财产和行为税处业务简介课件

2012年9月财产和行为税处

业务简介财产和行为税处

业务简介内容提示：一、财产和行为税处的基本职责二、我国现行税收制度简介三、财产和行为税制度简介四、财产和行为税收制度改革和当前的主要工作本讲力图通过对我国现行税收制度的介绍，帮助学员了解财产和行为税的具体内容，加深对财产和行为税制度要素的理解，把握财产和行为税工作动态和改革方向，理解支持财产和行为税工作。本讲的主要内容包括：财产和行为税处的基本职责介绍；我国现行税收制度简介；财产和行为税制度的主要内容；财产和行为税税制改革设想和当前的主要工作。内容提示：一、财产和行为税处的基本职责本讲力图通过对我国现行本讲内容层次结构财产和行为税处业务简介我国现行税制简介基本概念主要内容税收管理体制税收管理体系税制要素财产和行为税处基本职责财产和行为税税收制度简介财产和行为税税制度改革和当前重要工作本讲内容层次结构财产和行为税处业务简介我国现行税制基本概念主一、财产和行为税处的主要职责1、负责财产和行为各税种（房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、城市维护建设税、耕地占用税、印花税、烟叶税）的征收管理工作，拟订具体的征收管理办法；2、对有关法律法规和规章在执行过程中的一般性问题依法进行解释和处理；3、办理所管税种涉税审批、备案的具体事项。一、财产和行为税处的主要职责1、负责财产和行为各税种（房产二、我国现行税收制度简介（一）税收制度的基本概念税收制度简称“税制”，狭义的税收制度是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度还包括税收管理体制和税收征收管理制度。税收制度中的重要内容：税收管理体制、税收体系、税制要素等。二、我国现行税收制度简介（一）税收制度的基本概念二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制概念：税收管理体制是指国家税收征收机关为了便于征收管理，依据税法、征收管理法等有关法律、条例的规定，建立起的一种对征收过程进行组织、管理、检查等一系列工作的组织体系。税收管理体制的主要内容：税收管理权限的划分、税收收入的划分以及税务机构的设置。税收管理权限划分是税收管理体制的核心内容，税收收入划分是税收管理体制的目的和归宿，机构设置是税收管理体制的承载体。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制现行分税制税收管理体制是，凡属国家税法的颁布与实施，税收政策的制定，税种的开征与停征，减税免税的确定，税目的增减和税率的调整，都属中央管理权限，一律由国务院统一规定。其中，税收立法须经全国人民代表大会或人大常委会审议通过。财政部负责制定各税条例实施细则，税法解释和确定全国性的减免税。省、自治区直辖市可以在国务院授权范围内因地制宜地确定部分减免税。我国税收管理体制的基本方针是:统一领导，分级管理。分设中央和地方两套税局，中央税种和共享税由中央税收机构负责征收，共享税收按比例分给地方。地方税种由地方税务机关征收。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制征管体制与税收征管模式相联系，决定着征管模式的选择。为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、严密、高效原则,我国在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式。现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求,并与新税制相配套。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二——税收体系概念：税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二——税收体系现行税收体系：几经变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（1）纳税人（2）课税对象（3）税目（4）税率（5）纳税环节（6）纳税期限（7）减税、免税（8）纳税地点（9）违法处理二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（1）纳税人：纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。作为纳税人的法人，一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。作为纳税人的自然人，是指负有纳税义务的个人，如从事工商营利经营的个人、有应税收入或有应税财产的个人等。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三

二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（2）课税对象：课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观经济状况选择课税对象。正确选择课税对象，是实现税制优化的关键。

二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（3）税目：税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的：一是为了体现“公平”原则，根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（4）税率：税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为3种：比例税率：对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。定额税率：按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。累进税率：按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（5）纳税环节：纳税环节是商品在流转过程中缴纳税款的环节。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（6）纳税期限：负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（7）减税、免税：减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。减税免税作为税制构成要素之一，是因为国家的税收制度是根据一般情况制定的，具有普遍性，不能照顾不同地区、部门、单位的特殊情况。设置减税免税，可以把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（8）纳税地点：是指纳税人在发生纳税义务后，缴纳税款的地点。确定纳税地点既要方面纳税人，又要便于征管。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（9）违法处理：违法处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违法处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三三、财产和行为税税收制度简介财产行为税处负责管理的税种房产税城镇土地使用税土地增值税车船税契税城市维护建设税耕地占用税印花税烟叶税三、财产和行为税税收制度简介财产行为税处负责管理的税种房产税三、财产税税收制度简介（一）房产税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。其税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收。房产税按年征收、分期缴纳。三、财产税税收制度简介（一）房产税三、财产税税收制度简介（一）房产税——纳税人房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人为纳税人。一、凡产权属国家所有的，以其经营管理的单位为房产税的纳税人。二、凡产权属集体单位的，以该集体单位为房产税纳税人。三、凡产权属个人所有的，以该产权所有者个人为房产税纳税人。四、凡产权出典的，以该房屋承典人为房产税纳税人。承典人不在房

屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，以其房产代管人或者使用人为房产税纳

税人。三、财产税税收制度简介（一）房产税三、财产税税收制度简介（一）房产税——征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。一、城市是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。不包

括农村。二、县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。三、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。四、工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未

设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。三、财产税税收制度简介（一）房产税三、财产税税收制度简介（一）房产税——计税依据自用房产的计税依据：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。出租房产的计税依据：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。个人的出租房屋，同样应按房屋租金收入征税。三、财产税税收制度简介（一）房产税三、财产税税收制度简介（一）房产税——房产税的税率房产税的税率分为两类：一、依照房产余值（可扣除1030%）计算缴纳的，税率为1.2%。二、依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。个人按市场价格出租的居民住房，房产税按4％的税率征收；用于生产经营的税率为12％。三、财产税税收制度简介（一）房产税三、财产税税收制度简介（一）房产税——房产税减免1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产；4、个人所有非营业用的房产；5、经财政部批准免税的其他房产。除上述减免规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。三、财产税税收制度简介（一）房产税三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素——纳税人纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。（2）拥有土地使用权的单位和个人，不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。（3）土地使用权属尚未确定，或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素——征税范围城镇土地使用税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区。凡在上述范围内的土地，不论是属于国家所有还是集体所有，都是城镇土地使用税的征税对象。凡在城镇土地使用税开征区范

围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，不论是否

缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的开征范围内，都应依法缴纳城镇土地使用税。一、“城市”是指经国务院批准设立的市。二、“县城”是指县人民政府所在地。三、“建制镇”是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。四、“工矿区”是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准

，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批

准。三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素——计税依据城镇土地

使用税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地占用面

积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。关于运用卫星定位技术测量土地面积。三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素——定额税率和土地等级目前的定额税率：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。土地等级划分：省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣

程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治

区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市

人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准

可以适当降低，但降低额不得超过《条例》第四条之（四）规定的最低税额的30％。经济发

达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素——减免下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。除上述规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。（此条权限已下放到省一级地税局）。三、财产税税收制度简介（二）城镇土地使用税主要税制要素三、财产税税收制度简介（三）土地增值税以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定的税率征收一种税。它实行4级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——概述我国土地实行国家所有制。土地作为一种社会资源，其价值一般会由于土地本身具有的稀缺性和国家投资改善土地使用功能和环境等因素造成上涨。国家一方面要行使财产收益权，另一方面要行使投资收益权，这就需要采取一定措施将土地价值上涨部分收归国有，其最直接和有效的方法是税收，这就促成了土地增值税的产生。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——土地增值税的定义土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。土地增值体现为土地使用权价格的变化，是指转让土地时取得的总价格收入超出土地取得时支出的成本与在转让前的各项投资的总和。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——土地增值税的特点：（1）土地增值税是在房地产的转让环节征收，每转让（并取得增值收入）一次就征收一次土地增值税，与一般商品的增值税原理相类似。（2）土地增值税据以征税的增值额，通过转让房地产的收入扣除有关成本费用后计算得出，与所得税的应税所得额计算（总收入-总成本费用）相类似。（3）土地增值税在对存量房地产转让，以及纳税人转让房地产申报不实、成交价格偏低的，采用以房地产的评估价格作为一种客观的标准或参照的标准来确定增值额，这一点与财产税有一定的共性。（4）土地增值税实行四级超率累进税率，是以征税对象数额的相对率为累进依据，按超率累进方式计算确定税率，对增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，以发挥税收的经济杠杆作用，增加对房地产市场的调节力度。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——土地增值税主要作用（1）开征土地增值税，适应了增强国家对房地产开发和交易市场的调控力度的需要，对于合理配置土地资源、提高土地使用效益，改善城市基础设施和人民生活居住条件，带动相关产业的发展，都会产生积极的作用。（2）开征土地增值税，可以抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为，同时保护房地产开发的正当权益，促进房地产市场的发展。（3）开征土地增值税，规范了国家参与土地增值收益的分配方式。（4）开征土地增值税，有利于增加财政收入。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——纳税人转让国有土地使用权

、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照条例缴纳土地增值税。

三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额

；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——适用税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——免征：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——土地增值税预征。我省对从事房地产开发转让的纳税人，实行“先预缴，后清算”的征管办法。我省土地增值税预增率为：（一）对保障性住房暂不预征土地增值税。（二）普通住宅预征率为1%—1.5%。（三）非普通住宅预征率为1.5％-2.5％。（四）商用房预征率为2.5％-3.5％。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（三）土地增值税——土地增值税清算。前期管理——清算受理——清算审核——核定征收核定征收率不得低于5%。三、财产税税收制度简介（三）土地增值税三、财产税税收制度简介（四）车船税车船税是对我国境内的车船所有者或者使用者征收的一种税收。

三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——纳税人在四川省行政区域内，属于《四川省车船税实施办法》所附《四川省车船税税目税额表》（附件一）规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。外省籍车辆在四川省行政区域内办理机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）时，凡不能提供车船税完税凭证或免税证明的，应按《四川省车船税实施办法》规定缴纳车船税。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——征税范围车船税征收范围为：依法应在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，以及依法不需在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的车辆和船舶。具体包括：乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车、船舶。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——税额标准车船税的税额标准依照《四川省车船税实施办法》所附《四川省车船税税目税额表》（附件一）执行。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——纳税期限我省车船税实行按年申报，分月计算，一次缴纳，申报纳税期限为公历1月1日至12月31日。由扣缴义务人代收代缴的，纳税时间为纳税人投保机动车交强险的当日。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——纳税申报缴纳纳税人在办理机动车交强险时，应向扣缴义务人申报缴纳车船税，扣缴义务人已代收代缴的，纳税人不再向车辆登记地的主管地税机关申报缴纳车船税。没有扣缴义务人的，纳税人应向主管地税机关自行申报缴纳车船税。已完税或者依法减税、免税的车辆，纳税人应向扣缴义务人提供主管地税机关出具的完税凭证或减免税证明。纳税人申报缴纳车船税时，应提供反映排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关的凭证及资料。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——减免税规定一下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——减免税规定二对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——减免税规定三省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税——征收机关由地税部门负责征收。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（四）车船税车船税法的施行时间：2012年1月1日起执行。车船税征收的信息化建设。三、财产税税收制度简介（四）车船税三、财产税税收制度简介（五）契税——纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让（不包括农村集体上地承包经营权的转移），包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介契税——税率契税税率为3一5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。四川省税率：我省成都、泸州、凉山三市州的税率为3%，其余市州为4%。三、财产税税收制度简介契税三、财产税税收制度简介（五）契税——计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。对成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（五）契税——减免税规定（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（五）契税——纳税时间、纳税地点契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（五）契税——征收管管理全国存在地税和财政征收两种情况，正逐步移交地税征收。“先税后证”：纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（五）契税——个人购买房屋契税政策城镇职工第一次购买公有住房：包括单位集资建房享受房改政策，在标准面积以内的，免征。已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税（实际上免征的是划拨转出让的契税，财税[2004]134号）。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（五）契税——个人购买房屋契税政策对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。自2010年10月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，且属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一下调到1%。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（五）契税——个人购买房屋契税政策因不可抗力因素灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。我省根据国务院授权，制定的灾后重建契税政策为：A、对受灾居民购买安居房，按法定税率减半征收契税；对购买其它住房的（除安居房外），契税减征80%。B、对重灾区受灾居民在其所在市、县购买安居房和其他普通商品住房的，免征契税。三、财产税税收制度简介（五）契税三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税——纳税人和扣缴义务人纳税人：凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人，都应当

依照条例的规定缴纳城市维护建设税扣缴义务人：对随同营业税附征的城市维护建设税，应按营业税的征

收规定办理。即营业税的代扣代缴义务人，应在代扣营业税的同时，代扣城市维护

建设税。三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税——征税范围缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人应缴纳城市维护建设税。海关对进口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设税。对外商投资企业和外国企业征收城市维护建设税。三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税——计税依据城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税

依据，分别与增值

税、消费税、营业税同时缴纳。三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税——税率一、城市维护建设税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。上述“镇”是指“建制镇”。二、城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在

地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税、营业税所在地的规定

税率就地缴纳城市维护建设税：（一）由受托方代征代扣消费税、增值税、营业税的单位和个人；（二）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。三、关于市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税——减免税（请参看有关政策规定）三、财产税税收制度简介（六）城市维护建设税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——概念耕地占用税是对占用耕地和其他农用地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。根据税收属性分类，耕地占用税属于行为税，也就是对单位和个人建房或者从事非农业建设占用耕地和其他农用地的行为征收的一种税。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——纳税人占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照条例规定缴纳耕地占用税。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——税率耕地占用税实行定额税率。《耕地占用税暂行条例》规定，以县（市、区）为单位税额依次为：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。经济技术开发区、经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但提高部分最高不得超过当地适用税额的50%。占用基本农田的，适用税额应当在当地适用税额的基础上提高50%。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介四川省各市(州)耕地占用税平均税额表地区每平方米平均税额成都33元攀枝花、自贡、德阳、绵阳27元乐山、内江25元泸州、遂宁、南充、眉山、广安、资阳23元广元、宜宾、达州、雅安、巴中20元阿坝、甘孜、凉山15元三、财产税税收制度简介四川省各市(州)耕地占用税平均税额表地三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——减免税《条例》第八条规定：军事设施和学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税；《条例》第九条规定：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——减免税《条例》第十条规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——减免税《条例》第十四条规定：建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。《实施细则》第二条规定：农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税；三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——纳税地点《耕地占用税实施细则》第三十二条规定：纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税——纳税环节和纳税期限为了有效控管税源、防止税收流失，新条例及细则规定耕地占用税的纳税环节前置到农用地转建设用地环节：土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，将建设用地批准文件及时抄送同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当收到地方税务机关的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准文件。三、财产税税收制度简介（七）耕地占用税三、财产税税收制度简介（八）印花税对经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档，比如购销合同按购销金额的0.3‰贴花，加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花，财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花，借款合同按借款金额的0.05‰贴花等；权利、许可证等按件贴花5元。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。股权转让书据按其书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳印花税（即证券交易印花税）。

三、财产税税收制度简介（八）印花税三、财产税税收制度简介（八）印花税印花税税目税率表。参阅有关文件三、财产税税收制度简介（八）印花税三、财产税税收制度简介（九）烟叶税——纳税人纳税人：在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。单位是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。对于查处的违法收购的烟叶，由罚没单位缴纳烟叶税。烟叶税是一个新税种，2006年由原农业特产税中的烟叶税目变更而来三、财产税税收制度简介（九）烟叶税三、财产税税收制度简介（九）烟叶税——征税范围晾晒烟叶、烤烟叶。三、财产税税收制度简介（九）烟叶税三、财产税税收制度简介（九）烟叶税——税率烟叶税实行比例税率。税率为20%。三、财产税税收制度简介（九）烟叶税三、财产税税收制度简介（九）烟叶税——纳税义务发生时间烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。三、财产税税收制度简介（九）烟叶税四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——“十二五”税制改革的总体要求党的十七届五中全会明确提出，“十二五”时期要“全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限”四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——“十二五”税制改革的总体要求国家税务总局《“十二五”时期税收发展规划纲要》提出要建立健全科学的税收制度和政策体系。即：按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权设置的原则，改革和健全货物劳务税、所得税、财产行为税制，构建有利于科学发展和加快转变经济发展方式的税收体制机制，充分发挥税收筹集收入和调控经济、调节分配作用，为全面建设小康社会、开创我国改革开放和现代化事业新局面奠定科学的税制基础。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——“十二五”税制改革的总体要求深化财产行为税制改革：立足于合理配置税权与完善地方税体系，以研究推进房地产税改革、完善资源环境税费制度为重点，健全财产行为税制。继续推进费改税，全面改革资源税，按照价、税、费、租联动机制，适当提高资源税税负，完善计征方式，将重要资源产品由从量定额征收改为从价定率征收。选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。积极推进耕地占用税改革。统筹实施城市维护建设税、教育费附加、印花税和契税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——改革取得初步进展油气资源税改革在新疆率先实施。经国务院批准，从今年6月1日起，在新疆率先进行资源税改革试点，将原油、天然气资源税计征方式由从量计征改为从价计征。从12月1日起，将油气资源税改革扩大到西部12个省区。酝酿多年的城建税扩围终于出台。为统一内外税制、公平税费负担，国务院决定自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税和教育费附加。此项政策的出台标志着我国内外税收制度实现基本统一。车船税法语2012年1月1日起正式实施。耕地占用税立法工作稳步推进。耕地占用税立法已完成前期准备工作，正在起草税法草案。环境税等项改革研究取得明显进展。总局会同财政部、环境保护部在调研基础上形成了开征环境税的方案，正在与相关部门沟通协调。城建税和印花税配套改革也已列入“十二五”税收规划，改革的各项准备工作正在有序进行。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——下一步改革任务深化房地产税制改革按照有关要求，做好房产税改革试点各项工作。配合上海、重庆两市个人住房房产税改革试点工作，确保房产税改革试点平稳实施，为全国范围内房产税改革方案出台积累经验。指导“两湖”地区两型社会改革试点，做好按照评估值对生产经营性房地产征收房地产税准备。督促、跟踪湖北、湖南两省做好房地产税试点的各项准备工作，包括数据、技术、人才方面，以及税负税率的测算分析、试点方案制定、部门配合及地方政府支持、宣传准备等。督促财政部税政司，尽快报请国务院同意在两湖开展财行税改革试点工作。组织开展课题研究。由总局负责指导地方税务局及其他课题参与单位，从房地产税制设计、征管及配套制度等方面进行研究，为起草房地产税法（条例）做好准备。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——下一步改革任务推进资源税改革流转税处讲解。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——下一步改革任务推动完成耕地占用税立法工作按照全国人大的立法工作要求，全力协助、配合国务院法制办、财政部等有关部门，完成耕地占用税立法工作。具体做好如下工作内容：一是起草耕地占用税立法草案及说明，并按要求做好立法草案上报全国人大审议前的各项准备工作；二是组织研究课题，论证耕地占用税改革对国民经济的影响与关联；三是做好税法出台前后，相关宣传、解释等工作。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——下一步改革任务启动契税立法改革会同财政部税政司组成契税立法工作小组，启动契税立法工作，将目前的国务院条例上升为法律，争取在十二五期间内出台实施。主要改革内容是：一是调整征收范围。二是修改税率幅度。三是提升法律级次。四是强化部门配合机制。四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革四、财产和行为税改革及当前的主要工作（一）财产和行为税改革——下一步改革任务推动城建税和印花税联动改革工作继续推进城建税与印花税联动改革，与财政部共同研究论证计税依据和税率等各项税制要素，进行城乡建设税征管办法的论证设计工作，保证新条例的可操作性。同时召开座谈会，听取有关部门和地方税务局对草拟稿的意见，完善条例草拟稿，会同有关部门争取年内向国务院上