内控制度审计

#•个别访谈法。是指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。•调查问卷法。是指企业设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目作出评价。•比较分析法。是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法。•标杆法。是指通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而对控制设计有效性评价的方法。•穿行测试法。是指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法。•抽样法。（审阅法）是指企业针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样木，对业务样木的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性作出评价。•实地查验法。是指企业对财产进行盘点、清查，以及对存货出、入库等控制环节进行现场查验。8重新执行法。是指通过对某一控制活动全过程的重新执行来评估控制执行情况的方法。

9•专题讨论会法。是指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。(三)内部控制制度评价•内部控制评价至少应当包括下列内容：内部控制评价的目的和责任主体。内部控制评价的内容和所依据的标准。内部控制评价的程序和所采用的方法。衡量重大缺陷严重偏离的定义，以及确定严重偏离的方法。被评估的内部控制整体目标是否有效的结论。被评估的内部控制整体目标如果无效，存在的重大缺陷及其可能的影响。造成重大缺陷的原因及相关责任人。所有在评估过程中发现的控制缺陷，以及针对这些缺陷的补救措施及补救措施的实施计划等。•内部控制评价注意的事项(1)注重系统性。对人、财、物、信息这些要素及时控制;对资金运动的各环节,供产销各环节进行控制;最重要的是系统性控制既要包括经营活动的控制,又要包括管理

活动的控制。（2）注重科学性。内部控制的内容必须科学合理,符合客观科学规律,方法得当,权责明确。（3）注重层次性。像企业组织结构一样,内控必须要有层次性,纵向横向的层次要清晰,上下级既要有共同的原则和要求,又要有各部门各自专项的措施和办法。（4）注重协调性。协调性要求内部控制目标与企业整体目标的一致性;不同层次的内部控制要上下衔接一致;同一层次的内控不能相互冲突和矛盾。不要用装饰性语言，不要超出审计内容，要实事求是。对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度木身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度的执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制制度评审报告。上述步骤，构成一个完整的内部控制制度审计程序，最后形成内控审计报告。举例：1、内控制度不健全（成本列支）2010年某运业公司财务核算比较混乱：一是出车补助发放无标准、天数、无出车记录、随意性较强。二是所有的设备修理无预算、无记录、无经办人签字、无领导审批，无维修设备名称。三是大额支付现金无明确用途（144,965.00元），部分会计凭证无记录或记录不明确，债务人挂账名称不详细。内控缺陷：（1）该单位未建立健全制度（出车补助标准，设备修理）（2）不相容岗位没有起到监督功能（3）违反货币资金内控制度违反了违反了《企业内部控制规范》第四章“没有建立内部控制制度或制度不健全、执行不到位的„”规定。2．材料内控问题2009年某矿供应科长经手出库的材料共计947万元,未实施不相容职务岗位相分离控制，已形成控制风险。其中：计入生产成本529万元，计入工程成本418万元（专项储备账户）。内控缺陷：不相容职务未分离违反了《企业会计基础工作规范》关于“企业的经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”的规定，同时违反了《企业内部控制规范》第四章“没有建立内部控制制度或制度不健全、执行不到位的„”规定。3、虚列成本费用2008年12月，某单位将2005年7月予决的费用50万元，从“应付账款-排污费”中无依据转入**工程有限公司，并于2009年1月与**建筑工程有限公司工程款混为一起全部支出，造成企业利益损失。内控缺陷：成本费用内控制度违反了《会计法》第三章第二十六条（三）款有关规定。4.多列成本费用2009年,某矿与**建设工程公司签定二段工程承包合同,合同条款第三条规定,施工设备由集贤矿提供，**建筑工程公司按规定交付租赁费和修理费。该矿2009年未按合同收取**工程公司使用设备的租赁费及修理费，经核实，2009年应收租赁费177,374.64元，实际收取70,319.00元，其余部分已由矿成本承担。违反了公司与外包单位签定的经济合同条款的规定，损害了企业的经济利益。内控缺陷：内控制度执行力5、调剂成本（安全费用冲减生产成本）2009年12月，某矿无依据用安全费用（此工程年初已列入计划）冲减制造费用2,160,100.03元；违反了《会计法》第二十六条及第四十二条有关规定。审计决定：依据龙煤双发〔2011〕45号文件第二条（三）款有关规