易公司避税，跨国公司还需注意两点：第一，中介贸易公司应避免在高税的销售子公司所在国设立常设机构。第二，中介贸易公司不仅要在避税地或低税国注册成立，而且其管理机构也应设在这些地区。

跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。

参考答案:

对

跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。

参考答案:

对

跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？

参考答案:

跨国法人进行国际避税方式比较复杂，主要包括以下几个方面：（1）利用转让定价转移利润。利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国的关联企业，从低税国关联企业的税负看是比以前有所增加，但与此同时，高税国关联企业的利润以及税负都下降了，高税国企业税负的降低幅度必然会大于低税国企业税负的增长幅度，其最终结果将会导致跨国公司集团整体税负的下降。（2）滥用国际税收协定。滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。跨国纳税人通过滥用国际税协定往往可以达到避税的目的。国与国之间签订的国际税收协定（避免所得双重征税协定）中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的收优惠。比如甲、乙两国间签订的税收协定，则可以在甲、乙其中一国设立子公司，并使其成为当地的居民公司，该子公司完全由第三国居民所控制。这样，甲、乙两国签订的税收协定中的优惠待遇该子公司就可以享受，然后该子公司再通过其与第三国居民之间的关联关系把受益传递给该第三国居民，从而使该第三国居民间接地得到甲、乙两国间税收协定的好处。（3）利用信托方式转移财产。信托又称信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。普通法系的国家一般把信托关系视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构（受托人）管理，这时信托就在法律上切断了委托人与其财产之间的所有权链条。这些国家从信托可以割断委托人与其财产之间所有权关系链条的基本认识出发，一般对财产所有人委托给受托人的财产所得不再征税。因此普通法系国家对信托的税收处理办法可以给纳税人提供一定的国际避税机会。（4）组建内部保险公司。所谓内部保险公司是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的一种保险公司。早期的内部保险公司都是建在母公司的居住国，而当今许多内部保险公司则往往是设在纯避税地，原因是内部保险公司已不再是一种单纯的保险手段，许多跨国公司利用它来充当避税的工具。（5）资本弱化。资本弱化是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。如果跨国公司向国外关联企业进行债务融资，那么该关联企业向跨国公司支付的利息打入成本以后（假定没有任何限制）应纳税所得额就会减少；而如果跨国公司向国外关联企业注入的是股本金，则关联企业向跨国公司分配的股息、红利就无法计入成本，其应纳税所得额就不能得到冲减。如果关联企业适用的所得税税率较高，跨国公司从国际避税角度出发就可能希望该关联企业尽可能少申报利润，这样跨国公司向国外的关联企业提供贷款就要比用股权资本融资的方式更为有利。（6）选择有利的公司组织形式。从跨国公司居住国的税收规定上看，对在国外设立子公司或是分公司的财务处理是不一样的。跨国公司到一国投资办厂，由于各种主观与客观的因素，在生产初期往往亏损较大，这样跨国公司可以先设立一个分公司，使其开业的亏损能在汇总纳税时冲抵总公司利润，以减少跨国公司的税收负担。但当生产过了起步阶段，进入正常盈利阶段，则建立子公司更为有利。（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。在实行居民管辖权的国家，如果纳税人属于该国的居民，则就要向居住国政府负无限纳税义务，其在全世界范围内取得的所得都要向居住国政府纳税。公司法人可以采取不同的移居办法进行避税。假如高税国采取注册地标准判定法人的居民身份，则公司法人可以采取变更注册地点的办法摆脱该国的居民身份。而如果高税国采用管理机构所在地标准判定居民身份，则公司法人可以将董事会开会地点或经营决策中心等迁出该高税国，造成实际管理机构不在高税国的事实，以此来避开该高税国的居民身份和无限纳税义务。如果公司所在国采用选举权控制标准判定居民身份，则该国居民公司要想移居国外就必须股权重组。（8）间接转让东道国被投资企业的股权。一国居民企业转让另一国（东道国）居民企业的股权（股份），其取得的股权转让所得（资本利得）往往需要在被投资企业的所在国缴纳所得税。为了规避东道国的这种税收，特别是当东道国的所得税税率较高时，跨国企业往往通过间接持股的方式在东道国的企业中持有股权。（9）利用错配安排规避有关国家的税收。纳税人在跨国交易中利用两个国家对同一实体、同一笔收入或者同一笔开支税务处理办法不同而进行的避税，通过两头“占便宜”的方法来减轻公司集团的纳税义务。

转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？

参考答案:

（1）转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因是：一国税务部门如果发现本国企业利用转让定价向境外关联企业转移了利润，就可能根据本国转让定价调整的法规调整本国企业与国外关联企业之间的转让定价，使本国企业的应税利润增加到税务部门认可的程度。对调增的应税利润要补征公司所得税，有的国家甚至还要将调增的利润视为向国外母公司隐蔽的利润分配，对其征收预提所得税。但如果一国调增了本国企业的应税利润，而这个企业的境外关联企业所在国税务部门不对该关联企业的应税利润相应地调减并退还其多纳的税额；或者一国对转出利润课征了预提所得税，而对方关联企业所在国的税务部门不允许纳税人办理这种预提所得税的税收抵免，则转让定价的调整就会造成对调增利润部分的国际双重征税问题。（2）转让定价调整中的国际重复征税问题解决方法：1）一国调整了本国企业的转让定价从而增加了其应税利润以后，该企业的境外关联企业所在国就应相应地调减这个关联企业的应税利润，并在税额上进行相应的变动。2）如果一国对转出利润课征了预提所得税，为了避免出现法律性的国际重复课税，对方关联企业所在国也应允许本国企业就这种预提所得税办理税收抵免。3）在实践中，解决转让定价调整中国际重复征税问题的办法之一，是有关国家在双边税收协定中承担在对方国家对转让定价做初次调整后进行相应调整的义务。

销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

参考答案:

错

预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

参考答案:

错

预约定价协议可以给各方带来哪些利益？

参考答案:

申请和达成预约定价协议可能需要耗费很长的时间和很多的财力，然而一旦签订了一个预约定