中级财务会计二期末复习

中级财务会计（二）期末综合练习题一、单项选择题（20分）（见中央电大期末复习）二、多项选择题（15分）（见中央电大期末复习）三、简答题（10分）1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。3．会计上如何披露或有负债.答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是:（1极）小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2对）经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（3例）外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。商品销售收入的确认条件。商品销售收入确认的五个条件有：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制.（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业.（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。举例说明重大会计差错的含义及其判断。答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。?重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10及%10以%上，则认为是重大会计差错。?7．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。会计上，它等于本负债项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。（举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。）8.会计上对所发生的辞退福利如何列支。会计规定：（1）在劳动合同尚未到期前，职工没有选择继续在职的权利，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一位职位的辞退补偿等计提辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（2）在劳动合同尚未到期前，对于职工有选择权的辞退计划，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利。借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目。?9．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别。辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。;二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别:（1两）者确认的前提条件不同:职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。（2）两者确认的会计期间不同:养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。10．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类?答：现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。?我国现金流量表对现金流量的分类：（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量。11举.例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。例如银行活期存款…。限举一例，正确即可〉现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资资。例如:从证券市场购入持有期不超过3个月的债券技资。四、单项业务题：根据资料编制会计分录（30分）1．计提经营业务发生的长期借款利息300元00借：财务费用 30000贷：应付利息 300002．计提分期付息到期还本债券利息200元0（0按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转），则借：财务费用 20000贷：应付利息 200003．面值2000元0发0行0债券；借：银行存款 2000000贷：应付债券—面值 20000004．交纳上月未交增值税250元0。0借：应交税费——未交增值税 25000贷：银行存款 250005．将本月应交所得税120元0计0提入账借：所得税费用 12000贷：应交税费——应交所得税120006．将本月未交增值税300元0结0转至“未交增值税”明细账户借：应交税费---应-交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费——未交增值税7．某企业在200年72月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率）价款100万元，增值税率17，%该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。TOC\o"1-5"\h\z借：应收账款 17贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17借：发出商品 70贷：库存商品 708．月甲公司赊销产品一批，价款600元0，0增值税额为102元0。07月，购货方在验收过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上给予5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入3000贷；应收账款3510应交税费——应交增值税（销项税额）51（0红字）9．试销新产品一批，增值税专用发票上注明售价500元0，0增值税额85元0，0合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%；借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）850010．分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000TOC\o"1-5"\h\z贷：财务费用 3000011．预收销货款500元0存0入银行借：银行存款 50000贷：预收账款 5000012．销售商品一批，价款500元0，0增值税850元0。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，为了维持与对方的合作关系，将产品销售给了对方并开具专用发票。该批产品成本为350元0。0发出商品时：借：发出商品35000贷：库存商品35000对增值税额；借：应收账款8500贷：应交税费---应-交增值税（销项税额） 850013．购入设备一台，价款1000元0，0增值税170元0，0款已经支付。借：固定资产 100000应交税费--应-交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 1170014．出售自用厂房出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元借：固定资产清理 800000贷：应交税费80000015．出售专利一项，售价150元0已0存0入银行，该项专利成本200元0、0累0计摊销800元0，0未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。借:银行存款 150000累计摊销80000贷:无形资产 200000应交税费7500营业外收入2250016．收入某公司支付的违约金350元0存0入银行借：银行存款35000贷：营业外收入3500017．以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款5000元0。借:营业外支出50000贷:银行存款5000018．以银行存款支付广告费150元00借：销售费用15000贷:银行存款1500019．发现去年行政管理部门使用设备少提折旧2000元0，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。借：管理费用20000贷：累计折旧2000020．年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误，且属于非重大会计差错。只需补记：借：管理费用贷：累计折旧21．发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用贷：其他应收款2．2购入原材料500元0，0增值税850元0，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料50000应交税费--应-交增值税（进项税额）8500贷：应付账款5850023．开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料，价款100元0，0增值税170元0，材料已入库。借：原材料10000应交税费－－应交增值税（进项税额）1700TOC\o"1-5"\h\z贷：应付票据 1170024．自行研发一项专利领用原材料200元0（0该项材料费用符合资本化条件）借：研发支出——资本化支出 20000贷：原材料2000025．在建工程领用自产产品一批，成本500元0、0售价800元0。0借:在建工程 63600贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税（销项税额〉136002．6上月赊购的商品一批，应付账款500元0。0本月因在折扣期内付款而取得2%现金折扣收入，款项已通过银行支付。借：应付账款50000贷：银行存款 49000财务费用100027．小规模纳税企业购进商品一批，货款200元0，0增值税340元0，货款暂欠。借：库存商品23400贷：应付账款 234002．8年终决算将本年发生的亏损70万0元予以结转；借：利润分配—未分配利润 700贷：本年利润70029．用盈余公积13万0元弥补亏损借：盈余公积130贷：利润分配—盈余公积补亏13030．年终决算将本年实现的净利润50万0元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配—未分配利润50031．提取法定盈余公积50万元。借：利润分配—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积5032．回购本公司发行在外的普通股股票5万股，每股回购价是16元。借：库存股800000贷：银行存款8000003根据债务重组协议，以现款万元偿付前欠公司货款万元。借:应付账款 800000贷:银行存款 500000营业外收入 3000004公司以一批产品对公司投资，该批产品的账面价值万元，公允价值万元，增值稅率 ，该项交易具有商业实质，公司占公司 的股份，无重大影响。借：长期股权投资一一对公司投资贷：主营业务收入 500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本 400000贷：库存商品 4000005已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款万元。对此，公司确认预计负债。借：应收账款 800000贷：预计负债 8000003．6本月应付职工薪酬1500元0。0其中生产工人薪酬800元0、0车间管理人员薪酬200元0、0行政管理人员薪酬300元0、0销售人员薪酬200元0。0TOC\o"1-5"\h\z借：生产成本 80000制造费用 20000管理费用 30000销售费用 20000贷：应付职工薪酬－工资 1500003，．用银行存款支付职工薪酬1400元0同0时代扣个人所得税100元0。0借：应付职工薪酬－工资 150000贷：应交税费——应交个人所得税 10000银行存款 14000038．因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额1800元0。0借:管理费用 180000贷:应付职工薪酬 18000039．本月主营业务应交城市维护建设税300元00借：营业税金及附加30000贷：应交税费30000五、计算题1.201年11月2日销售产品一批，售价（不含增值税）10000元。0营0销0条件如下：条件一：购货方若能在个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为、、。条件二：购货方若个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为 元，年内分次支付（个月一期、期末付款）、每次平均付款 元。要求：（）根据营销条件一，采用总额法计算、月8日、、月、6日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（、）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：（、）采用总额法月日XX月日XX月日XX（）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额销售的主营业务收入以现销金额 万元作为上项销售的主营业务收入金额。已知月日部分账户：“应收票据”含增值稅，下同年初数 元，年末数 元；“应收账款”（含增值税，下同）年初数、4000元0，年末数9600元0；“预收账款”年初数0元，年末数3000元0；“应付账款”（含增值税，下同）年初数、400元0，年末数、900元0；“预付账款”年初数45元，年末数 元；“在途物资”年初数元，年末数元；“库存商品”年初数元，年末数 元（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）。本年度确认的主营业务收入为5600元，0主0营0业务成本3000元和0坏0账0损失450元0。0要求计算：⑴销售商品、提供劳务收到的现金；⑵购买商品、接受劳务支付的现金。解：根据题意（、销）售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额=5600＋（06030－0TOC\o"1-5"\h\z0+ — （ 0— = 元购买商品、接受劳务支付的现金-〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额一存货期初余额）〕X（、+、7）%+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额—应付票据期末余额）+（应付账款期初余额—应付账款期末余额）+（预付账款期末余额一预付账款期初余额） + — += 元3．、0、年0、月、日从建设银行借入、年期借款、0万元用于生产车间建设，利率8%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：（、）工程于、0、年0、月、日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款30万元。余款存入银行，活期存款利率％（）年月日公司按规定支付工程款万元。余款存入银行，活期存款利率、。%（3）、0、年、、月、日，公司从工商银行借入一般借款50万元，期限、年、利率9%，到期一次还本付息。当日支付工程款万元。（） 年月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（、）、0、年0应付银行的借款利息；（、）、0、年应予资本化的借款利息；（3）、0、年、上半年应付银行的借款利息；（4）、0、年、上半年应予资本化、费用化的借款利息。解：（、）年应付银行的借款利息 X%=(8万元)（、）、0、年0应予资本化的借款利息=8（-、00-)3X、%X6/、（、、-00-3)X-、5%X6/、、=（7万.元、）(3)、0年上半年应付银行的借款利息 X08X%6/、、X+95%X6/、（万元）(4)、0、年、上半年应予资本化的借款利息=、0X08%X6/、(、(+30+50)+-4、)0X09%X6/、、=（4万元）、0年、上、半年应予费用化的借款利息=6.、5-4.（9万=元、）4．H公司、0、年0、、月3］日有关账户余额如下：生产成本5000元0(0借〉周转材料7000元0(借〉库存商品4800元0(借0〉发出商品2200元0(0借〉应收账款一甲8150元0(借0)应付账款38元0〈0贷0〉0应收账款一乙5000元0(贷)应付账款2元0(0借0)0预收账款一丙2000元0(0贷〉预付账款一10元0(借预收账款一丁1600元0(0借)预付账款一8元0(0贷0〉存货跌价准备6000元0(贷)长期借款5000元0(0贷)，其中1年内到期的金额1500元0。0要求计算公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额列示计算过程(1存)货预付账款应付账款预收账款长期借款解：(1存)货=在产品000库0存0商+品48000发0出+商品2200周0转0材+料700一0存0货跌价准备60001100元00(2)预付账款=1000元00((3)应付账款=38000十8(0(D)元=4(4)预收账款=500乙0)+(2000丙0)0=2(50元000(5)长期借款=50500元05．甲公司为建造办公楼发生的专门借款有:() 年2月1日，借款100万0元，年利率6%，期限年，() 年月日，借款80万0元，年利率9%，期限2年。该办公楼于200年8年初开始建造，当年1月1日支出100万0元；7月1日支出80万0元。要求：计算200年712月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。计算200年8度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。(计算结果中的金额用万元表示)解：()借款费用资本化支出应该满足三个条件：①建造或生产已经开始②已经有实际支出③借款已经发生工程于年初开始建造，所以年借款费用不应资本化，应计入当期费用。200年7利息=1000*6%/12=5借：财务费用5贷：应付利息5(2)该办公楼于200年8年初开始建造，当年1月1日支出100万0元，已经发生借款，满足资本化确认条件，所发生的利息应资本化200年8利息=1000*6%+800*9%*6/12=96借：在建工程96贷：应付利息966年度公司的会计核算资料如下：C)年初购入存货一批，成本万元，年末提取减值损失万元。C)一台设备原价 万元、累计折旧万元；稅法规定的累计折旧额为万元。C)本年确认罚款支出万元，尚未支付。要求：根据上述资料：C)计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计稅基础；C2)逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。解:(1)2年0末0,存7货的账面价值=20-5万=元1,计5税基础为20万元;

200年7末,设备的账面价值150-50万=元1,计0税0基础=150-9万0元=;60200年7末,其他应付款的账面价值为5万元,计税基础=5-0万=元5（2第）一笔业务中,该项存货中的暂时性差异=15-2万0元=,-产5生可抵扣暂时性差异,金额为5万元第二笔业务中,该项设备的暂时性差异=100-6万0元=,产4生0应纳税暂时性差异为40万元.第三笔业务中,该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异.六、综合题1．200年912月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率要求（有关计算请列示计算过程）:（1分）别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备21年1末该项设备的账面价值与计税基础；1年1末甲公司用该设备抵债的会计分录。2年0度1：0折旧年限同为余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率要求（有关计算请列示计算过程）:（1分）别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备21年1末该项设备的账面价值与计税基础；1年1末甲公司用该设备抵债的会计分录。2年0度1：0折旧年限同为5年。201年1末，根据债务重组协17%抵）偿前欠某公司的货款1万0元。1年0、1年1度的折旧额；（2计）算（3）编制解：（1采用直线法折旧，年折旧额采用双倍余额递减法折旧，201年1折旧额=90（2）2年0末1：1该项设备的账面价值=540元00该项设备的计税基础1年0折旧额=36元元00X040元原价原价0一0会0计累计折旧十00一0税0法0累计折旧应视同销售交增值税OXO2O=元0、即（3）2年0底1公1司用设备抵债时借:应付账款 10累计折旧96贷:固定资产 1应交税费营业外收入 3年月曰公司发行一批年期、一次还本的债券，总面值元000X0万0元0，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款元时的市场利率为5％，实际收款月1曰、1月1曰。要求：（1）编制发行债券的会计分录；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用。解：（）借：银行存款应付债券—利息调整 8664贷：应付债券—面值 ※22） 应付债券利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本年月日，公司赊销一批材料给公司，含稅价为 元。年底公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。 年月日双方协议，由公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为元，增值稅率为，产品成本为 元。公司为该笔应收账款计提了坏账准备 元，产品已于月日运往企业。要求：（）计算债务人公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（）计算债权人公司的债权重组损失；（）分别编制公司和公司进行上项债务重组的会计分录。答案：TOC\o"1-5"\h\z债务人公司重组债务的账面价值 元抵债产品视同销售应交的增值稅 X 元公司获得的债务重组收益 （ ）元公司获得的抵债产品的处置收益 （元06元4）6元4）会计分录如下：债务人公司：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）营业外收入——债务重组利得同时：借：主营业务成本贷：库存商品债权人公司：借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款公司于年月日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠公司货款。该票据面值万元，期限个月。年月曰，公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率％贴现款已存入公司的银行存款账户。要求：（）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（）计算公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（）编制公司贴现上项票据的会计分录；（）年月末，公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（）年月，公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出月末公司相应的会计处理。（）年月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出公司相应的会计处理。解：（1）债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录TOC\o"1-5"\h\z借：应付账款 100 000贷：应付票据 100 000（）计算公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额贴现利息 XX （元）贴现净额 （元）（）编制公司贴现上项票据的会计分录借：银行存款元元元99元000元元财元务费用元元元贷：应收票据（）年月末，公司对所贴现的上项应收票据在财务报表附注