高校预算执行效果分析

高校预算执行效果分析

作为一个公益性的机构，高校应把所有活动作为社会效应的第一，而高校的财务管理应强调经济效益，合理安排资金结构和资金需求。提高资金的使用效益,缓解高校资金供需矛盾,以最少的资金投入取得最大的社会效益和经济效益是高校理财工作的中心。高校如何合理地使用资金,使有限的资金发挥最大的使用效益是高校财务管理工作的一项重大课题。一、健全支出预算执行机制,确保资金使用效益当前普遍存在的问题是预算管理中重花钱、轻管理,资金投入不足、效益不高,很少对预算执行效果、预算与实际之间的差额及形成的原因进行分析。加强预算管理,必须重视对预算执行产生的差额进行分析评价。资金使用效益是检验高校预算执行情况的标准,是下一年预算项目资金增减的依据。支出预算是根据收入预算对尚未发生的项目资金需求进行估计,下达使用额度,预算的编制是否科学合理,要通过预算执行中的客观事实进行检验。对资金使用效果进行调查研究,通过对预算的下达、使用和结余信息进行整理,对学院(系)和部门经费预算与使用情况进行对比,重点是对预算执行产生的差额进行分析,找出差异产生的主、客观原因。如果预算执行有结余是挖掘潜力、高效使用资金的结果,且确保了高校教学及日常运行在资金的需求上得到满足,确保了高校的固定资产和流动资产高效使用,使每一笔资金都发挥最大的使用效益,则称这部份预算执行情况好;如果预算执行过程中虽没有结余,但资金被挤占、挪用、浪费,资金使用效益低,则称这部分预算执行情况不好。利用资金使用效益分析可以发现计划安排和项目资金使用中存在的计划与实际的差距,提出解决的对策,对下年度类似的预算提出修改建议,使预算的编制更贴近实际,为下一年预算项目资金增减提供依据。二、加强支出管理，完善财务监督机制，填补财务管理空白(一)对支出的控制措施根据支出性质将支出分为固定性支出和变动性支出。人员工资、社会保障费用、行政及教学部门的管理费用可称为固定性支出,是相对固定的支出,其控制的重点是根据正常维持需要量核定支出定额;变动支出是随教学业务量的变动而发生变动的各项费用支出,其控制的重点是核定业务量,根据业务变动和进度控制支出。根据支出性质又可将支出分为可控性支出和不可控性支出。不可控支出指在学校规模一定的条件下,不能随便减少相对刚性的费用,如按政策必须支付的人员经费、社会保障费等;可控费用指可以通过采取管理办法对支出金额的大小进行控制的支出,如办公费、电话费、差旅费、汽车费用、招待费等管理费用,以及根据业务量的大小而发生变动的费用,如根据学生人数、教学课时数、实验实习课时等变动而变动的教学材料、实验材料、教学用水电费等业务费用。应首先保证不可控性的资金支出,重点对可控性的项目支出采取有效措施进行控制,对管理费用根据正常维持需要量核定定额,对教学业务费用凭教学计划核定正常使用定额,并按进度控制管理;根据资金支出的性质进行预算安排和支出控制,通过建立健全单位内部会计控制制度,依靠全校各部门相互协助、相互监督,加强支出控制,合理使用资金,提高资金利用效率。(二)财务控制的特点在高校资金运行管理过程中,财务部门担负着遵守执行财经法规及有关财务制度,规范财务行为,对高校的经济活动进行财务管理、会计监督和会计控制的职责。因此,为提高资金的使用效益,消除不合理、不合法的支出,杜绝浪费,堵塞财务管理漏洞,财务部门在审核付款凭证及资料时要严格按照会计法规进行会计控制。下列情况不予支付:(1)违反国家法律法规、财政纪律和财务规章制度的;(2)所出具资料不符合项目付款范围的;(3)使用的付款票据不符合会计法规定的;(4)付款内容与审批内容不相符的;(5)手续不完备、支付审批程序不规范的;(6)无项目、无计划或挤占、挪用其他项目的;(7)付款金额超过合同约定比例的。三、采购物品及费用支出节约支出是提高资金使用效率的有效办法,节约支出和组织收入一样可以增加资金的供给,对学校的发展非常重要。必须坚持勤俭办学方针,建立节约型高校,节约和减少资金支出:第一,减去可有可无的支出项目。第二,降低办公费支出标准,控制办公费支出,改变部分高校按各部门在职人数包干分配办公费,定额过高,不切实际,造成办公费报销弄虚作假、资金浪费的状况。办公费主要用于电脑消耗材料、通讯费、及少量的办公用笔、纸笔,应根据院(系)、部门的行政管理的实际需要、性质及办公费详细用途进行项目核算、规定项目使用范围、降低标准并包干使用。第三,降低各种材料消耗费用,降低各种材料消耗支出标准或定额。第四,降低采购费用。采购材料物品应货比三家。各院、部门采购通用的物品由各院、部门采购员相互联系争取选择质优价廉、信誉好的供应商,享受团购优惠;大宗物品采购由学校组织有关职能部门进行招投标,选择质优价廉、信誉好的供应商进行定点采购,从中享受最优惠的价格折扣;本着就地采购、定点及享受售后服务保证的原则,避免异地采购增加差旅费、售后废品无法享受更换及免费维护维修等问题,有效地降低采购成本费用,有效节约资金。第五,降低差旅费支出。必须对行政差旅费进行控制,各种公务采购差旅费必须与采购物品同时报销,降低会务差旅费支出,行政会务差旅费报销必须具有上下级关系或业务关系并附会议通知,对各种与业务无关的、以社会团体组织的、名义上的参观考察费用应严格控制,明确规定其不属行政差旅费报销范围。第六,节约水电费支出。建立用水用电管理制度,规定教室等教学及办公用电的时间,根据具体情况集中学生到规定的晚自修教室自习,晚上教室用电时间宿舍就是关电时间,规定冬季和夏季室内空调的使用时间等节电控制办法,并落实水电使用管理责任制。第七,节约设备购置费,延长办公设备使用寿命。高校许多计算机更新换代速度太快,没到使用寿命期便被淘汰了,浪费了大量的资金。因此,必须想方设法延长计算机等办公设备的使用寿命。加强计算机等设备的购置管理,由国有资产、设备管理部门对全校计算机等设备进行统一管理,用专款购置,国有资产信息管理员对全校计算机等设备的购置、分布、新旧程度、余缺情况进行电子计算机管理;申请购买计算机等设备必须以事先取得固定资产信息管理员查询的计算机等设备余缺资料为依据,在经设备管理部门将计算机等设备余缺进行调配后仍不能满足需要的情况下批准购买;审批购置计算机等设备应注明该设备的原有情况,如使用用途、资金使用限额、质量规格。要防止盲目追求高档次或相互攀比将能满足正常需要的计算机等设备闲置成为废品,或因使用及管理不当、配件被盗等原因缩短计算机等设备的使用寿命,造成购置资金需求大,计算机等设备资源浪费情况出现。必须延长计算机等办公设备的使用寿命,通过在旧计算机上根据需要安装各种升级配件或软件增加计算机的使用功能和使用效率,加强计算机的维护和安全责任管理,使计算机的使用期增长,尽可能减少计算机的购置费用,提高计算机等设备的使用效益。四、建立资金使用评估体系，落实资金使用责任制(一)建立高校资金使用效益评估机制评价高校支出预算完成情况好坏的标准不是指标是否用完,而是资金的使用效果。支出预算与实际相比会有差异,过大会导致盲目购置消耗品、购置利用率很低的设备,造成资金浪费,过小会影响日常工作的正常运行。应及时采取措施,年终将实际执行结果与预算对比,对资金的使用效益进行考核评估,从中获取能真正控制下一年预算收支的信息资料。因此,要建立高校资金使用效益的考核评估制度:(1)要建立学院(系)、部门的预算资金使用情况定期公示、自查报告制度。各学院(系)、部门对本部门预算期内预算执行情况、工作计划完成情况、预算与实际的差额及原因进行整理定期公示,写出资金使用效益书面分析评价报告,作为提出下一年预算申请的依据。(2)建立资金使用效益评估制度。学校要对学院(系)、管理部门资金使用进行效益考核,首先,对全校资金使用效益、预算与实际的差额及原因进行整理,作为对各项资金使用情况进行分析评价的数值资料;其次利用各学院(系)、部门对本部门预算期内预算执行情况和资金使用效益的书面分析评价报告,以及利用有关部门的各种专业检查资料、每学期的教学检查资料、各学院教学、实验课计划的完成情况、实验课的开设情况、新购设备仪器的利用情况、新购图书资料的读者阅览情况、各部门专业工作完成情况等资料,结合资金的使用是否专款专用、有无浪费、挤占、挪用现象进行以效益最大化为标准的考核评价。(二)明确资金使用负责人的责任划分提高资金使用效益是高校的一项综合性经济管理工作,并不是仅仅依靠会计人员就能做到的,必须由掌握资金使用权的各级领导来负责,实行资金使用问责制,资金使用量、任务完成量、质量情况及资金使用效果都应列入各级领导任职考核的重要内容。必须建立资金使用负责人首问制,建立财权运用与经济责任相结合的经济责任制,将履行审批财权与承担支出效果相结合,并与负责人的经济利益挂钩,调动负责人的责任心和积极性,使负责人把学校的利益与个人的利益联系在一起,处处坚持节约和谨慎的原则使用每一笔钱,提高资金使用效率。另外,学校根据院(系)、部门的资金使用效益情况对学院(部门)进行奖惩,对资金使用效益高的,给予适当的奖励并在下年度预算安排中享受优先安排项目等优惠政策;对挪用、挤占预算资金,资金使用效益低的,除追究负责人的经济责任外,上年结余收回,下年度的预算定额下浮。五、延迟付款制度高校在资金紧张的情况下占用应付款,是供货或服务单位为高校提供的无息贷款,也是高校最经济最理想的一种筹集短期资金的方式。占用应付款的方法有很多:(1)利用财务程序延迟付款;(2)规定付款条件,如送货上门,设备经安装调试验收合格扣除保修金后付款;(3)制定订货付款条件,货到验收质量规格等合格后付款;(4)利用合同规定分期付款;(5)货已验收合格、所有付款手续办理完毕后,等到供货单位上门催款再付出;(6)利用保修条件及规定,建立高校工程建设、改造、维修工程、设备购置保修管理规章制度,保护高校利益,坚持谨慎原则,规定购置设备调试验收合格、工程建设、改造、维修等项目完工验收合格后扣除一定比例的保修金。六、规范借款给付的反入费、举证费、水电费等形式的报销流程采取积极措施,及时收取高校的各项应收学费、代垫付的水电费、校办企业应缴的各项费用及其他借款等资金,减少各项应收款:(1)减少学生欠费率。实行学生收费任务学院负责人问责制,建立学生收费及时缴纳情况与学院负责人的奖惩相联系的责任制度,是最大限度减少学生欠费的一条最简单有效的办法。(2)各项预付借款如购材料设备款、差旅费不能全额预付,应根据具体情况按全额的30%～70%办理借款,余款要等凭规范发票办理报销手续时支付,购物的要根据货物的验收合格情况、保修情况确认完全没问题时再支付。(3)各项代垫费用如出租房屋的水电费应由专人负责按月及时抄表收费,减少代垫付的水电费占用资金,既有利于防止时间过长无法收回给高校带来损失,加速高校资金的回笼,又有利于外单位用户均匀安排消费支出。(4)不得因私事借公款,特殊情