徐工税收筹划复习知识点整理

偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。递延税收筹划法：纳税人通过合理控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，合理安排进项税额抵扣时间，企业所得税预缴、汇算清缴的时间及额度，从而合理推迟纳税。价格优惠临界点：对于小规模纳税人来说，运用价格折让临界点原理，在销售产品时可以保护自己的既得利益，实际上是一个价格折让临界点。组成计税价格：指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。价外费用：销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。起征点：征税对象达到征税数额开始征税的起点。土地增值税超率累进税率：以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。税收筹划：是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。1、 为什么有效的税收筹划和税负最小化不同？有效的税务筹划的目的是合理合法的减轻税收负担，使纳税人的财务利益最大化。税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的，税收负担的减轻并不等于企业总体利益最大化，也就是纳税最少的方案并不一定是财务利益最大化的方案。因此，企业在进行税务筹划时，不能只从税收角度考虑，还应结合自身业务的发展，以利润不断增长为最终目标。2、 纳税人的筹划主要从哪些角度切入？对纳税人类型的选择：包括个体工商户、独资企业、合伙企业和公司制企业等。不同纳税人之间的转化：由于不同纳税人之间存在税负差异，因而可以采取转变纳税人身份的办法合理节税。避免成为纳税人：a.纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合某税种纳税人的条件，从而彻底规避税收。b.通过税收筹划安排，使纳税人发生的经济业务不属于某些税的纳税范围，因而该经济业务就无须纳税。3、 销项税额筹划的方法有哪些？销售方式的筹划：①折扣销售和销售折扣。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠；销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后(在赊销的情况下)，为了鼓励购货方及早偿还货款而通过协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。②促销方法：打折、附送礼品、返还现金。③代理销售方式：收取代理手续费方式、视同买断方式。销售价格的筹划：主要是关联企业间的转让定价，目的是使企业的总体税负最低。结算方式的筹划：现销方式和赊销方式。4、 简述消费税税率的筹划原理及方法？原理：消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品所适用的税率进都有明确的界定。方法:①利用子目转换的方法:纳税人可以创造条件将某项子目转为另一项子目，在不同的税率之间选择，择取较低的税率纳税。兼营和成套销售的问题：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量;未分别核算不同税率的，从高适用税率。成套销售从高适用税率。5、 如何避免营业税的重复征税？当企业在经营产业链条上或主营业务方面与上下游其他企业具有较强的关联性时，可采取合并经营方式，将独立核算的企业间行为变为非独立核算的企业内部行为，就可消除独立纳税可能带来的重复征税问题，从而规避了营业税纳税义务人的纳税义务。6、 子公司和分公司在税收筹划方面有何区别？子公司是以独立法人身份出现的，因而可以享受子公司所在地提供的包括减免税在内的税收优惠，但必须独立经营，自负盈亏，独立纳税；在经营过程中还要接受当地政府部门的监督管理等。分公司不具有独立的法人身份，因而不能享受当地的税收优惠，也不需要独立缴纳企业所得税，并且便于总公司进行管理控制。7、 对于稿酬收入，可以采取哪些方法进行有效筹划？系列丛书筹划法：如果一本书以系列丛书的形式出现，则该作品被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，可节省大量税款。著作组筹划法：将一本书由一个人写改为多个人合作创作。再版筹划法：在作品市场看好时，与出版社协商后采取分批印刷的办法，以减少每次收入量，从而节省税款。增加前期写作费用筹划法：与出版商协商，让其提供尽可能多的设备服务，将费用转移给出版社，从而减少应纳税额。8、 印花税的合同类型不同，税负高低也不同，如何利用合同类型进行筹划？充分利用印花税优惠规定筹划。税法规定应纳税额不足0.1元时，免纳印花税；0.1元以上的，其税额尾数不满0.05元的不计，满0.05元的按0.1元计算；已缴印花税的凭证的副本或者抄本，只要不视同正本使用，就不需要缴纳印花税。分项核算筹划：同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率（如分别记载金额）的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。利用不确定金额和保守金额进行筹划：对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补税贴花。利用不同借款方式筹划：若银行与企业的借款合同利率与企业间借款合同利率相同，则向企业借款更能节税。最少转包筹划：企业可通过尽量减少签订合同的环节，书立尽可能少的应税凭证，以节约印花税。3-1该企业购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6（万元）收取销售食品价税合计=150（万元）应缴纳增值税=150/（1+17%）*17%—80*17%=8.19（万元）税后利润=150/（1+17%）—80=48.21（万元）增值率（含税）=（150—93.6）/150=37.6%该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率（含税）20.05%，所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款缴纳。因此，该企业可以分设成两个零售企业，均设为独立核算单位。假定分设后两个企业的年销售额（含税）均为75万元，都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率。有：两个企业购入食品价税合计=80*（1+17%）=93.6（万元）两个企业收取销售食品价税合计=150（万元）两个企业共应缴纳增值税=150/（1+3%）*3%=4.37（万元）分设后两个企业的税后净利润合计=150/（1+3%）—93.6=52.03（万元）通过纳税人身份的转变，该企业的净利润增加了3.82万元。3增值税销项税额=（2800+2574/1.17）*17%=850（万元）增值税进项税额=340（万元）增值税应纳税额=850—340=510（万元）税收负担率=510/5000*100%=10.2%该公司的二十几增值率为28.57%（=（2800—2000）/2800*100%），即增值税负担较高。进行税收筹划后，纳税情况如下：甲公司应缴纳增值税=2800*17%—340=136（万元）乙公司应缴纳营业税=2574*3%=77.22（万元）合计应纳税额=136+77.22=213.22（万元）税收负担率=（136+77.22）/（2800+2574）*100%=3.97%与税收筹划前相比，公司的税收负担率降低了6.23个百分点。5三类产品单独核算，应纳消费税税额为：白酒应纳消费税税额=10000*0.50+600000*20%=125000（元）药酒应纳消费税税额=540000*10%=54000（元）套装酒应纳消费税税额=2000*0.50+200000*20%=41000（元）合计应纳消费税税额=125000+54000+41000=220000（元）三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：18000*0.50+（600000+540000+200000）*20%=277000（元）分开核算后，税款减少：277000—220000=57000（元）如果不将两类酒组成套装酒销售，则套装酒中的各类酒单独计算税额。套装酒中白酒的应纳消费税税额=（0.50+60*20%）*1000=12500（元）套装酒中药酒的应纳消费税税额=90*1000*10%=9000（元）套装酒合计应纳消费税税额=12500+9000=21500（元）所以，不组成套装销售比组成套装销售可减少税金：41000—21500=19500（元）10如果采用包装物随同轮胎一并销售：销售额=0.22*1000=220（万元） 应缴消费税=220*10%=22（万元）如果采用收取包装物押金的形式进行销售，并将收取的包装物押金单独入账：销售额=0.2*1000=200（万元）收取包装物押金=0.02*1000=20（万元）应交消费税=200*10%=20（万元）如果A公司在合同约定的时间内或一年内将包装物退回，则不需再缴纳消费税、增值税；如果A公司逾期仍未退还包装物，则在一年后金星轮胎厂需再缴2万元消费税以及包装物做销售处理后应缴的增值税。3在包工不包料的情况下，工程承包金额与材料费合计为1000万元，A公司的应纳营业税及其附加税额为33万元（=1000*3.3%）。在包工包料的情况下，工程总承包金额变为900万元，则A公司的应纳营业税及附加税额为29.7万元（=900*3.3%）,则A公司少缴纳营业税3.3万元。6-1按个人独资或合伙企业：税收负担为：300000*35%—14750=90250（元）若为公司制企业，王先生的税收负担为：300000*25%+300000*（1—25%）*20%=120000（元）投资于公司制企业比投资于独资或合伙企业多承担所得税29750元。12缴纳的所得税现值=162.5*PVIFA（10,10%）=162.5*6.145=998.56（万元）公司财务从税收筹划的角度考虑，与投资方协商，以提高对方的利润分配率为代价，一定该无形资产的使用年限为5年。前5年每年可增加的费用为：1200/5—1200/10=120（万元）公司利润减少为530万元，每年需纳税：530*25%=132.50（万元）后5年的无形资产摊销为0，利润为770万元，每年缴税192.50万元。缴纳的所得税现值总和为：132.5*PVIFA（5,10%）+192.5*[PVIFA（10，10%）—PVIFA（5,10%）]=132.5*3.791+192.5*（6.145—3.791）=955.45（万元）获得的货币时间价值为：998.56—955.45=43.11（万元）5叶先生的劳务报酬所得应纳税额为：（3000—800）*20%=440（元）若建立固定雇佣关系，应纳税额为：（2000+3000—3500）*3%