会计制度设计任务4-0004以及任务50013答案

04任务_00041、在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答：不正确。这一做法属于对会计政策的变更。会计政策的变更与会计差错是有区别的,会计政策变更是因为（1）法律法规等要求变更，本题就是这个原因；（2）变更能提供更可靠，相关性更高的会计信息。而差错通常包括计算错误，应用会计政策错误，疏忽或曲解事实及舞弊产生的影响以及漏记已完成的交易等。2、债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支参考答案：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。二、论述题（共2道试题，共40分。）1.企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。2.某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9000元，并交回未用余额1000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？答：唐勇这样处理不符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的相关规定，会计基础工作规范第二节第四十八条（六）之规定，职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退

还借据副本，不得退还原借款收据。三、作品题（共1道试题，共40分。）1.试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。05任务_0013一、辨析题（共2道试题，共20分。）1.实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。答：这种说法是正确。单轨制核算，是指将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。2.

财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。答：这种说法是错误的。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。二、论述题（共

2

道试题，共

40

分。）1.

青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。

试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。答：上述属于成本加成定价法。成本加成定价法的优点：（1）计算方法简便易行，资料容易取得。（2）有利于保持价格的稳定。（3）根据完全成本定价，能够保证企业所耗费的全部成本得到补偿，并在正常情况下能获得一定的利润。成本加成定价法的缺点（1）以完全成本作为定价基础缺乏灵活性，在有些情况下容易做出错误的决策。（2）不利于企业降低产品成本；（3）完全成本加成法忽视了产品需求弹性的变化。不同的产品在同一时期，同一的产品在不同时期(产品生命周期不同阶段)，同一的产品在不同的市场，其需求弹性都不相同。因此产品价格在完全成本的基础上，加上一固定的加成比例，不能适应迅速变化的市场要求，缺乏应有的竞争能力。2.

Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。

试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。答案：(1)①借：应收账款

贷：主营业务收入——A销售部

——B销售部

——C销售部②借：主营业务成本——A销售部

——B销售部

——C销售部

贷：库存商品③借：营业费用——A销售部

——B销售部

——C销售部

贷：应付工资

④借：管理费用——A销售部

——B销售部

——C销售部

贷：管理费用一总部(2)①贡献毛益=主营业务收入一主营业务成本一营业费用

②营业利润：贡献毛益一应负担的管理费用

③资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”四个账户中的“A销售部”、“B销售部”、“c销售部”明细账取得。

三、作品题（共1道试题，共40分。）1.

会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管。请你结合你单位实际情况设计一份完整的《会计电算化档案管理制度》。答：会计电算化档案管理制度第一条为加强我公司会计电算化档案管理，保证会计电算化档案的安全完整，根据财政部《会计电算化工作规范》和财政部、国家档案局《会计档案管理办法》等有关规定，制定本制度。第二条会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据及其他与会计电算化相关的资料；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。第三条设置会计电算化档案管理岗位，负责会计电算化档案管理。档案管理员不得担任会计电算化工作。第四条会计电算化档案要存放在专门的档案室，做好防磁、防火、防潮、防尘工作，保证会计电算化档案的安全完整。第五条存储会计资料的磁带、软盘或光盘等要进行编号记，清楚地标注备份数据所属期间、备份日期、次数及备份人姓名等。第六条采用磁性介质保存的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。第七条记帐凭证、上机日志、会计帐簿（包括总帐、明帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐簿、其他帐簿）、财务报告（包括月度、季度、年度及不定期会计报表、附表）要定期打印，其中，现金日记帐和银行存款日记帐必须每日打印。全部打印输出的各种会计资料必须按规定整理保存。第八条会计电算化档案与手工会计档案的保管期限一致。第九条会计电算化档案一般不得外借。因恢复历史数据借用时，要经过单位财务负责人批准，办理借阅手续，经手人必须签字记录。在恢复历史数据过程中，操作人员不得对会计电算化档案的内容进行非法删除和修改，归还时还应认真检查病毒，防止病毒感染。第十条因工作岗位调整而更换会计电算化档案管理员时，要办理移交手续，编制会计电算化档案移交清册，列明应当移交的档案名称、编号、数量、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容。第十一条移交会计电算化档案要由单位财务负责人监交，交接双方经办人和监交人要在移交清册上签字。第十二条保管期满的会计电算化档案，由档案保管人