【内部审计工作质量提升路径研究-以S商贸有限公司为例10000字（论文）】

内部审计工作质量提升路径研究—以S商贸有限公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u15946一、引言 16942二、内部审计相关概述 17833（一）内部审计的概念 125841（二）企业内部审计质量要求 2896三、S商贸有限公司盈余管理分析 326429（一）样本选择 3313（2）变量和模型设计 364951.应计盈余管理 3157572.真实盈余管理 428245（三）回归分析 667711.总体样本回归分析 7223712.稳健性检验 79894四、S商贸有限公司内部审计的现状及问题分析 82261（一）S商贸有限公司简介 83026（二）S商贸有限公司现行的内部审计策略 931215（三）S商贸有限公司内部审计存在的主要问题 10121081.S商贸有限公司内部审计质量低下 1085242.S商贸有限公司内部审计目标定位不清晰 1185643.内部审计职能和独立性发挥不充分 11146474.内部审计程序操作不规范 1264445.内部审计程序操作不规范 1329635五、完善S商贸有限公司内部审计质量的建议 1325613（一）提高S商贸有限公司内部审计质量管理 131197（二）明确内部审计的目标 1414659（三）设置合理的内部审计组织机构 1422352（四）规范S商贸有限公司内部审计程序 153118（五）优化S商贸有限公司内部审计人力资源配置 1614640六、结论 179541参考文献 18一、引言随着经济的发展，企业规模越来越大，市场竞争不断加剧，企业财务报表上的问题也不断显现，一些因为管理失控而导致的企业财务问题也不断出现在人们的视野里，例如国外的安然公司事件、国内的中航油、东方锅炉事件，都引起了轩然大波，这也使得国际范围内的各大公司开始关注公司治理改革。内部审计作为公司治理改革的重要一环，随着我国企业改革的不断深入，发挥着监督和服务的重要职能作用。在当前企业进行大刀阔斧改革阶段，企业管理者们已经逐渐发现传统的内部审计存在一定的弊端，对现代企业发展带来一定的影响，尤其在国有企业内部控制体系的建设和运行过程中，但是许多企业包括上市公司，并未设立独立的审计部门，表1-1为2018年沪市新上市的公司内审部门设置情况。表12018年沪市新上市公司是否单设内审部门情况表无其他类型流通股的公司有其他类型流通股的公司样本数比例样本数比例未单设内审部门13655%218%单设内审部门11045%982%合计246100%11100%通过上表可知，没有成立单独内审部门的上市企业比例更大，这些上市公司没有单独设置内部审计部门，但其中有不少上市公司选择将其设置在财务或其他管理部门之下。审计部门只有更加注重企业发展战略和经营管理，进行卓有成效的监督和评价，才能保证企业在未来的长远发展。内部审计应该真正成为公司治理的四大主体之一，并参与到公司的治理过程中来，牢牢依据相关标准对企业的工作进行监督和评价，这是当前不少企业急需解决的课题。二、内部审计相关概述（一）内部审计的概念学术界对内部审计有过的定义是多种多样的，它的概念也经历了数次的修正和升华。内部审计一般是专门为内部所服务的一项检查和评价的活动，通过提供的信息对其进行分析、评价、建议，目的是帮助管理者提供有效性意见。内部审计是一项独立、客观的活动，旨在评价和改善经营风险。在审计的过程中，运用科学、客观的方法，帮助企业将内外部风险减小到最低，顺利的帮助企业实现正常运营。（二）企业内部审计质量要求高质量的公司内部审计不仅表明它可以确认该公司是否遵守各项规章制度，也表明审计可以确保财务报告公正反映了公司的核心管理活动。关于企业内部审计的质量标准，它可以从以下三个层面来理解：首先，设定的目标是否合理。目标计划是整个工作的“领头羊”，内部审计目标指导内部审计工作的发展，准确的内部审计目标，有助于公司设计精确的方法，并形成详细的内容，确定高度可操作的程序，通过具体的审计程序，指导内部审计的实施。其次，真实有效。在公司开展内部审计工作时，审计的内容必须能真正，全面反应工作情况，审查内容不能弄虚造假，必须保持客观，公平，公正的态度，要能够真正发挥效用，对分析企业内部生产情况，提高效率，提高质量有确实可行的帮助。最后是检查功能，审计的内容必须符合规范，如果要加强收入和降低成本，加强公司经营管理，必须找到漏洞和解决错误。能够接受企业的内部审计部门给出的意见，完善管理机制，提高盈利能力，从而使企业的经济发展繁荣，就进一步解决和防止问题发生进行分析研究，从体制，机制，政策和管理等方面解决和预防问题，加强风险管理。限于笔者能力，下文将以S商贸有限公司为例，对内部审计作一较详细的探讨。三、S商贸有限公司盈余管理分析（一）样本选择本文选择2018-2020年S商贸有限公司作为样本，选择样本的数据主要从S商贸有限公司网站获取，并对样本进行如下剔除和筛选:①剔除连续数据不足三年的公司。②剔除2015年一2017年间特殊处理的公司。③由于家电行业的公司，其盈余数据具有行业特殊性，本文予以剔除。④文章中在提交了样本的前提下，对DNDA,DCFO,DPROD,DDISEXP,DREM进行了1%的上下缩尾，对控制变量TOPF,SAL,INVENTORY,GROWTH,SIZE,ROA和EPS实施上下1%的缩尾。本文运用EXGEL对样本经过上述处理之后，得到3990个样本，18个行业，然后通过SPSS对上述的样本采取了稳健性和回归性的研究。（2）变量和模型设计1.应计盈余管理目前有以下几个模型还度量盈余的管理，即Healy模型、DeAngelo模型、Jones模型和industry模型。其中Healy模型和DeAngelo模型假定非主管应计盈余在各期保持不变，Jones模型则利用线性回归对其进行了计量，对应计盈余的衡量更加精准。在分析了隐藏的资产和其他的因素之后，对Jones做出了修整，创造出了一个新的度量模式，模型(1)如下:(1)在公式中:用来表示S商贸有限公司在T年里的总利润，用来表示该公司在T年中的销售变动值，就能得出T年的客观销售收入，除去T-1年的客观的销售收入；表示S商贸有限公司第t年固定的资产原值；用来表示该公司在T年里的隐形的财产与其他类别的的长期资产总和；表示S商贸有限公司第t-1年年末总资产。应计盈余管理等于公司实际应计利润减去期望应计利润。2.真实盈余管理企业可以通过以下几个方法来对客观的活动进行盈余管理：操控营销、大量的生产和较少销售额跟管理所需的资金。销售操控制，说的是为了提升公司的盈余标准，给与一些优惠，但是这种销售方式会导致当期经营现金流量的减少。制造成本的操控指的是，加大产量以减少每个单位上的产品的费用，这样就能减少销售的成本，不过这也会造成产品积压。酌量性费用的操作和控制说的是通过指出以减少财务报表中的花费，这样就可以实现盈余的增加。在对真实活动盈余管理进行衡量的模型中，Roychowdury、Coben提出了很有代表性的经营活动现金流量模型、生产成本模型、酌量性费用模型被应用的最多，所以我的这篇文章就对这个形式进行了借鉴，其模型分别如下：公司经营活动的现金流量与公司当期营业收入和当期营业收入变动额呈线性关系，其中经营活动现金流量为因变量。Roychdury、Dechow，将模型中的变量数值转化为相对量，即各变量同时除企业上期资产总额以此来抵消企业规模的影响。模型（2）如下：（2）公式中代表的是S商贸有限公司在制订的时间内营销管理的金钱的变动。代表的是该公司在T年内的营销收入。表示S商贸有限公司第t-1年的营业收入变化额。代表的是企业现实中的营销行为产生的现金流量跟企业预期的营销现金流量的差额。根据研究发现，对公司的生产成本给出了界定:即生产成本=营业成本(当年)+存货变动额(当年)。RoychowSury认为企业销售收入增加必然伴随存货储备的增加，因此定义公司的生产成本与公司当年的销售收入、当年销售收入变动额和上年销售收入变动额呈线性关系。其中公司生产成本为因变量，建立了如下线性模型（3）:（3）其中:表示S商贸有限公司第t年的生产成本，等于当年的销售成本和当年的存货变动额之和。表示S商贸有限公司第t-1年的营业收入变化额。公司的操控性生产成本。表示企业真实的制造成本出去预期的制造费用。研究和分析了一部分上市企业发生的实际的交易活动，把实际的盈余管理分成了:操宗性质的营销实际状况和公司在制造过程中的成本的消耗，并通过这三种操控盈余结果得到真实盈余管理总额。具体如模型(4):(4)内部控制与盈余管理关系模型文章中引荐了一些国外的研究成果，制订出了能够测试盈余和内部控制的系数关系的模型(5):(5)公式中:代表的是盈余管理，为、、、、；表示的是内部控制系数;是影响盈余管理的一系列变量，包括Size,Crrowth,Inventory,TOPF,BDS,BSS等。变量说明变量性质变量代码变量名称变量定义被解释变量DNDA应计盈余管理应计盈余管理程度，见模型(1)DCFO操控性经营现金流量销售操控程度，见模型(2)DPROD操控性生产成本生产成本操控程度，见模型（3）DDISEXP操控性酌量费用费用操控程度，见模型(4)DREM真实盈余管理真实盈余管理程度，见模型（5）解释变量IC修正内部控制指数迪博上市公司内部控制指数除1000控制变量SIZE公司规模公司总资产账面价值的自然对数KZR实际控制人国有控股设为1，非国有控股设为0GROWTH销售增长率公司前三年平均销售增长率INVENTORY存货存货占总资产的百分比TOPF股权集中度前五位大股东持股比例SAL管理层薪酬前三位高管薪酬*10/总资产TRO再融资公司增发、配股取值为1，否则为0Industy行业属于该行业取值为否则为0（三）回归分析1.总体样本回归分析基于以上分析，进一步采用多元回归分析，建立模型5对问题进行阐述，在这个过程中内部控制的质量和真实性得到控制。总体样本回归应计盈余管理真实盈余管理DNDADCFODPRODDDISEXPDREM截距-1.6321.212-1.715-0.265-2.668IC-0.3150.141-0.2340.024-0.416KZR-0.033-0.0090.012-0.0020.023TOPF-0.0010.000-0.0010.000-0.001TRO0.0120.0010.013-0.0100.023SAL-9.8824.061-6.349-0.501-9.757INVENTORY-0.013-0.2010.328-0.0100.547GROWTH-0.0030.007-0.0100.001-0.018SIZE0.082-0.0560.0830.0100.129ROA1.1500.480-1.3160.498-2.320EPS-0.0620.023-0.0230.002-0.046BDS0.003-0.0030.0040.0010.006行业控制控制控制控制控制Adj0.3800.4070.5000.2010.462从上表中可以看出，IC和DNDA,DPROD,DREM的指数是负数，而且在1%的时候是负相关联的，这表示企业实际的盈余管理总金额，应计的盈余管理金额内控，操纵性质的制造成本之间是负相关的关系。内部控制质量(修正内控指数)与DCFO,DDISEXP正相关，与假设不一致。总体来说，该回归结果能够支持假设1和假设2的大部分内容。预计的盈余管理跟实际的盈余管理很明显是成负相关的。控制变量中，控制人性质、股权集中度、管理层薪酬、收入增长率、存货、EPS与盈余管理呈显著负相关关系;公司的规模大小，再一次的融资和ROA、BDS是成正相关的。图中IC和DREM的指数很低，这表示内部审计质量对真实盈余管理的抑制更有效。2.稳健性检验本文对总体样本进行了进一步筛选，剔除了审计意见空白的样本，得到了3735个样本。运用SPSS对其进行回归分析。表3-3总体样本稳健性检验应计盈余管理真实盈余管理DNDADCFODPRODDDISEXPDREM截距-1.6401.178-1.686-0.254-2.614IC-0.2640.155-0.2500.024-0.431KZR-0.026-0.0120.013-0.0020.025TOPF-0.0010.000-0.0010.000-0.001TRO0.0300.0020.013-0.0100.023SAL-9.8044.443-6.349-0.501-9.757INVENTORY-0.005-0.2090.328-0.0100.547GROWTH-0.0040.007-0.0100.001-0.018SIZE0.081-0.0540.0830.0100.129ROA1.0600.500-1.3160.498-2.320EPS-0.0540.013-0.0230.002-0.046BDS0.005-0.0030.0040.0010.006行业控制控制控制控制控制Adj0.3800.4070.5000.2010.462从上表中可以看出，IC和DNDA,DPROD,DREM的指数是负数，而且在1%的时候是负相关联的，用回归分析的方式得出的结论与之相同，印证了文章中的论点。预计的盈余管理跟实际的盈余管理很明显是成负相关的，在某些程度上，内部审计质量会给公司的盈余管理带来影响，效果显著。四、S商贸有限公司内部审计的现状及问题分析（一）S商贸有限公司简介S商贸有限公司成立于2007年，注册地在宁夏，自从成立以来，增长率保持相对较高。截止2020年，该公司总共有500多名员工，一直秉承“诚实守信，团结与共享、企业创新、客户服务”的核心价值观，承诺为中国企业和国外企业提供国际服务贸易，通过跨国在线零售的方式，向全球100多个国家销售中国制造的产品，主要包括文化娱乐产品，工艺品，音响产品设备等，并且我国各大城市都建立了产品采购基地，2019年公司收入跨过亿元门槛，在同行业中处于较为领先的地位，在未来，S商贸有限公司将继续立足于宁夏，争取成为宁夏国际服务贸易的龙头企业。（二）S商贸有限公司现行的内部审计策略S商贸有限公司的内部审计机构设置存在以下的特点：因为企业的内部审计工作是由董事会来负责的，但是在实际工作过程中却是由企业的财务部门来进行管理。这一个模式在职责归属于工作开展中具有双面性，有利于配合S商贸有限公司的财务部门进行监督和管理，利用S商贸有限公司的财务部门的影响力来促进其审计工作的正常进行。同时也存在一个不利的一面，在这样的模式下，S商贸有限公司内部审计的独立性将会受到一定的影响，不利于S商贸有限公司的管理。当前，S商贸有限公司的内部审计活动主要体现在对S商贸有限公司的工作流程的监督方面，通过各种的测试，来找出S商贸有限公司经营存在的问题，并根据问题提出相应的建议（见表2）：表2S商贸有限公司内部审计工作层次1.基本目标—监控通过内审部门的工作，管理层（内部审计部门）及时发现财务经济中出现的问题。2.中期目标—预防审计的目的是改进现有的操作系统，分析和评估操作系统设置和运行的充分性，以避免提前出现问题。3.长期目标—改善在上述2的基础上，进行适当的教育、组织改革和管理，提出相应的解决对策，最终使企业管理水平达到国际标准。从另外一个角度来说，S商贸有限公司的内部审计部门把审计部门分成四个方面，主要包括会计记录审计、经营计划和程序审计、组织绩效审计、信息系统审计。现在S商贸有限公司的内部审计活动主要来源于以往经验的积累，从S商贸有限公司内部审计部门的整体来看，和国际内部审计师协会的要求还有一段距离。当前S商贸有限公司的内部审计还没有达到国际内部审计的层次，S商贸有限公司的财务部门应该努力提高自己的管理理论水平和实践能力，和国际内部审计接轨。（三）S商贸有限公司内部审计存在的主要问题1.S商贸有限公司内部审计质量低下为了详细地弄清S商贸有限公司内部审计质量，笔者对审计人员专业程度，内审质量管理，内部审计配合度，监督职能，控制职能，评价职能和整改情况进行了详细的统计分析。根据表3统计数据，内审员专业水平为2.57分，专业水平不足。内审质量管理水平为3.14分，其中14.94%认为质量管理水平很差，22.99%认为质量管理水平差，20.69%认为分数分布比较分散，说明内部审计质量管理不平衡；内部审计对重点公司的风险关注度为3.13分，与内部审计的配合度为3.06分，对内部审计的认可度为2.99分，相对较好。在监督、控制、评价和内部审计四大职能中，监督和评价职能表现良好，得分在3分以上；控制服务功能性能差，不足3分；只有3.45%的员工认为内部审计中发现的问题已经完全解决，其中44.83%的员工认为纠正无效且非常差。数据显示，纠正效果不佳，表明修订期间发现的问题无法完全解决：表3S商贸有限公司内部审计质量情况统计问题1分2分3分4分5分平均得分审计人员专业程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57内审质量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14对重点业务的风险关注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部门负责人重视度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85对内部审计配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%3.06对内部审计认可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%2.99发挥监督职能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%3.55发挥控制职能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37发挥评价职能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22发挥服务职能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%2.53发现问题整改情况16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通过分析能够找到S商贸有限公司内审方面的许多问题：内部审计质量管理不平衡，同时，没有进行信息化审核。审计过程中的质量控制主要依赖于审计人员的个人经验判断和审计组长的指导，没有遵守国家《审计署关于内部审计工作的规定》进行审定，而是更加的个人化和主观化，凭管理人员说了算，由于缺乏必要的质量标准造成内部审计工作执行的过程中无章可循。2.S商贸有限公司内部审计目标定位不清晰随着中小企业的发展，企业内部审计越来越受到重视，但是，内部审计在管理企业发展和提高企业价值方面的关键作用没有得到充分考虑和承认。中小企业对审计的态度不同，部分中小企业甚至认为自己的资产是由自己管理的，因此不需要进行内部审计。其他企业如S商贸有限公司的审计机构，其内部审计工作未能最大限度地提高业务管理的效率和效益，原因是认识不足和目标不明确，特别是在监督检查和加强组织价值职能方面。3.内部审计职能和独立性发挥不充分S商贸有限公司在实施内部审计的过程中，若审计机构独立性无法保证，则会导致内部审计的质量相应有所降低甚至失效，在生产运营中无法发挥作用。基于风险管理的层面看，内部审计机构在独立性方面的缺失，也会造成管理层在进行经营决策的过程中，无法对其中存在的风险进行准确的识别，进而有可能在应对风险时做出错误的判断和决策。对S商贸有限公司组织结构进行分析，其公司经理下辖有财务资产部，而在该部门存在财务会计科与内部审计科，这样的组织架构设计存在不合理之处，因为内部审计科与财务部之间形成一种垂直的从属关系，因而内部审计人员在开展工作的过程中，其独立性很难得到保证，工作的范围如果牵扯到财务部，其间的风险仍然可能会出现。在审计工作中，通常针对财务都是对往来账项、账本、凭证等进行核查，在经济责任审计与经济效益审计方面则相对薄弱。在审计意见进行上报的过程中，必须要有上级主管部门的签字，也就是说如果审计意见与上级领导的意见不符，则很难通过上层领导继续向上传达，因而在一定程度上来讲，审计的独立性形如虚设。正是由于这样的组织结构，使审计部门在开张工作的过程中，对于上级管理层滥用职权、违规操作的监督时常存在监督不力的情况。内部审计人员的实际权力较小，这也导致审计部门在一定程度上被弱化，其在整个公司中的地位并不高，无法独立开展审计工作。4.内部审计程序操作不规范根据现代内部审计制度，审计计划和审计方案是在评估前制定的。S贸易有限公司的内部审计计划和方案编制仅限于知识水平和时间，流于形式，没有结合被审计项目的特点制定切实可行的审计方案。因此，审计计划中规定的方案不起作用，这使得内部审计师难以在实施阶段抓住审计重点，降低审计效率，难以实现审计目标。检查后，检查中发现的问题通常会反映在检查报告中，同时提出纠正建议。然而，在编写审计报告之后，内部审计司没有实施适当的后续审计程序，以核实审计期间发现的问题是否得到有效解决和落实。原因是管理层可能认为审计报告中反映的问题没有考虑到公司的实际运营，因此没有引起注意。由于缺乏后续测试和监控纠正程序，因此被审计主体没有压力去解决简单的问题，但没有更复杂的问题。对审计结果的纠正执行不足，大大降低了内部审计的影响。5.内部审计程序操作不规范S贸易有限公司拥有众多的子公司，涉及各个行业和领域。由于缺乏相关专业知识，内部审计师对多元化公司的审计活动不负全部责任；对于审计中发现的问题，由于自身知识水平的限制，提出的整改建议的可行性不高，难以满足经通贸易有限公司管理层对内部审计的要求。表4S商贸有限公司内部审计的能力统计表分类素质能力人数占比S商贸有限公司内部审计人员职业素养基本能力会计审计能力15%金融财务能力13%风险管理意识18%职业意识道德意识6%法律意识12%人际交往能力26%另外S商贸有限公司一直未建立针对内部审计人员的考核机制。内部审计师主要由审计部门负责人和总会计师根据其主观判断进行评估。评估是客观的，主观性很强。一方面，内部审计师多年来缺乏提高审计质量的动机，另一方面，他们没有努力提高自己的技能。同时，S贸易有限公司没有建立内部审计师培训体系，也没有对内部审计师进行培训和培训，因此内部审计师不仅缺乏系统的审计理论基础，但知识更新速度较慢，难以应对不断变化的环境。五、完善S商贸有限公司内部审计质量的建议（一）提高S商贸有限公司内部审计质量管理首先，建立并实施审计质量控制体系。准备阶段是内部审计质量控制的基本环节。最重要的控制内容包括审计前的风险评估和审计计划的制定。经通贸易有限公司必须将内部审计质量标准与国家审计质量标准相协调，严格按照《审计法》或国家审计署关于内部审计的规定进行审计和审批。第二，S贸易有限公司应在审计实施阶段完善质量控制体系。审计实施阶段的质量控制主要包括审计技术方法和审计工作底稿的控制，是审计质量控制的核心要素。最后，我们应该在审计报告阶段建立质量控制体系：审计报告是对内部审计过程和内部审计机构结果的总结和总结，是对审计过程中发现的问题的评估，并得出检验结论。审计报告不仅是内部审计结果的最终体现，也是内部审计质量的综合反映。审计报告的质量控制也是审计质量控制符合国家规范和标准的最后一个环节。（二）明确内部审计的目标如果公司没有明确的内部审计目标，就很难做好内部审计工作。基于审计工作的重要性和S商贸有限公司内部审计不明确的现状，公司应制定明确的内部审计目标。这一目标应分为三个步骤：基本监测、中期预防和长期改善。首先，基本监控是通过公司审计部门的工作，管理层可以改善存在的问题。然后，中期目标是改进现有的操作系统，分析和评估建立操作系统的可行性，并提前预防悬而未决的问题。最后，长期改进目标是基于基本监控和中期预防，开展适当的教育、宣传和培训，使公司员工形成自我改进的观念，最后，确保公司治理符合国际标准。（三）设置合理的内部审计组织机构S贸易有限公司内部审计机构的设置应遵循科学性、定制性和可操作性的原则。审计机构的设置应适应公司业务特点、管理体制、人员素质和内部环境的发展变化。同时，我们应该检查审计机构在实践中的运作情况。适用的审计委员会模式借鉴了组织结构中的矩阵组织结构。内部审计师负责管理层和审计委员会。总经理领导内部审计的日常事务，这有助于内部审计深入介入公司的核心问题并进行事实监督。同时，内部审计机构对审计委员会负责，内部审计部对招聘、聘任、解聘、薪酬等事项的决策权由审计委员会行使，有效地提高了内部审查部门的独立性和权威性。这种模式将董事会的直接领导与总干事的领导结合起来，既能有效克服各自的缺点，又能充分发挥各自的优势，更好地体现其科学性和有效性。（四）规范S商贸有限公司内部审计程序S贸易有限公司从准备、实施、报告和后续四个阶段规范内部审计程序：1.审计准备阶段审计准备阶段的主要任务包括：确定审计项目、任命法定审计师、编制项目审计计划、制定审计实施计划、向被审计参与方发出审计通知等。最重要的工作是制定审计实施计划。由于每个审计项目必须实现的目标不同，且被审计对象复杂，审计计划由审计部门负责人审查，并向被审计对象或实体发出正式的审计通知。审核通知应明确审核范围和内容，并说明参与审核人员的组成、分工、联系方式和其他必要信息；最后，还应说明受审核样本提供的信息以及所需协助的要求。2.审计实施阶段进入被审计单位后，审计小组应在正式进行审计之前与被审计单位的相关人员会面，包括被审计单位负责人、部门负责人以及与审计活动有关的业务人员。审核环节主要介绍了审核范围、被审核人应提供的相关信息以及需要责任部门或员工配合的事项。审计实施阶段主要包括通过执行审计程序获取审计证据。验证人负责人加强对项目组成员工作的管理和审查。对于项目组无法解决的事项，审查部门负责人与审查委员会进行沟通和协调。在审计实施阶段，审计员应采用分析方法。内部审计师可以根据财务报表和相关业务数据计算相关KPI和趋势变化，以更客观地了解被审计单位的经营状况。使用分析程序的关键是通过分析找出不同数据之间的内在关系，找出可能的异常。3.审计报告阶段审计报告的主要任务是整理审计手稿中记录的数据，总结内部审计结果，形成最终审计意见，并向管理层提供客观、清晰的审计报告。4.审计报告阶段验证是一种特殊的审计活动，用于验证被审计人或被审计人在编制审计报告后是否对审计报告中的审计问题和建议采取了适当的纠正措施。跟踪审计是内部审计过程中的最后一个环节，对实现内部审计目标、保证内部审计质量具有重要作用。（五）优化S商贸有限公司内部审计人力资源配置为了提高内部审计的质量，需要对内部审计师的人才组织进行调整，主要包括以下两个方面：适当调整内部审计师的业务结构和合理调整内部审计师的专业技术结构。此外，S贸易有限公司还为内部审计师提供定期培训。培训内容不仅包括财务、审计等相关专业知识，还包括法律、管理、工程等方面的培训。通过培训，您可以扩展内部审计师的知识，并在内部审计中发挥更好的作用。S贸易有限公司加强对内部审计师的培训，合理制定人员政策和程序，包括职业培训计划和审计师培训计划，鼓励审计师、注册审计师、，通过考试获得国际内部审计师和其他专业资格。同时，您为审计师提供内部审计学习材料，并支持员工参加行业协会和相关机构组织的培训课程。六、结论随着市场经济的发展