中小型事务所管理与拓展的实践与思考

中小型事务所管理与拓展的实践与思考

小型会计师公司是中国会计市场的活力，在国家政治和经济生活中发挥着重要作用。党和政府一直都高度重视包括注册会计师行业在内的市场中介组织的发展。特别是在我国现阶段建立市场经济体制过程中,会计师事务所作为连接政府和企业的桥梁,所有者和经营者之间的纽带,在国家经济政治生活中更具有不可替代的作用。一、中小型会计师事务所在中国的注册会计师行业里,若以事务所的执业注册会计师规模为指标,10人以下的为小型事务所,10-50人为中型事务所,50人以上为大型事务所。据中注协网站事务所查询系统资料可以看出:我国有相当一部分事务所只有3-7名执业CPA,100人以下的事务所就更普遍。应该说中小型会计师事务所在我国占据了巨大的市场份额,它们的存在是客观现实,也是客观需要。与一般较大规模的会计师事务所相比,中小型事务所的业务有许多独到之处,在发展中具有一定的优势。表现为:(一)具备全面的专业管理经验一般来说中小事务所的专业人员业务面广,熟悉各类企业管理的经验,加上注册会计师每年的专业培训,使之完全具备为中小企业提供现代化企业管理知识的能力和经验。(二)企业自身的原因自身的难以完善中小事务所所面对的服务对象,决定了有很大一部分业务是代理记帐、代理会计、基本会计培训、验资等基础业务,尤其是小企业在创立之初,财力比较小,支付能力比较差,而企业成立之初面临的需要咨询,需要解决的问题又比较多,这就为中小所提供了大量收费较低的业务。中小事务所则能为服务对象从小到大,从弱到强,一步一步地发展提供强有力的支持。(三)综合可实现中小型事务所与大型事务所、一般事务所的有机结合,并符合我国目前规定的计中小型事务所在规模上更适应于中小企业的会计服务,而且客观上小型事务所比大型事务所在定价上更为合理。在中国,中小型事务所的发展是现阶段市场经济发展的必然要求。二、中国中小会计公司的发展(一)业务服务能力较弱,导致业务收人小目前,会计师事务所的服务范围涉及会计、审计、评估、税务、管理咨询等,但大多数事务所还只能提供传统的审计和验资单一品种的服务,新的业务领域开拓缓慢,能提供全方位管理咨询业务和其他业务的事务所不多,总体的业务服务能力和范围都有限。据统计我国会计师事务所传统业务收人占总收入的95%。其次,事务所的规模小,财力物力都较薄弱,而国际会计师事务所和执业会计师不仅财力和物力雄厚,而且技术和理论先进,一般能为客户提供全方位的服务,他们在国际上也都有良好的声誉。(二)大学本科注册会计师少据统计我国注册会计师队伍中2%的年龄已经在60岁以上,40岁以下的仅占19%,年龄结构极不合理。更为不利的是在我国拥有大学本科以上学历的注册会计师仅为17%,而国外注册会计师以中青年为主,60%一70%以上拥有大学本科以上学历此外。从业人员的执业风险意识、责任意识普遍缺乏,与国际会计师执业水平差距很大,能够为客户提供全方位服务咨询的事务所和注册会计师很少。(三)业务质量与效率低由于中小事务所收入少、成本高,一般均重收入、重客户、轻质量、轻管理。许多中小型事务所一方面以部门为主,实行单干,整个事务所内部参与无序竟争。另一方面,业务质量无统一复核把关制度,常出现某个注册会计师就某个业务单位出具不同用途的几份审计报告,用限制报告用途为自身解脱风险。当前我国注册会计师执业规范、事务所运营体制和行业监管机制等存在较多问题。事务所缺乏内部激励政策,行业监管监督力度不够,法律规范不健全,虽然会计师事务所和政府已经脱钩,但还是存在政府干预,各会计师事务所不能公平竟争。(四)缺乏完整的培训机制由于事务所培训经费投入不足,培训层次较低,加之我国还没能建立一套完整有效的面向市场的培训机制,这使得目前的注册会计师获得新的知识和提供新服务的能力十分有限。(五)职业胜任能力缺失琼民源、红光、郑百文的余震还未完全消失,银广夏、东方电子风暴又起,牵涉其中的注册会计师十有八九缺乏职业胜任能力,而这是注册会计师职业道德中被列为首要地位的道德标准问题。在广大投资者的愤怒声讨中,注册会计师陷入尴尬境地,信誉降到了低点。三、中国中小会计公司的发展(一)来自国外的同行挑战1.会计公司和事务所在资本市场和开放的国际市场上,企业会选择信誉好、影响力大、服务水平高的著名会计公司和事务所。中国加入WTO后,资本市场和会计市场的进一步开放,国外的会计师事务所和执业会计师在我国将享受着国民待遇,这对中国注册会计师事务所的冲击颇为巨大。2.会计师事务所的发展现状国外所经过多年发展,在许多方面具有竞争优势。他们执业经验丰富、业务技术先进、服务质量较高,较容易赢得客户;而我国的事务所执业时间短,经验积累不充分,业务熟练程度和人员素质可能逊色于它们。目前的国际会计师事务所和执业会计师财力、物力雄厚,理念、工具、技术较好,在国际上享有较高声誉,而中国的注册会计师和会计师事务所在许多方面还是“小字辈”,在实际操作中,许多方面不得不考虑外国同行的意见,影响了我国同行主观能力的发挥。同时,他们的组织庞大,有些事务所分支机构遍布全球,可在世界各地为客户提供便利的服务,这类事务所容易赢得欲向海外扩展的客户;而我们的事务所跨国分支机构还没有。另外,他们多年来积累了良好的信誉,可帮助客户留住商业伙伴,这些都会使国内所在竞争中处于劣势。3.人才上的问题由于语言、文化、制度等方面的差异,以及相对成本的考虑,外国公司会雇佣大量高素质的中方员工,特别是具有注册会计师执业资格的人员。同时,外国公司雄厚的经济实力和灵活的用人机制,也会使我国许多优秀的注册会计师到外国会计公司工作。以上这些都会让我国的会计师事务所面临大量的人才流失。同时,国内所的人才老化现象也存在着,这些会让我国的事务所在人才竞争中处于不利的地位。(二)行业竞争因素中小型会计师事务所的执业对象是小规模的企业。小规模的企业不能建立健全内部控制制度,这样加大了注册会计师的劳动力。当今的收费是按企业资产总额来计费的。中小型事务所为了能多做业务,不惜以降价为代价进行不正当竞争,行业中压价竞价的竞争结果势必使整个注册会计师行业出现诚信危机,执业质量大打折扣。《注册会计师法》明确注册会计师按独立审计标准执业,审计报告具有法律效力,但注册会计师的产品须经使用方能被客户认可。而有些部门因与事务所处的位置不同、角度不同,对审计报告的要求不同产生众多分歧,就加重了注册会计师的审计风险。不论是审计服务市场总容量的拓展还是审计服务市场的机构调整,在实际上并未给中小型会计师事务所带来多大的好处,反而是挑战大于机会,未来的生存和发展之路有越走越窄的可能。在供求方面,中国加人WTO后,我国注册会计师市场的供给和需求矛盾变得很突出。当前会计市场低水平和不尽规范的注册会计师服务与企业要求高标准的全方位的服务之间存在较大的矛盾。四、我们用量:资金、服务市场定位就是要在市场中寻找合适自己的客户群。国外的巨头投资家对中国市场的看法有一句话对会计师行业很有用:培育市场,培育需求。很多客户并不知道自己需要什么东西(服务),也不知道会计师可以做(提供),在这种情况下就要靠我们去挖掘,前提是我们必需有本事,即“专业”。下面是关于我国中小型事务所发展的一些建议:(一)加大人才培养力度,建立高素质的注册会计师组织我国注册会计师的能力是一个基本而又要急需解决的问题,这就要求我国的注册会计师要努力学习,既要向我国的高水平者学习,又要向国外的高水平者学习,同时自己要刻苦钻研,多途径提高自己的业务水平。与此同时,我国的注册会计师组织应根据入世后会计市场对高素质人才的需求,加大人才培养和注册会计师后续教育培训力度。人在培育中成长,体制在改革中前进。人当中,质量是第一位的,政治上要好,业务要好,职业道德上要好。当前,新鲜事物层出不穷,注册会计师一定要不断培养和提高对新事物的感知、认知能力,适应变化不断的新情况、新业务的要求。同时,注重实践经验的总结,不断归纳审计实践中的经验教训,逐步制订详尽的内部操作规程,并对这些操作规程不断的修订、增补,形成系统的业务规程。(二)行业和人才从国外中介行业发展现状看,专业化服务是中介行业的一大特征。中小事务所要明确自己的专业方向,专门从事某一行业的业务,如商业、证券业、保险业、银行业等行业,形成自己的特色和优势。同时要明白自己在人才方面有哪些优势,要形成一批年龄结构合理,知识层次较高,既有理论,又有实践经验的专业队伍;最后,还应当对审计市场进行充分研究,弄清哪些是市场急需而一般会计师事务所又不愿承担或无力承担的项目,以明确自己的发展方向,确定长期发展规划,发展目标,并制定相应的短期和中期计划。(三)为会计业务拓展服务中小所拓展业务,不能仅局限于会计业务,还可以拓展到咨询、评估、法律服务领域,同时要把别人抢走的业务夺回来。与客户之间建立紧密的联系,形成良好的合作关系,保有自己稳定的客户群。或者还可以考虑建设成为以会计为主业的综合性业务,不受地域限制,将业务延伸到周边地区。其次,建立会计相关经济信息档案库,利用信息资源促进业务拓展。世界正步人知识经济时代,会计师事务所作为会计服务中心,首先应该成为会计信息中心,才能充分体现和发挥注册会计师在经济活动中“智囊团”作用。同时,利用现代化的手段,如电脑,网络等,与外界沟通,及时截获社会信息,网络信息,为业务工作服务,促进业务的拓展。(四)加强业文化建设,提高服务质量当初海尔集团总裁张瑞敏在选择兼并对象时,首先派去的是文化部的经理,其对企业文化的重视程度可见一斑,认同的文化使双方走到了一起。事务所的企业文化应包括以下的内容:企业精神,即为客户提供真诚服务的价值观,以人为本的信念和富有团队精神的行为准则;独具特色的企业作风,;典雅的企业形象等。会计师事务所的内部控制结构应以业务控制为重点。因为会计师事务所的业务质量并不完全取决于会计师事务所从业人员的主观努力,还深受客户内控状况、信用状况的影响。不仅如此,会计师事务所的业务还随时面临激烈的同业竞争,因此加强人员的质量控制是会计师事务所业务控制的几个关键控制点。(五)加强审计职业道德建设审计职业道德是对注册会计师的最基本的要求,是注册会计师必须具备的基本条件。只有重视职业道德建设,审计过程中充分显示独立客观公正的基本职件精神.才能塑中国注册会计师行业的公信力,获得社会公众的信任,真正树立起我国注册会计师在公众中应有的威信和形象,并使注册会计师行业获得健康发展。(六)加强行业监管和行业自律行业管理的重点应是明确行业发展方向及其政策制定竟争规则等。加强行业监管和行业自律,净化注册会计师执业环境,促进公平竟争,应该靠一个好的制度来约束所有当事人的行为,从而提高效率。注册会计师行业协会要时刻关注中小所的建设和发展。(七)创建服务型事务所的意义经营战略是事关事务所生存和发展的头等大事。科学的经营战略是指从事务