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案例分析

——多产品经营本-量-利分析探讨李斌夏添杜君宇钱凯尔方乙淞09财务管理第四组案例背景饭店业是现代服务业的重要组成部分，一个地区高星级饭店的规模、数量往往成为该地区经济发展水平、改革开放程度的标志。在实际的经营活动中，高星级饭店大部分都是进行多产品经营的，通常提供的服务有客房、餐饮、娱乐、洗浴、商场、商务服务等项目，因此，有必要对多产品经营的本-量-利分析进行研究。某饭店的销售组合（单位：元）项目客房餐饮商场单位销售价格1000300200单位变动成本20150140单位边际贡献98015060单位边际贡献率（%）985030基本数据

某饭店有客房、餐饮、商场三种产品，预计年销售额为2亿元，相应的预期利润为6000万元，年固定成本分摊为8600万元。销售额为2亿元的销售组合（单位：万元）项目客房餐饮商场合计百分比%销售组合%454015100销售额90008000300020000100变动成本18040002100628031.4边际贡献882040009001372068.6固定成本8600利润5120案例分析的目标

一、现有销售组合利润总额只有5120万，按照现有的三种产品的贡献毛益，确定最佳的销

售组合能实现6000万利润。二、对三种产品的价格进行合理设计，确保实现6000万利润。三、企业的固定成本减低到什么程度能实现6000万利润四、单位变动成本降低到什么程度时能实现6000万利润五、企业不赢不亏的状态分析六、设计一下企业最好的获利方案。销售额为2亿元的销售组合（单位：万元）项目客房餐饮商场合计百分比%销售组合%50455100销售额100009000100020000100变动成本2004500700540027边际贡献980045003001460073固定成本8600利润6000一、改变销售组合

调整客房、餐饮、商场的比例为50:45:5，则利润将实现

6000万元二、改变产品价格

由于对客房、餐饮和商场的价格的调整会导致利润的不同变化，所以通过计算三种产品价格变化对利润的敏感系数，得出不同产品价格对利润的影响程度，以作出合适的选择达到目标利润。本-量-利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问题：一是有关因素发生多大变化时会使企业盈利变为亏损；二是有关因素变化对利润变化的影响程度。敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比（敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感系数未付，表示与利润反向增减变动。）通过敏感性分析，企业的决策人员可以知道利润对哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润的实现。敏感性分析简介假设价格变动2%假定价格上升2%，其他因素保持不变：（1）客房：新价格=1000×（1+2%）=1020元利润=（1020－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=5300万元客房价格对利润的敏感系数=3.52%/2%=1.76（2）餐饮：新价格=300×（1+2%）=306元利润=（306－150）×（8000/300）+8820+900－8600=5280万元餐饮价格对利润的敏感系数=3.12%/2%=1.56（3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元商场价格对利润的敏感系数=1.17%/2%=0.585假设价格变动2%假定价格上升2%，其他因素保持不变：（1）客房：新价格=1000×（1+2%）=1020元利润=（1020－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=5300万元客房价格对利润的敏感系数=3.52%/2%=1.76（2）餐饮：新价格=300×（1+2%）=306元利润=（306－150）×（8000/300）+8820+900－8600=5280万元餐饮价格对利润的敏感系数=3.12%/2%=1.56（3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元商场价格对利润的敏感系数=1.17%/2%=0.585价格变动2%对利润的影响客房餐饮商场价格（元）1020306204单位产品边际贡献（元）100015664变动后的利润额（万元）530052805180利润变动百分比%3.523.121.17价格对利润的敏感系数1.761.560.585

由于客房价格对利润的敏感系数最大，所以选择调整客房价格以达到目标利润假设客房价格调整为x，其他因素不变则：

（x－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=6000万元

x=1078元

所以在餐饮、商场价格和其他因素不变的情况下，客房价格增长至1078元可实现目标利润