公平、效率与和谐成本控制的核心原则

公平、效率与和谐成本控制的核心原则

一、成本分类(一)基本成本这是宝嘉部门人员工资、社会福利、办公室、电话通讯、资产折旧等相对固定的支出，所需的费用与业务无关。(二)费用支出的计算指为完成日常经营及管理业务,在基本成本费用支出之外所需要的费用支出。包括相关制作成本、外协成本、劳务成本、会议成本、物料消耗及广告费、印刷费、差旅费、业务招待费等与经营管理业务直接相关的成本费用。(三)主动性不在部门的相关支出指部门在经营、管理工作中可能会发生,但主动权却不在部门的相关支出。包括上级安排的各种接待、往来公共关系、资产毁损报废、大修理、其他非常损失、赔偿等支出。二、成本预算(一)优化成本核算标准,提高管理效率,保证办出成本的质量合理制定成本费用定额及成本费用率应从部门实际出发,结合部门管理职能和经营特点,坚持公平、效率与和谐三项基本原则。所谓公平,是指对基本成本费用的定额标准,对各个部门均应一视同仁,不能搞双重或多重标准。所谓效率,是指对一般成本费用要结合各部门的管理职能和经营特点,要有合理的成本费用率和成本费用定额。既要充分保证经营和管理职能的发挥,又要加强成本费用控制,充分发挥成本费用支出效率,力求以最合理的支出获取最可能大的效益。所谓和谐,是指制定成本费用定额和成本费用率时,要充分考虑部门间的横向比较,尽可能减少矛盾,增进理解。公平原则、效率原则、和谐原则是相辅相成的,公平是和谐的基础,效率是和谐的必要条件,和谐又充分体现公平和效率。(二)优化适当支出一是完整性。进行成本费用预算,须根据综合预算的要求,全面反映经营、管理的完整情况,尽可能避免预算外支出。对基本成本费用等相对固定的成本费用预算要求做到项目、科目、内容完整;对一般成本费用要根据经营、管理实际,结合历年发生成本费用的实际情况,做到支出内容完整,保证经营、管理的实际需要。二是合理性。从经营、管理的实际出发,根据经营、管理的特点,对基本成本费用制定合理的定额标准,对一般成本费用制定合理的成本费用率,并参照历年数据,实行定额与定率相结合的办法,力求合理性达到最优化。三是预算绩效评价。一般性成本费用发生时,必须按照项目绩效评价的要求对项目进行全面分析,评估成本费用支出的效率,进而确定成本费用支出的必要性和支出规模。要坚持以效益为导向,以项目总成本费用为衡量标准,以绩效为目标,将成本费用支出与获取的收益结合起来,利用成本费用率、资产回报率、投资回报率等指标对成本费用支出进行综合评价。实施项目绩效评价,既是加强成本费用控制的必要途径,也是提高成本费用支出有效性的具体措施。(三)根据本单位的业务特点,制定科学的预算体系,实现成本的控制目标一是定额预算。主要适用于基本成本费用预算。基本成本费用定额,也即基本成本费用的控制标准或目标。对基本成本费用中的人员工资、津贴、通讯费、办公费等每一项费用定额要根据部门人员数量、级别,以部门人员作为测算对象,参照规定的标准和当前价格水平来确定。科学合理制定基本成本费用定额,要坚持公平、效率与和谐原则,既要保证部门日常经营、管理工作的正常运转、提高工作效率,又要切实加强内部控制,降低成本。二是定率预算。主要适用于一般成本费用预算。对一般成本费用中的成本率、费用率要根据部门业务特点和职能范围,以业务内容作为测算对象,在各部门的工作计划和工作目标的基础上,参照历史数据来确定。成本率、费用率是相对指标,制定成本率、费用率是要充分考虑部门业务特点,把相对数和绝对数结合起来,并考虑边际效应和规模效应。三是定额和定率预算相结合。主要适用于项目总成本费用预算。在实行项目核算时,对项目实施过程中发生的制作成本、外协成本、劳务成本、会议成本、物料消耗及广告费等实行定率预算,对项目实施过程中发生的业务招待费、印刷费、差旅费、公关费用等实行定额预算。再如,预算部门一定时期内的业务招待费、差旅费等费用也可按此方法预算。四是单项定额和综合定额相结合。主要适用于外协业务费用预算。如对因工作需要长途出差费用的预算,首先按照出差人的级别对其长途交通费、住宿费、误餐费、出差补贴等实行单项定额预算,然后对其在异地的招待费、通讯费、交通费等实行综合定额预算。再如举行展览前期费用的预算,对办理相关许可的办证费用、手续费用实行单项定额预算,对办理相关许可过程中发生的招待费、公关费等实行综合定额预算。三、成本效益控制(一)部门科室的使用实行定额包干制,由财务部门会同相关部门对基本成本费用按规定的标准核定到各部门科室,包干使用,超支不补,节余部分可用于与业务工作相关的开支。财务部门编制基本成本费用预算表,按月核对核定金额,逐项签批。(二)概念及费用实行严格的预算控制,根据收入的规模从严、从紧控制成本费用规模,结合成本费用的性质把握支出的真实性、必要性、合理性。一般成本费用由部门提出预算报分管总经理及财务部门审批,并须经总经理批复后方能据实报销。(三)根据分管领导审批实行及时报批制,当需要发生相应的支