全套电子课件：基础会计（第四版）

知识目标能力目标内容讲解知识目标了解会计的概念；了解我国现阶段会计管理体系结构；了解会计法规的组成，能说出会计法的基本内容。能力目标能说出会计的对象；能解释会计的基本职能及各职能之间的相互关系；能区分集中核算与非集中核算的关系；能举例说明会计机构的内部牵制制度；能说出会计岗位的划分；能解释会计人员应具备的基本素质。第一节

会计的概述第二节

我国会计工作的管理体制第三节

企业的经营活动与经营业务第四节

会计机构与会计人员第五节

会计法律规范体系内容讲解第一节会计的概述一、什么是会计二、会计的基本职能三、会计的特点内容讲解一、什么是会计(一)会计的产生和发展1.会计的产生会计是适应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的不断发展而发展。第一节

会计的概述从开始的堆积石块刻木纪事结绳记数到刻契记数一步步向前发展一、什么是会计(一)会计的产生和发展3.会计工作的重要性会计发展的历史告诉我们，会计是为社会经济服务的，会计既是经济管理必不可少的工具，同时它本身又是经济管理的组成部分。因此，任何社会的经济管理活动，都离不开会计，经济越发展，管理越要加强，会计就越重要。第一节

会计的概述一、什么是会计(二)会计的含义1.含义会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。第一节

会计的概述一、什么是会计(二)会计的含义2.内涵第一节

会计的概述会计是一种管理活动对经济活动进行核算和监督以货币计量为基本形式主要特点本

质基本职能第一节

会计的概述二、会计的基本职能(一)会计基本职能的概念概念会计的职能就是会计在经济管理中固有的、内在的客观功能。《中华人民共和国会计法》将会计的基本职能进一步明确为会计核算和会计监督。二、会计的基本职能(二)会计的核算职能会计的核算职能，亦称会计的反映职能。会计核算贯穿于经济活动的全过程。从核算的全过程来看，它既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算；从核算的内容来看，它既包括记账、算账、报账，又包括预测、分析和考核。第一节

会计的概述二、会计的基本职能(三)会计的监督职能会计监督就是会计人员通过会计工作对经济活动进行监督。第一节

会计的概述监督的核心就是要干预经济活动，使其遵守国家法律、法规，保证财经制度的贯彻执行，同时还要从本单位的经济效益出发，对每项经济业务的合理性、有效性进行事前、事中监督，以防止损失浪费。三、会计的特点(二)会计的特点第一节

会计的概述全面性会计特点综合性系统性连续性三、会计的特点(三)会计具有一整套科学实用的专门方法为了正确地反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形成了一系列科学实用的专门核算方法，按照经济业务发生的顺序进行连续、系统、全面地记录和计算，为企业经营管理提供必要的经济信息。第一节

会计的概述第二节

我国会计工作的管理体制一、我国会计管理体制结构二、财政部的管理职责内容讲解二、财政部的管理职责

(一)主要任务在我国，由财政部的会计事务管理司管理全国的会计工作。财政部会计事务管理司的主要任务是在财政部领导下管理全国会计工作，制定全国性的会计法令、制度、规划和组织会计人员的业务培训。第二节

我国会计工作的管理体制第三节企业的经营活动与经营业务一、企业的经营活动二、企业的经营业务三、会计对象内容讲解第四节

会计机构与会计人员一、企业机构二、企业人员内容讲解第四节

会计机构与会计人员二、会计人员(二)会计人员的职责《中华人民共和国会计法》将会计的主要职责规定为进行会计核算和实行会计监督两个重要方面。《会计人员职权条例》中明确了会计人员的具体职责：会计人员应按照国家财务制度规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收支制度、费用开支范围和开支标准，合理使用资金，正确计算各项税金并保证及时入库。按《企业财务通则》、《企业会计准则》的规定，认真进行会计核算，即记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。第四节

会计机构与会计人员二、会计人员(二)会计人员的职责《中华人民共和国会计法》将会计的主要职责规定为进行会计核算和实行会计监督两个重要方面。《会计人员职权条例》中明确了会计人员的具体职责：按照银行结算制度的规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好货款的结算工作。按照经济管理的要求，定期检查、分析财务计 划、各项预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核企业资金的使用效果，及时发现经营管理中存在的问题，并向单位领导提出建议。第四节

会计机构与会计人员二、会计人员(二)会计人员的职责《中华人民共和国会计法》将会计的主要职责规定为进行会计核算和实行会计监督两个重要方面。《会计人员职权条例》中明确了会计人员的具体职责：按照《中华人民共和国会计法》中的要求，妥善保管会计凭证、账簿及会计报表等档案资料。遵守、维护国家财经制度及财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。第四节

会计机构与会计人员二、会计人员(三)会计人员的工作权限《会计人员职权条例》中明确规定了会计人员具有下列工作权限：有权参与本单位编制计划，制定定额，签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议。有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和各项财务会计制度。有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。第五节

会计法律规范体系一、会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律，即会计法，是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。它是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。第五节

会计法律规范体系三、会计规章(一)会计规章的概念概念主要是指由主管全国会计工作的行政机关——财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。国务院其他各部门依据其职责制定的有关会计工作的规范性文件也属于会计规章，但必须报财政部审核或者备案。会计规章的制定依据是会计法律和会计行政法规。第二节

会计核算方法一、会计核算方法的内容二、会计核算方法体系内容讲解第三节

会计要素的相互关系与会计平衡二、会计平衡公式

(二)变化关系企业日常发生的经济业务是多种多样的，但无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。第二节

原始凭证四、原始凭证的填制要求

(二)原始凭证填制举例四、记账凭证的填制(二)记账凭证的填制方法1.收款凭证第三节

记账凭证“借或贷”栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金(或银行存款)日记账的页码，或用“借”或“贷”或“√”表示已经入账四、记账凭证的填制(二)记账凭证的填制方法2.付款凭证付款凭证是根据有关反映现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。第三节

记账凭证四、记账凭证的填制(二)记账凭证的填制方法3.转帐凭证第三节

记账凭证转账凭证将填制的时间填写在“年、月、日”内四、记账凭证的填制(二)记账凭证的填制方法5.记账凭证汇总表为减少会计人员工作量，简化登账工作，可以先定期(1天、5天、10天等)将所编制的记账凭证进行归类汇总，整理后编制“记账凭证汇总表”，该表也被称作“科目汇总表”，然后再将汇总后的资料内容登记到相应的总分类账簿中。第三节

记账凭证第四节

会计凭证的传递、装订和保管一、会计凭证的传递(一)会计凭证传递的概念概念会计凭证的传递是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，直到会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事业单位内部有关部门和人员之间，按规定的手续、时间和传递路线，进行处理、移交的程序。知识目标能力目标内容讲解知识目标了解会计账簿的概念。能力目标能说出会计账簿的种类；能独立地选择各种账簿；能区分会计账簿与凭证之间的关系；能说出对账的基本内容和结账的方法；按照账簿启用规则建立各种账簿体系；运用账簿登记规则进行各种账簿的登记；按照错账更政方法的原理进行错账更正。第一节

账簿概述第二节

账簿使用规则第三节

账簿的设置和登记第四节

错账更正方法第五节

对账和结账内容讲解二、账簿登记规则即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”。同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。第二节

账簿使用规则二、总分类账的设置和登记方法

(一)总分类账的设置和登记方法

3.总分类账的登记方法总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭

证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表(科目汇总表)”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。第三节

账簿的设置和登记第四节

错账更正方法一、查找错账方法

二、错账更正方法内容讲解第五节

对账和结账一、对账二、结账内容讲解一、对账(二)对账的作用对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。第五节

对账和结账一、对账(三)对账的主要内容3.账实核对账实核对是核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。第五节

对账和结账第五节

对账和结账二、结账(一)结账的概念概念结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。二、结账(二)结账工作的内容第五节

对账和结账结账工作的内容2.按照企业会计准则规定要求,进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。1.结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。3.在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并

按规定在账簿上办理结账手续。二、结账(四)更换账簿1.更换账簿的意义年度终了须更换新的账簿。年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到下一会计年度对应的新账簿中去，然后将本年度的全部账簿整理归档。第五节

对账和结账知识目标能力目标内容讲解知识目标了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构；了解物资采购成本和产品制造成本的基本构成，学会主要费用的分配方法；了解产品制造成本的计算方法。能力目标能正确编制企业主要经济业务基本会计分录；能界定利润总额的组成内容及计算方法；能区分成本与费用的关系。第一节

企业筹集资金的核算第二节

供应过程的核算第三节

生产过程的核算第四节

销售过程的核算第五节

利润形成和分配的核算第六节

成本计算内容讲解第一节企业筹集资金的核算一、筹资资金的核算程序二、投入资本业务和借入资金业务的核算内容讲解第一节

企业筹集资金的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算

(一)投入资本核算1.投入货币资金核算业务举例12月1日，收到投资者投入资本500

000元，存入银行。会计分录借：银行存款 500

000贷：实收资本——投资者500

000第一节

企业筹集资金的核算借：固定资产贷：实收资本——兴旺工厂200

000200

000二、投入资本业务和借入资金业务的核算

(一)投入资本核算2.投入固定资产核算业务举例12月3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按账面原始价值200000元作为投入资本入账。会计分录第一节

企业筹集资金的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算

(一)投入资本核算3.投入无形资产核算业务举例12月3日，收到B公司投入的专利权，双方协商以150

000元作为投入资本入账。会计分录借：无形资产150

000贷：实收资本——B公司150

000第一节

企业筹集资金的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算

(一)投入资本核算4.接受捐赠核算业务举例12月18日，收到某厂商捐赠的设备一台，价值120

000元。会计分录借：固定资产120

000贷：实收资本120

000第一节

企业筹集资金的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算

(一)投入资本核算5.资本公积转增资本核算业务举例12月31日，经批准将企业的资本公积100

000元转增注册资本。会计分录借：资产公积100

000贷：实收资本100

000第一节

企业筹集资金的核算二、投入资本业务和借入资金业务的核算

(二)借入资金的核算3.归还短期借款核算业务举例12月15日，用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40

000元。会计分录借：短期借款40

000贷：银行存款40

000第二节供应过程的核算一、供应过程的核算程序二、供应过程的核算内容讲解第三节

生产过程的核算二、生产过程的核算(六)结转完工产品成本核算业务举例12月31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中甲产品500件全部完工，总成本95

000元，乙产品400件全部完工，总成本48

000元。会计分录借：库存商品——甲产品95000——乙产品48000贷：生产成本——甲产品95

000——乙产品48

000第四节销售过程的核算一、销售过程的核算程序二、销售过程的核算内容讲解第四节

销售过程的核算二、销售过程的核算

(一)主营业务核算3.结转销售成本业务举例12月31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30

000元。会计分录借：主营业务成本——甲产品76000——乙产品30000贷：库存商品——甲产品76000——乙产品30000第四节

销售过程的核算二、销售过程的核算

(一)主营业务核算4.发生销售费用业务举例12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3

000元。会计分录借：销售费用贷：银行存款3

0003

000第四节

销售过程的核算二、销售过程的核算

(一)主营业务核算5.计算税金及附加业务举例12月31日根据本月产品销售应交增值税9

350元，计算产品销售应交的城建税(税率7%)，教育费附加(比例3%)。产品销售应交增值税额＝当期产品销项税额－当期进项税额＝28

900－19

550＝9

350(元)产品销售应交城建税＝9

350×7%＝654.50(元)产品销售应交教育费附加＝9

350×3%＝280.50(元)第四节

销售过程的核算二、销售过程的核算

(一)主营业务核算5.计算税金及附加会计分录借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税935.00654.50——应交教育费附加

280.50第四节

销售过程的核算二、销售过程的核算

(一)主营业务核算6.交纳税金及附加业务举例次月3日，用银行存款上缴城建税654.50元，教育费附加280.50元。会计分录借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款654.50280.50935.00第四节

销售过程的核算二、销售过程的核算

(二)其他业务核算1.收入的确认业务举例12月15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税销项税额3

400元,款项存入银行。会计分录借：银行存款贷：其他业务收入——材料销售23

40020

000应交税金——应交增值税(销项税额)3

400第五节利润形成和利润分配的核算一、利润的核算原理二、利润的形成和分配业务的核算内容讲解第五节

利润形成和利润分配的核算一、利润的核算原理

(一)概述3.利润总额的计算公式利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税一、利润的核算原理

(二)核算程序核算程序流程图如下：第五节

利润形成和利润分配的核算第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算3.投资收益业务业务举例12月25日，企业因对外投资,收到被投资单位分来的利润15

000元，存入银行。会计分录借：银行存款贷：投资收益15

00015

000第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算4.结转收入账户余额业务举例12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务收入170000元(甲产品120000元，乙产品50000元)，其他业务收入20000元，营业外收入50

000元，投资收益15

000元。第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算4.结转收入账户余额会计分录借：主营业务收入——甲产品120000——乙产品50000其他业务收入20000营业外收入50000投资收益15000贷：本年利润255

000第五节

利润形成和利润分配的核算——乙产品50000销售费用3000营业税金及附加935营业外支出25000管理费用22365财务费用2100其他业务成本10000二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算5.结转费用账户余额会计分录借：本年利润 169

400贷：主营业务收入——甲产品 120

000第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算6.计算应交所得税业务举例12月31日，按本月实现的利润总额85

600元计算并结转应交的所得税。应交所得税为：85

600×25%＝21

400(元)第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算6.计算应交所得税会计分录借：所得税费用21400贷：应交税费——应交所得税21

400借：本年利润21400贷：所得税费用21

400第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(一)利润形成核算7.交纳应交所得税业务举例次月3日，用银行存款上交所得税21

400元。会计分录借：应交税费——应交所得税贷：银行存款21

40021

400第五节

利润形成和利润分配的核算二、利润的形成和分配业务的核算

(二)利润分配核算1.提取盈余公积业务举例12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积50

000元。会计分录借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积500

000500

000一、成本计算的概念

(二)成本不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。第六节

成本计算一、成本计算的概念

(三)成本计算所谓成本计算，就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种会计核算方法。第六节

成本计算一、成本计算的概念

(四)意义企业的成本计算，是企业生产经营管理的重要组成部分。做好成本计算工作，对于降低成本、费用，增加企业利润，提高企业生产技术和经营管理水平，以及正确处理企业与国家和其他投资者之间的分配关系，都有十分重要的意义。第六节

成本计算二、成本与费用的区别与联系第六节

成本计算区别联系费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。成本是指企业为生产产

品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或

商品相联系，而不论发生在哪一

个会计期间。成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。第六节

成本计算三、材料物资采购成本的计算

(一)材料物资采购成本的内容买价运杂费运输途中的合理损耗采购费用入库前的整理挑选费用国外进口物资负担的进口关税材料物资采购成本三、材料物资采购成本的计算

(二)材料物资采购成本的计算1.计算公式第六节

成本计算采购费用分配率＝某种物资采购成本＝该种物资的买价＋应负担的采购费用物资单位成本＝物资采购成本÷物资数采购费用总额各种材料物资的重量(或买价)之和某种材料物资应负担的采购费用＝该种物资的重量(或买价)×采购费用分配率第六节

成本计算三、材料物资采购成本的计算

(二)材料物资采购成本的计算2.基本分配方法单一材料物资采购成本的计算在计算采购成本时，材料物资的买价和某种材料物资单独发生的采购费用，应直接计入该种材料物资的采购成本。几种材料物资采购成本的计算在计算采购成本时，几种材料物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准计入各种材料物资的采购成本。三、材料物资采购成本的计算(三)举例说明材料物资采购成本的计算第六节

成本计算业务举例【例1】12月10日，从东风工厂购入A材料10

000千克，买价98

000元，B材料2400千克，买价47

520元，C材料15

000千克，买价72

000元，增值税36

978.40元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。三、材料物资采购成本的计算(三)举例说明材料物资采购成本的计算第六节

成本计算会计分录借：在途物资——A材料——B材料——C材料98

00047

52072

000应交费用——应交增值税(进项税额)36978.40贷：银行存款 254

498.40三、材料物资采购成本的计算(三)举例说明材料物资采购成本的计算第六节

成本计算业务举例【例2】12月12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5480元(运杂费按照各种材料的重量进行分配)。运杂费分配率＝5

480

＝0.210

000＋2

400＋15

000A材料应负担的运杂费＝10

000×0.2＝2

000(元)

B材料应负担的运杂费＝2

400×0.2＝480(元)C材料应负担的运杂费＝15

000×0.2＝3

000(元)三、材料物资采购成本的计算(三)举例说明材料物资采购成本的计算第六节

成本计算会计分录借：在途物资——A材料2000——B材料480——C材料3000贷：银行存款5

480三、材料物资采购成本的计算(三)举例说明材料物资采购成本的计算第六节

成本计算业务举例【例3】12月12日，A、B、C三种材料到达并验收入库，结转材料采购成本。A材料采购成本＝98

000＋2

000＝100

000(元)

B材料采购成本＝47

520＋480＝48

000(元)C材料采购成本＝72

000＋3

000＝75

000(元)

A材料单位成本＝100

000÷10

000＝10(元)B材料单位成本＝48

000÷24

00＝20(元)C材料单位成本＝75

000÷15

000＝5(元)三、材料物资采购成本的计算(三)举例说明材料物资采购成本的计算第六节

成本计算会计分录借：原材料——A材料100000——B材料48000——C材料75000贷：在途物资——A材料100000——B材料48000——C材料75000第六节

成本计算四、产品生产成本的计算

(一)产品生产成本的内容1.费用的分类生产费用费用按照是否计入产品成本划分期间费用第六节

成本计算四、产品生产成本的计算

(一)产品生产成本的内容2.生产费用的分类直接材料制造费用生产费用按照经济用途划分直接人工四、产品生产成本的计算

(二)产品生产成本的计算1.单一品种产品生产成本的计算企业发生的生产费用，凡为生产某种产品而直接发生的，应当在费用发生时直接计入该种产品的成本。第六节

成本计算四、产品生产成本的计算

(二)产品生产成本的计算2.几种产品生产成本的计算企业发生的生产费用，凡为生产多种产品共同发生的材料及人工费，应当在费用发生时通过分配计入各种产品的成本。第六节

成本计算四、产品生产成本的计算

(二)产品生产成本的计算3.制造费用的分配对于车间发生的制造费用，应当在费用发生时先通过“制造费用”账户归集，月末再按照适当的分配标准(如产品的生产工时、生产工人工资比例等)分配计入各种产品成本，从“制造费用”账户转入“生产成本”账户。第六节

成本计算第六节

成本计算四、产品生产成本的计算

(二)产品生产成本的计算4.完工产品成本的计算本月完工产品成本＝月初在产品成本＋本月发生费用－月末在产品成本本产品单位成本＝完工产品总成本÷本月完工入库产品数量四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例4】12月8日，用库存现金支付办公用品费540元，其中生产车间240元，管理部门300元。会计分录借：制造费用240管理费用300贷：银行存款540四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例5】12月31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表。领料凭证汇总表材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料68

00010

00078

000B材料20

0005

00025

000C材料21

00012

50033

500D材料30

0003

5001

50035

000合计118

00031

0008

50014

000171

500四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算会计分录借：生产成本——甲产品118000——乙产品31000制造费用8500管理费用14000贷：原材料——A材料78000——B材料25000——C材料33500——D材料35000四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例6】12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中：甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资6

000元。会计分录借：生产成本——甲产品30000——乙产品10000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资50

000四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例7】12月31日，按本月工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中甲产品生产工人4200元，乙产品生产工人1400元，车间管理人员560元，企业管理人员840元。会计分录借：生产成本——甲产品4200——乙产品1400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利7

000四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例8】12月31日，用银行存款支付本月水电费38

000元，其中：生产车间33000元，管理部门5000元。会计分录借：制造费用33000管理费用5000贷：银行存款38

000四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例9】12月31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中生产车间4100元，管理部门2000元。会计分录借：制造费用4100管理费用2000贷：累计折旧6

100四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算制造费用分配率＝业务举例【例10】12月31日，分配并结转制造费用。制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配，其中甲产品的生产工人工资为30

000元，乙产品的生产工人工资为10

000元。50

400＝1.2630

000＋10

000甲产品应付的制造费用＝30

000×1.26＝37

800(元)乙产品应付的制造费用＝10

000×1.26＝12

600(元)四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算会计分录借：生产成本——甲产品37800——乙产品12600贷：制造费用50

400四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算业务举例【例11】12月31日，计算并结转完工甲产品成本和完工乙产品成本，其中甲产品1000件全部完工；乙产品完工入库500件，月末在产品100件。月末在产品成本按单位定额成本(直接材料65元，直接人工14元，制造费用14元)计算确定。完工甲产品成本＝190

000完工乙产品成本＝月初在产品成本＋本月发生费用－月末在产品成本＝69

300－9

300＝60

000(元)四、产品生产成本的计算(三)举例说明产品生产成本的计算第六节

成本计算会计分录借：库存商品——甲产品190000——乙产品60000贷：生产成本——甲产品190

000——乙产品60

000第六节

成本计算五、产品销售成本的计算(一)产品销售成本的计算公式产品销售成本＝产品销售数量×产品的单位生产成本五、产品销售成本的计算(二)举例说明产品销售成本计算第六节

成本计算业务举例【例12】12月31日，结转本月产品销售成本，其中：甲产品销售500件，单位生产成本190元，乙产品销售300件，单位生产成本120元。甲产品销售成本＝500×190＝95

000(元)乙产品销售成本＝300×120＝36

000(元)五、产品销售成本的计算(二)举例说明产品销售成本计算第六节

成本计算会计分录借：主营业务成本——甲产品95000——乙产品36000贷：库存商品——甲产品95

000——乙产品36

000知识目标能力目标内容讲解知识目标了解财产清查的概念；了解财产清查的种类。能力目标能解释财产物资的盘存制度；能正确地选择现金、银行存款及存货的清查方法；熟练地对财产清查结果进行财务处理。第一节

财产清查概述第二节

财产清查的方法第三节

财产清查结果的处理内容讲解第一节财产清查概述一、财产清查的概念二、财产清查的种类三、财产清查的范围内容讲解第一节

财产清查概述一、财产清查的概念概念财产清查是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相符，即账实是否相符。二、财产清查的种类(一)按财产清查的范围和对象划分第一节

财产清查概述种类全面清查局部清查定义是指对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对是指根据经济活动的需要对某一部分资产、权益所进行的清点、核对特点清查范围广泛、涉及内容繁多，需要较长时间，动用大量的人力、物力针对性较强范围在年终决算前进行一次各种存货，各种贵重物品、货币资金，债权，债务等在本单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系有关保管人员调动二、财产清查的种类(二)按财产清查的时间划分第一节

财产清查概述种类定期清查不定期清查定义是指按照预先计划安排好的具体时间，对资产、权益进行的清查是指根据实际情况进行的随机的、临时性的清查特点一般定于月末、季末、年末结账之前进行不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行范围采用全面清查或局部清查的方法发生自燃灾害或意外损失时，保管人员调动更换时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查时等等第一节

财产清查概述工业企业财产清查的范围2.各种存货的清查，主要包括对库存原材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半成品、外购商品等的清查。三、财产清查的范围1.货币资金的清查，主要是对库存现金和银行存款的清查。4.委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物的清查。3.固定资产的清查，主要包括机器、厂房、办公设备、汽车以及在建工程物资等的清查。5.应收、应付、预收、预付等各种往来款项的清查。第二节财产清查的方法一、财产物资的盘存制度二、财产清查的准备工作三、财产清查的方法内容讲解一、财产物资的盘存制度盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。第二节

财产清查的方法一、财产物资的盘存制度第二节

财产清查的方法种类永续盘存制实地盘存制定义又称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财务物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财务物资的增加数在有关账簿中进行逐日逐笔地登记，但不登记日常的减少数，期末结帐时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种盘存制度计算公式期末账面余额＝期初账面余额＋本期账面增加数合计－本期减少数期末减少数＝期初账面余额＋本期账面增加数合计－本期盘点实际结存数优点可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用核算工作简单缺点会计核算工作量大不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理，一般不宜采用二、财产清查的准备工作财产物资的准备工作2.在财产清查之前，会计人员将发生的经济业务在账簿中全部登记完毕，结出余额。1.制定财产清查的具体实施计划，确定清查的对象、

范围、时间和方法步骤，确定参加清查人员的分工、职责。4.对银行存款、银行借款及往来款项，在清查之前，应及时与对方联系，取得对方的有关对账单或将本单位的对账单寄给对方，以便进行核查。3.财产物资使用部门和保管的部门、人员应将截止至清查日期止的所有经济业务，办理好凭证手续并登入相应的账、卡中，并结出余额。第二节

财产清查的方法三、财产清查的方法第二节

财产清查的方法财产清查的方法货币资金的清查往来款项的清查财产物资实物的清查第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理程序二、财产清查结果的处理方法三、财产物资实物清查结果的处理内容讲解一、财产清查结果的处理程序第三节

财产清查结果的处理1认真分析、查明账实不符合的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法。2积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。3总结经验教训，完善财产管理制度。4调整账簿有关记录，做到账实相符。第三节

财产清查结果的处理已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，以及经批准转销的盘盈数额二、财产清查结果的处理方法(一)账户设置“待处理财产损溢”账户属于资产类。在该账户下应设置“待处理流动资产损溢”(核算如存货等的盈亏)和“待处理固定资产损溢”(核算如机器、设备等的盈亏)两个明细账户。借方

待处理财产损溢

贷方已发生但尚未处理的财产物资的盘盈数额，以及经批准转销的盘亏或毁损数额第三节

财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理1.现金短款的处理发现短款时企业在财产清查中发现库存现金短缺11.70元，根据“库存现金盘点表”编制会计分录。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金11.7011.70第三节

财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理1.现金短款的处理查明原因时A.经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳员赔偿，交来现金。11.70借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.70B.经查明，属于非常损失，经领导批准，转入“营业外支出”账户。11.70借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.70第三节

财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理2.现金长款的处理发现长款时企业在现金清查中，发现库存现金长款14.80元，根据“库存现金盘点表”编制分录。14.80借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14.80第三节

财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理方法(二)现金长短款的处理2.现金长款的处理查明原因时经上报审批后，转作“营业外收入”处理。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入14.8014.80三、财产物资实物清查结果的处理(一)财产盘存的处理1.企业经财产清查，发现盘盈乙材料600元。第三节

财产清查结果的处理600借：原材料——乙材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600三、财产物资实物清查结果的处理(一)财产盘存的处理2.经查盘盈的存货属计量不准所致，按规定可冲减“管理费用”。第三节

财产清查结果的处理600借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用600第三节

财产清查结果的处理三、财产物资实物清查结果的处理(二)财产盘亏的处理1.企业进行盘点，发现短少设备一件。账面原值为14000元，已提折旧8

000元。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢6000累计折旧8000贷：固定资产14

000三、财产物资实物清查结果的处理(二)财产盘亏的处理2.经审批，可将净损失转为“营业外支出”。第三节

财产清查结果的处理6

000借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢6

000知识目标能力目标内容讲解知识目标了解会计核算程序的概念；理解会计核算程序的种类、特点、优缺点及适用范围。能力目标能根据记账凭证核算程序的原理，进行相应的财务处理；能根据科目汇总表核算程序原理，进行相应的财务处理。第一节

会计核算程序的概念与选择第二节

记账凭证核算程序第三节

科目汇总表核算程序内容讲解第一节会计核算程序的概念与选择一、会计核算程序的概念二、会计核算程序的选择内容讲解一、会计核算程序的概念第一节

会计核算程序的概念与选择概念会计核算程序又称会计核算形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。二、会计核算程序的选择单位在选择会计核算程序时，应符合以下要求：要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应。要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。第一节

会计核算程序的概念与选择第二节记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序的特点二、记账凭证核算程序的记账程序三、记账凭证核算程序的应用四、记账凭证核算程序的优缺点内容讲解第三节科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的特点二、科目汇总表核算程序的记账程序三、科目汇总表核算程序的应用四、科目汇总表核算程序的优缺点内容讲解一、科目汇总表核算程序的特点(一)主要特点根据记账凭证定期编制科目汇总表(即记账凭证汇总表)，再根据科目汇总表定期登记总分类账。第三节

科目汇总表核算程序第三节

科目汇总表核算程序三、科目汇总表核算程序的应用(一)编制方法汇总时间汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5天、10天或15天汇总一次。三、科目汇总表核算程序的应用(二)应用实例第三节

科目汇总表核算程序知识目标能力目标内容讲解知识目标了解财务会计的概念；识别资产负债表、利润表的基本结构。能力目标能说出财务会计报告的种类；能说出资产负债表、利润表的概念；能说出财务会计报告的编制要求；能独立地编制简要的资产负债表；能独立地编制简要的利润表。第一节

财务会计报告的概述第二节

财务会计报告的编制第三节

财务会计报告的报送和审批第四节

会计档案管理内容讲解第一节财务会计报告的概述一、财务会计报告的概念二、财务会计报告的种类三、财务会计报告的编制要求内容讲解二、财务会计报告的种类第一节财务会计报告的概述划分标准分类说明按反映的经济内容分财务状况报表资产负债表、现金流量表经营成果报表利润表按编制时期分年度财务报表是指企业每年末编报的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，应于年度终了后4个月内对外提供中期财务报表是指企业于年度中期末、季末编报的会计报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。半年度报表应于年度中期结束后60天内对外提供；季度报表应于季度终了后15天内对外提供；月度报表应于月度终了后6天内对外提供按报送对象分外部财务报表是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况和经营成果的需要而定期对外提供和发布的财务报表内部财务报表是指满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的财务报表按编制单位分单位财务报表汇总财务报表是指主管部门对所有下属单位的报表数据按规定的格式八个项目数据相加而形成的财务报表按包括的会计主体范围分单独财务报表是指由母公司、联合企业的投资者或共同控制主体中的合营者单独列报的财务报表合并财务报表是指反映目公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表第二节财务会计报告的编制一、资产负债表(一)概念概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。一、资产负债表(三)结构资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益按偿还的先后顺序排列。第二节财务会计报告的编制第二节财务会计报告的编制一、资产负债表(四)编制方法1.准备工作A.编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作B