工程项目财商成本科目对照表

项目财商成本科目对照表,,,,,,,,,,,

序号,项目成本归集部门,科目对照,,,,,差异分析及处理意见,,,管理建议,备注

,,费用科目,商务科目,商务科目内容,,对应财务科目,归集原则,财商差异分析,财商差异处理意见,,

1,项目商务人员,直接费,劳务费,主体劳务工程,包含钢筋工程、混凝土工程、模板及支撑工程、外脚手架工程等费用及其包含的辅材辅机费；,合同履约成本\工程施工成本\直接人工费,"1.按签订的项目劳务分包合同发生的成本进行归集；

2.如将模板、木方；钢管、扣件等周转材料包含至劳务分包合同中的，则不需要将周转材料费进行拆分，仍计入至劳务费中；

3.因企业对安全费用统计的需要，须将劳务分包合同约定的安全文明施工费拆分至“安全文明施工费”对应科目；

4.二次结构及装修工程采用包工包料模式的，不需费用拆分；

5.保持收入与成本相匹配计入；",无差异,/,借助引进成建制劳务单位的契机，结合各公司当前劳务合同承包范围和承包模式，选取两三类中好的承包模式进行固化。,

,,,,二次结构及粗装修工程,包含砌体工程、抹灰工程等费用及其包含的辅材辅机费；,,,,,,

2,项目物资管理人员,,材料费,实体耗材,"1.工程主材：包含钢筋、混凝土、商品砂浆、水泥、砌块等用于工程实体消耗的材料费；

2.其他零星材料类；",合同履约成本\工程施工成本\直接材料费,"1.按签订的项目材料采购合同发生的成本进行归集；

2.砼添加剂计入材料费中；

3.钢筋延期支付利息计入钢筋材料费；

4.保持收入与成本相匹配计入；",无差异,/,/,

,,,,周转材料,包含模板、木方等周转材料采购；,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\周转材料费,按签订的项目周转材料采购合同发生的成本进行归集；,"摊销原则存在差异：

1.商务：模板按接触面积完成比摊销，脚手架按已完产值占主体结构产值比摊销；

2.财务按月/使用次数摊销；",统一按主体结构已完产值占主体结构总产值比摊销；,/,

,,,,周转料具,包含钢管、扣件等周转料具租赁；,,按签订的项目周转材料租赁合同发生的成本进行归集；,无差异,/,,

3,项目设备管理人员,,机械费,塔吊,包含塔吊租赁费、进出场费用、塔吊基础、司机、塔吊指挥人员工资等；,合同履约成本\工程施工成本\机械使用费,按签订的项目设备租赁合同发生的成本进行归集；,"商务：全部计入至机械费中；

财务：将机械费中的人工费拆至劳务费中；",财务采纳商务归集方法，对应的设备租赁合同发生的成本全部计入至机械费中；,/,

,,,,施工电梯,包含施工电梯租赁费、进出场费用、电梯基础、电梯操作人员工资等；,,,,,,

,,,,输送泵,输送泵费用；,,,,,,

,,,,零星机械,如零星吊车、挖机台班费用；,,,,,,

4,项目商务人员,,专业分包工程费,实体工程专业分包,包含土石方工程费、边坡支护工程费、桩基工程费、钢筋机械连接工程费、预应力钢筋工程费、防火门工程费、人防门工程费、钢结构工程费、防水工程费、变形缝工程费、保温工程费、楼地面装饰工程费、幕墙工程费、天棚装饰工程费、门窗工程费、油漆、涂料工程费等；,合同履约成本\工程施工成本\分包工程支出,按签订的项目专业分包合同发生的成本进行归集；,无差异,/,/,/

,,,,其他服务类分包,检测试验类,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\检验试验费,按签订的项目其他服务类分包合同发生的成本进行归集；,目前检测费用的发生存在项目签订合同和直接采用报销两种方式，容易造成归集口径不一致,/,建议检测费用采用合同的形式处理，尽量规避两种方式在项目同时发生；,

,,,,,包含咨询、设计、BIM等服务类分包,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\咨询费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\设计费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\其他,,无差异,/,/,

5,项目商务人员,,安全文明施工费,临时设施费,自建临时设施费（临时设施劳务费、临时设施材料费、临时设施专业分包费）,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\临时设施费,按项目签订的用于临时设施建设的劳务、专业、材料合同发生的成本进行归集；,"摊销原则存在差异：

1.商务按已完产值比摊销；

2.财务按月/使用次数摊销摊销；",财务采纳商务摊销原则：按已完产值占总产值比摊销；,/,

,项目财务人员,,,,租房、租地费（含物业费及办公区绿化绿植等费用）,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\物业租赁费,按项目实际发生且财务入账的房屋租金、物业管理费、排污费、绿化绿植等成本进行归集；,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\物业维修费,,,,,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\物业管理费,,,,,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\排污费,,,,,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\绿化绿植费,,,,,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\其他,,,,,

,项目商务人员,,,安全、文明及环境保护费用,劳务费中的安全文明施工费；,合同履约成本\工程施工成本\安全生产费；,按项目劳务分包合同中按项包干或按平米包干的安全文明施工费进行归集；,"商务在成本分析中将安全费用从直接费里拆出进行分析；

财务按《企业安全生产费用提取和使用管理办法》中的要求按2%计提；",财务采纳商务归集方法，保持一致,商务、物资在结算中单独列示安全费用，财务依据资料入账,

,项目商务人员,,,,专业分包或服务类分包合同中属于安全、文明及环境保护的部分：如CI合同、安保合同、劳务实名制系统合同、监控系统合同、安全体验馆合同、智慧工地合同、临水临电工程合同等；,,按项目签订的对应专业分包或服务类费分包合同发生的成本进行归集；,,,,

,项目物资管理人员,,,,自行采购的如安全防护棚、围挡、安全帽、安全带、防护面罩、护目眼镜、雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的材料费用；,,按项目签订的对应材料采购合同发生的成本进行归集；,,,,

,项目财务人员,,,,,,如项目未签订合同，采用报销形式的，则按实际发生财务入账的金额计取；,,,,

6,项目商务人员,,工程保修成本,工程保修成本预估,,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\工程保修金,工程保修成本以自施合同额0.3%-0.5%预提入成本,"财务按实际发生保修成本入账，不预提成本；

商务在项目测算和过程分析中按自施合同额0.3%-0.5%计提；",允许存在此差异,/,

7,项目财务人员,间接费,现场管理费,职工薪酬,自有员工职工薪酬，主要由基本工资、各类奖金、津补贴、单位部分五险二金、福利、工会经费、职工教育经费组成；,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\职工薪酬,按实际发生财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,,劳务派遣员工工资及社保公积金；,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\劳务派遣,,无差异,/,/,

,,,,雇佣劳务费,如厨师、帮厨、保洁、电工、焊工、司机等通过劳务派遣形式的工勤人员包干工资费用；,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\劳务费,,无差异,/,/,

,,,,现场办公费,办公用品（办公文具）、书报资料、通讯费（固定电话、移动电话）、会务费、邮寄费、软件费、网络费、印刷装订复印费、办公用品物料消耗，修理费、其他办公费；,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\办公费；,按实际发生财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,差旅费,因公出差的交通费，住宿费、职工交通补贴、燃油费、过路停车费等；,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\差旅交通费,按实际发生财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,车辆使用费,"车辆使用燃油费、路桥及停车费、维修保养费、租车费,车辆保险费；","合同履约成本\工程施工成本\间接费用\车辆使用费；

合同履约成本\工程施工成本\间接费用\保险费；",按实际发生财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,业务招待费,业务招待费,"合同履约成本\工程施工成本\间接费用\业务招待费；

合同履约成本\工程施工成本\间接费用\其他；",按实际发生财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,其他以上未包含但实际发生的现场管理费,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\折旧费,按实际发生财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\摊销费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\中介机构费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\现场维护费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\广告宣传费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\团体会费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\党建活动经费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\团建活动经费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\独生子女保健费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\招投标费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\后期费用,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\精神文明建设经费,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\社会责任支出,,无差异,/,/,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\诉讼费,,存在签订服务类合同的情况，商务计入其他服务类分包费用；财务计入间接费用-诉讼费,商务采纳财务归集方法，保持一致,,

,,,,,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\其他,,无差异,/,/,

8,,,政府规费,包括工程排污费、工程交易费、项目办理施工许可证费用；,,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\政府规费,根据国家、地方政府发布的相关政策，按实际缴纳财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,包含工程意外伤害保险、安全生产责任险、农民工工伤保险、建筑工程一切险；,,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\保险费,根据国家、地方政府发布的相关政策，按实际缴纳财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

9,,,水电费,施工区水电费；,,合同履约成本\工程施工成本\其他直接费用\水电费,"1、如为现金缴纳，按实际缴纳财务入账的金额计取；

2、如为业主代扣代缴方式，按财务与业主对账单中实际发生的代扣代缴金额计取；",无差异,/,/,

,,,,办公区、生活区水电费；,,合同履约成本\工程施工成本\间接费用\物业费\水电费,"1、如为现金缴纳，按实际缴纳财务入账的金额计取；

2、如为业主代扣代缴方式，按财务与业主对账单中实际发生的代扣代缴金额计取；",无差异,/,/,

10,,,附加税金,包含印花税、环保税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和其他地方性税费及其他需计入的附加税金；,,税金及附加\印花税,按实际缴纳财务入账的金额计取；,无差异,/,/,

,,,,,,税金及附加\环境保护税,,无差异,/,/,

,,,,,,税金及附加\城市维护建设税,,无差异,/,/,

,,,,,,税金及附加\教育费附加,,无差异,/,/,

,,,,,,税金及附加\地方性税费,,无差异,/,/,

,,,,,,税金及附加\其他税费,,无差异,/,/,

11,,,财务费用,利息支出（外内部借