2023年会计基础笔记

第一章总论(3)现代会计二、二、会计对象(资金运动或价值运动)题)和报告(2)监督职能(控制职能)对特定主体的经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。五五、会计核算方法1、填制和审核凭证2、设立会计科目和账户3、复式记账7为一个完整的会计循环会计分期——时间长度货币计量——必要手段七、会计基础七、会计基础(确认、计量和报告过程中采用的基础)以实际发生的交易事项为依据，保证会计信息真实可靠、内容完整与财务会计报告使用者的经济决策相关符合三个方面的规定：国家管理、公司财务状况&经营成果、公司内部管理)4、可比性：同一公司不同时期(纵向)、不同公司相同时期(横向)6、重要性：重要的单独、具体反映，次要的可以合并、粗略反映7、谨慎性：不高估资产或收益、不低估负债或费用(针对上市公司，涉及：基本准则、具体准则、应用指南和解释公告等)2、《小公司会计准则》——2023年10月18日(针对符合条件的小公司)3、《事业单位会计准则》——2023年12月6日(针对各级各类事业单位)1、概念：根据交易或者事项的经济特性所拟定的财务会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分(1)资产负债表：【反映一定日期的财务状况】①资产②负债③所有者权益(资金运动的静态反映，静态因素)(2)利润表：【反映一定期期内的经营成果】④收入⑤费用⑥利润(资金运动的动态反映，动态因素)(1)定义：公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源②公司拥有或者控制的资源(融资租赁)(3)资产的确认条件①与该资源有关的经济利益很也许流入公司②非流动资产：长期股权投资(一年以上)、固定资产(使用寿命超过一个会计年(2)特性：(3)负债的确认条件①与该义务有关的经济利益很也许流出公司(3)分类(钱、物、技术)盈余公积任意盈企业的留存收益运营中投资者的初始投入成本所有者权益总和未分配利润负债(债权人权益)要求权不同体现经济关系不同债权债务关系享有权利不同不参加经营管理、与利润分配决策润分配(核心区别)需要偿还承担风险不同风险小获益不同收益稳定(1)含义：公司平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的PS:资本公积一其他资本公积，应计入“所有者权益”非平常活动的收入，计入“利得”①公司平常活动中形成的；②会导致所有者权益的增长；③与所有者投入资本无关的②按性质不同分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资和包装物的租金、转让无形资产使用权收入、金融公司的利息收入)(1)利得：公司非平常活动所形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关6、利润6、利润收入一费用/利得-损失三、会计要素的计量(定量)三、会计要素的计量(定量)资产=权益=债权人权益(负债)+所有者权益利润=收入一费用会计对象(资金运动)、会计要素(六大要素)、会计科目(账户)质又有负债性质)(2)按提供信息的具体限度及其统驭关系分：·明细分类科目(二级科目或三级科目):对总分类科目进行进一步具体分类，可根据本(1)合法性：设立的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定 查钱放公司除上以外外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡为了近期内出售而持有的，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、金融资产指公司的库存钞票、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、期获益定期收回定额的资产，且公司有明确能力持有至到期，涉及国债、公司债对其他单位以股权的方式投资，长期投资单位，或对其施加重大影响会计科目相应的备抵科目备抵科目持有至到期投资长期股权投资存货固定资产减值准备和累计折旧是固定资产的备抵科目和累计摊销是无形资产的备抵科目工程物资发生在固定资产报废解决的时候买方立场且已经付款运夹方立场且对方没付款生产成本(成木)短期借款长期借款应付职工薪酬应交税费应付债券长期应付款实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分派用(1)收入(1)收入主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益(2)费用(2)费用主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用——期间费用所得税费用资产减值损失以前年度调整损益(1)根据核算的经济内容分；资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者5、简易结构——"T"型账户(又称丁字账)第四章会计记账方法1、单式记账法没有淘汰!!!(2)余额试算平衡法余额"、"本期发生额”和"期末余额”,其下分设“借方”和"贷方"两个小栏。 投资人投资(形成所有者权益)——实收资本、资本公积债权人借入资金(形成负债)——债务资本(1)所有者投入资本的构成内容：实收资本(或股本)、资本公积①“实收资本(或股本)”——可按投资者的不同设立明细账②“资本公积”:核算公司收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的明细账：资本溢价(或股本溢价)、其他资本公积②②公司接受非货币资产投资贷方：实收资本(或股本)、资本公积——资本溢价(或股本溢价)(2)账户设立：③“财务费用”——损益类中的费用账户。期末账户余额转入“本年利润”账户，结①①短期借款的账务解决例题1:某公司于2023年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率为(1)1月1日取得借款时，应编制如下会计分录：贷：短期借款100000(2)1月末、2月末计提当月借款利息时，应编制如下会计分录：借：财务费用(100000×6%÷12)500贷：应付利息500 例题2:甲公司因平常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款35000元，年利率为6%,按月计提利息，到期一次还本付息。(1)借入借款时：贷：短期借款35000(2)按月计提利息：借：财务费用(35000×6%÷12)(3)到期还本付息：(3)到期还本付息：方法一：已经计提的利息：175×5=875例题2:例题2: 例题1;假设甲公司于2023年1月1日从银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%(每年初付息，到期还本)。所借款项已存入银行。(2)甲公司于2023年12月31日计提借款利息时：(2)甲公司于2023年12月31日计提借款利息时：借：财务费用(3000000×8%)240000假设甲公司于2023年11月30日从银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%(到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已存入银行。甲公司2023年12月31日及2023年1月至2023年10月每月末计提长期借款利息。2023年11月30日，甲公司偿还来了该笔银行借款本息。(1)取得借款时：(2)甲公司于2023年12月31日计提长期借款利息时：(2)甲公司于2023年12月31日计提长期借款利息时：(3)2023年1月至2023年10月末每月末计提利息的会计分录同上。(4)2023年11月30日，甲公司偿还该笔长期借款本息时： 指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度公司构建某项固定资产达成预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。(涉(1)“在建工程”——核算公司新建、安装、更新改造等在建工程发生的支出设备买价为10000元，增值税为1700元，另支付运杂费1000元，支付包装费400元。应交税费——应交增值税(进项税)1700(2)公司购入需要安装的固定资产，先记入"在建工程"科目，达成预定可使用状态时再转例题1:增值税一般纳税公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税额为136000元。安装时，支付安装费6000元。所有(1)支付设备价款、增值税时：借：在建工程800000应交税费——应交增值税(进项税)136000(2)支付安装费时：借：在建工程6000(3)设备安装完达成预定可使用状态时：例题2:甲公司购入一台需要安装的设备，购入后立即投入安装，所取得增值税专用发票上注明的买价为240000元，增值税额为40800元，所有款项由银行存款支付。安装过程中又购进10000元的建材，增值税1700元，并立即用于固定资产的安装和建设。资产竣工应交税费——应交增值税(进项税)40800应交税费——应交增值税(进项税)1700(1)概念：固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照拟定的方法相应计折旧额进行应计折旧额=原值-预计净残值 例题1;6月末，大成公司提取固定资产折旧30000元，其中车间使用固定资产折旧额15000元，行政部门使用固定资产折旧10000元，出租设备折旧3000元，销售部门设备折旧2023元。贷：累计折旧30.000★①年限平均法(直线法)将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100%★②工作量法根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。(工作量多折旧大，工作量少折旧小)单位工作量折旧额=【固定资产原价×(1一预计净产值率)】/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×指公司物资从采购到入库之前发生的所有支出，涉及：购买价以实际支付金额作为其入账以及内部转移价格的方法(1)原材料(2)在途物资(3)应付账款(4)预付账款(5)应付票据(6)应交税费·一般纳税人：使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度，基本税率为17%,低税率为13%(需设立进项税和销项税三级科目) 注意：小规模纳税人不能进行进项抵扣，买东西交的税计算到买的东西的成本里面。3、3、实际成本法下材料采购的账务解决(1)材料已验收入库(1)材料已验收入库 例题2:小规模纳税人某小规模纳税公司购入材料一批，取得的专用发票中注明货款20230元，增值税3 对方代垫运费1800元(假定运费不考虑增值税抵扣问题),货款未付，材料已验收入为110000元。的80%,共计400000元。 到。货款50000元，增值税8500元，运费500元，(假定运费不考虑增值税抵扣问该公司购入的B材料已收到，并验收入库。“原材料”(1)材料已验收入库(1)材料已验收入库例题1:计划成本大于实际成本A公司(一般纳税人)购入甲材料一批，货款202300元，增值税34000元，发票账单已收到，计划成本为220230元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。(1)计划成本下买材料：(2)入库时：借：原材料——甲材料220230贷：材料采购——甲材料220230(计划价) 例题2:计划成本小于实际成本A公司(一般纳税人)开出商业承兑汇票购入乙材料一批，货款50000元，增值税8500(2)入库时：借：原材料——乙材料40000贷：材料采购——乙材料40000(计划价)未到，月末按照计划成本500000元估价入账。(1)月末暂估入账2023年12月15日A公司上月购入的丙材料收到发票账单，货款520230元，增值税88400元。计划成本500000元，款项已用银行存款支付。(1)计划成本下买材料应交税费——应交增值税(进项税)88400(2)入库时： 例题：A公司(一般纳税人)购入乙材料一批，货款10000元，增值税1700元，发票账单已收到，计划成本为12023元，款项已用银行存款支付，材料尚未入库。(2)入库时：(3)结转差额：(1)直接材料(2)直接人工：生产工人的用(1)生产成本——成本类(2)制造费用——成本类公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予①生产工人例题1:A工厂生产甲、乙两种产品，生产工人工资共计98380元，其中计件工资为甲产品15472元，乙产品8517.60元，计时工资为74390.40元，根据车间的产量工时记录，第一车间甲产品实际生产工时32800小时，乙产品耗用26240小时。工作一个小时多少钱：74390.40/(32800+26240)=1.26元甲产品应分摊的计时工资：1.26×32800=41328(元)乙产品应分摊的计时工资：1.26×26240=33062.40(元)生产甲产品的总工资=计件工资+计时工资=15472+41328=56800(元)生产乙产品的总工资=计件工资+计时工资=8517.60+33062.40=41580(元) 例题2:乙公司本月应付职工薪酬总额482023元，工资费用分派汇总表中列示生产工人工资为320230元，车间管理人员工资为70000元，为在建固定资产项目发生的人员工资为20230元，公司行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。贷方：银行存款、库存钞票、其他应收款、应交税费——应交 例题1:公司根据当月考勤记录和生产记录等，计算拟定的本月职工工资如下：A产品的生共37000元，厂部管理人员工资一共35000元，月末以银行存款支付。认为职工支付的房租40000元，公司代垫职工家属医药费2023元，实发工资420230(3)代扣款项制造费用分派率：500000÷(30000+20230)=10(元/小时)M产品应承担的制造费用：30000×10=300000元N产品应承担的制造费用：20230×10=202300元7、7、竣工产品生产成本的计算与结转竣工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本 例题1:丁公司生产A、B两种产品，期末A、B产品计算表如5-2、表5-3所示，假设期末A产品所有都没有竣工，B产品月末所有竣工，产品产量为5000件。=期初在产品总成本制造费用B产品成本计算表项目期初在产品本期发生成本总成本直接材料直接人工制造费用合计B产品单位产品成本=竣工产品总成本÷产品产量=165634÷5000≈33.13(元/例题2:公司月末恰无在产品，生产的A、B产品所有竣工，其中A产品总成本为8260六、六、销售业务的账务解决3、3、主营业务收入的账务解决票例题1:甲公司(一般纳税人)2023年3月1日向乙公司销售一批商品，货款为1003月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1170例题2;某公司(一般纳税人)1月1日与丁工厂签订购销协议，丁工厂预购本公司所产B产品，总价50000元，增值税8500元，协议约定15天后发货，公司收到丁工厂预付月20日收到丁工厂补付差额28500元，存入银行。(2)1月15日发出商品时：(3)1月20日收到补付款项： 例题3:2023年10月25日，新华公司(小规模纳税人)销售商品一批，发票金额为3※不含税价=含税价÷(1+3%)不含税售价=30900÷(1+3%)=30000元应交增值税=30000×3%=900元4、4、主营业务成本的账务解决照协议规定发出产品200件，发票注明的价款为30000元，增值税销项税为5100元，该产品的成本为每件100元，乙公司随后收到补付款项10100元。(1)收到预付款时：应交税费——应交增值税(销项税)5100 例题：2023年10月8日，甲公司(一般纳税人)销售给达能公司A产品20件，每件售价1400元，计28000元，增值税销项税额为4760元，款项尚未收到。A产品单位生产成本为每件1000元。11月2日，达能公司提出其中10件商品适量不合规定，规定所有退货。甲公司已收到退回的所有10件A产品。假设销售给达能公司的20件商品已结转销售成本。(1)10月份销售时：5、5、其他业务收入的账务解决例题1:某公司(一般纳税人)销售一批原材料，开出的增值随专用发票上注明的售00元。 例题3;甲公司销售一批原材料，价款30000元，成本25000元，增值税5100元，款项存入银行。贷：其他业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税)5100贷：原材料25000反映公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、和教税等。(不涉及增值税)城市维护建设税(7%)和教育费附加税(3%)是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种税(税上税)房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费(四税一费),通过“管理费用"账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税则通过“营业税金及附加”借：应交税费※增值税→价外税采购时：进价100元，进项税额17元，共支付117元销售时：售价300元，销项税额51元，共收到351元增值部分：300-100=200(元)200×17%=34(元)应交营业税=30.00000×5%=150000(元)应交城市维护建设税=150000×7%=10500(元)七、期间费用的账务解决七、期间费用的账务解决(2)销售费用(3)财务费用续付征询费30000元。 例题2:2023年10月31日，甲公司计算本月应交房产税3600元，车船税2800元，城乡土地使用税3000元，并开出转账支票支付本月印花税250元。——应交土地使用税——应交土地使用税33、3、销售费用的账务解决4、4、财务费用的账务解决 例题3:2023年10月10日，甲公司以银行存款支付上月末向光明公司所购原材料款，八、八、利润形成与分派业务其他业务成本其他业务成本主营业务收入其他业务收入 例题4:2023年10月31日，甲公司收到投资国债利息收入30000元。(1)会计期末(月末或年末)结转各项收入(1)会计期末(月末或年末)结转各项收入时，贷方：本年利润贷方：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售 例题：2023年10月31日，甲公司结转本月实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。假设本月甲公司实现的主营业务收入为5202300元，主营业务成本为3800000元，其他业务收入108000元，其他业务成本76000元，营业税金及附加12023元，管理费用210000元，财务费用1300元，销售费用110000元，营业外收入116000元，营业外支出78000元，投资收益56000元(贷方)。公司的利润总额：5480000-4287300=1192700(元)应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=1192700×25%=甲公司本期净利润=1192700-298175=894525(元)指公司根据国家有关规定和公司章程、投资协议等，对公司当年可供分派利润指定其特殊用途和分派给投资者的行为。(1)计算可供分派的利润(1)计算可供分派的利润公司在利润分派前，应根据本年利润(或亏损)与年初未分派利润(或亏损)、其他转入的金额(如盈余公积填补的亏损)等项目，计算可供分派的利润。可供分派的利润=净利润(或亏损)+年初未分派利润一填补以前年度的亏损+其他转入(2)提取法定盈余公积(2)提取法定盈余公积(3)提取任意盈余公积(3)提取任意盈余公积公司可采用钞票股利、股票股利和财产股利等形式同投资者分派利润(或股利)情况1:甲公司年初累计亏损10万元，当年实现净利润100万元。可供分派利润为90万元，提取盈余公积的基数为90万元情况2:甲公司年初累计盈余10万元，当年实现净利润100万元。可供分派利润为110万元，提取盈余公积的基数为100万元情况3:甲公司年初累计亏损150万元，当年实现净利润100万元。可供分派利润为负50万元，提取盈余公积的基数为0万元(1)利润分派年末，应将"利润分派"账户下的其他明细账户的余额转入“未分派利润”明细账户，通过结转后，除"未分派利润"明细账户有余额外(可为负数),其他各明细账户均无余明细账：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付钞票股利或利润、转作股本的(2)盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积(3)应付股利——负债类(1)净利润转入利润分派会计期末结转当年实现的净利润(或亏损): 例题：本期共实现利润900000元，将本年利润转入利润分派。贷：利润分派——未分派利润(2)提取盈余公积(2)提取盈余公积贷方：盈余公积——任意盈余公积例题：公司实现净利润900000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按2(3)向投资者分派利润或股利(3)向投资者分派利润或股利例题：公司宜告发放钞票股利100000万元。(5)公司未分派利润的形成(1)本期共实现利润900000元，将本年利润转入利润分派。(2)公司实现净利润900000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按20%提取(3)公司宜告发放钞票股利100000万元。利润分配-未分配利润利润分配-未分配利润利润分配-提取法定盈余公积利润分配一应付现金股利利润分配-提取任意盈余公积(2)记账凭证属花母演容暴(2)累计凭证：在一定期期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。属花母演容暴(3)汇总凭证：将一定期期内反映经济业务相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制姓名4、经办人员的署名或盖章5、接受凭证单位名称6、经济业务内容客户名称：睡城市食建电动机厂NN开票日期206年月日货号品名及规格领百万百元角甲时性18870o0计282220合计人民币(大写)备注结算方式转账绪算地址：收款人：开票人：(2)有大写金额和小写金额的原始凭证，大写金额与小写金额必须相等；①小写金额：数字逐个写不得连笔；金额前要写人民币字符且与阿拉伯数字之间不留②大写金额：用汉字书写；金额前要写人民币字符且与大写金额间不留空；大写到元或角为止的，后面要写“整"或"正",有分的，不写；金额数字之间有"0”时，汉字大写金额要写"零"字，有连续几个零时，汉字大写金额中间可以只写一个“零”。(1)原始凭证记载的各项内容均不得涂改。(3)凭证金额有误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正。(1)完全符合规定的原始凭证，及时编制记账凭证入账(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、应借应贷方向及金额、并直接作为记账依据的会计凭证。(记账凭证的基(1)专用记账凭证：03d3d43003d3d430日期：2007年12月3日总帐科目明细科目记洪收前欠账款垠行存款0应收账款三勇建材4099附单据2张0400dq核准：复核：王芳记账：成北林出纳：常习制单：(6)填制记账凭证时若发生错误(凭证没有入 例2:用银行存款500元支付本月车间水电费。贷：以前年度调整损益44、金额是否对的2、项目是否齐全3、科目是否对的2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计(会计主管人员)批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上6、严格遵守会计凭证的保管期限规定，期满前不得任意销毁。tt(1)记载和存储会计信息(2)分类和汇总会计信息×年摘要月且金额鱼鱼1胆沉达查叫5生产领用■■a第200302生产领用1国4插200303生产扬用购人0λ10345购人4a国画3口生产领用1n020.0305主产划用动051e21领200306生产领用nnn21820.0307江感规用601150■。23出40039科外管也■(1)序时账簿：又称日记账，可分为普通日记账、特种日记账(如记账)各类日记账、总分类账及资本、债权、债务明细账核算借、贷方发生额：利润明细账、收入、成本、费用明细账用金)订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按照实际使用的六、六、会计账簿的登记规定七、会计账簿的格式和登记方法七、会计账簿的格式和登记方法八、八、总分类账户与明细分类账户的平行登记(1)账证核对(3)账实核对负债表】(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期(1)月结——一道红线(2)季结——一道红线(3)年结——两道红线本年累计划一道红线，但假如是12月末的本年累计，就是全年的累计发生额，全年累(1)差数法：按照错账的差数查找错账(3)除2法：以差数除以2来查找错账的方法(4)除9法：①将数字写小②将数字写大③邻数倒位②然后将对的的文字或数字用蓝色或黑色写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章注意：对于错误的数字应当所有划销不是只划销写错的个别数码对于文字错误，可只(2)红字更正法①记账后发现记账凭证中的会计科目或记账方向有用银行存款500元支付本月车间水电费。用银行存款500元支付本月车间水电费。(3)补充登记法用银行存款500元支付本月车间水电费。(2)总账、日记账和多数明细账应每年更换一次(3)对于变动小的部分明细账，可以连续使用如：固定资产明细账、固定资产卡片及备查账簿会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。保管期满后，还要按照规定的审批程序经批准后才干销毁。原始凭证原始凭证记账凭证汇总原始凭证库存现金日记账银行存款日记账莓总分类账薄财分报表收款账转款付款收款转款付款收款财务报表核对(1)汇总收款凭证及其编制方法(1)汇总收款凭证及其编制方法根据“库存钞票”和"银行存款"账户的借方进行编制。收到投资者的投资70000元，存入银贷：短期借款6000从银行借入短期借款6000元，存入银总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的(2)汇总付款凭证及其编制方法(2)汇总付款凭证及其编制方法根据"库存钞票"和"银行存款"账户的贷方进行编制。采购材料支出银行存款3000元，材料已借：原材料3000偿还短期借款6000元。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存钞票”、"银行存款"总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账或多借一贷原始凭证或汇总原始凭证→>记账凭证>科目汇总表总分类账(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以编制通(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。(7)期末，将钞票日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账账户余额转款付款收款财务报表核对核对减轻了工作量，规模较大，减轻了工作量，可做到试算平衡户对应关系.不利于对账目(2)局部清查(2)局部清查(1)定期清查(1)定期清查(2)不定期清查(2)不定期清查(1)内部清查(1)内部清查指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作(大多数财产清查是内部清查)(2)外部清查(2)外部清查指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查(一般来讲，进行外部清查的时候应有本单(1)经常性的钞票清查(2)定期或不定期清查有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资 注意：清查时，出纳人员必须在场，出纳亲手盘点，清查人员从旁监督。库存钞票盘点结束后，直接填制"库存钞票盘点报告表",并由盘点人员、出纳人员及其相关负责人署名盖章。是指公司和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已账的事项。③银行已收款记账，公司未收款未记账的款项(2)找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)(3)找出日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”,并已付款入账而己方尚未入账的数额。公司银行存款日记账余额+银行已收公司未收款-银行已付公司未付款=银行对账单存 例题1;某公司2023年9月30日银行存款日记账余额为496000元，银行对账单余额为617200元，经逐笔核对，发现存在以下4笔未达账项：(1)公司偿还A公司货款70000元已登记入账，但银行尚未登记入账。(2)公司收到销售商品货款13200元已登记入账，但银行尚未登记入账。(3)银行已划转电费5600元登记入账，但公司尚未收到付款告知单，未登记入账。(4)银行已收到外地汇入货款70000元登记入账，但公司尚未收到收款告知单，未登记入例题2:2023年6月30日，甲公司银行存款日记账的账面余额为31000元，银行对账(1)29日，甲公司销售产品收到转账支票一张计2023元，将支票存入银行，银行尚未(2)29日，甲公司采购原材料开出转账支票一张计1000元，该公司已作银行存款付出，(3)30日，甲公司开出钞票支票一张计250元，银行尚未入账。(4)30日，银行代甲公司收回货款8000元，收款告知尚未到达该公司，该公司尚未入账。(5)30日，银行代付电费1750元，付款告知尚未到达该公司，该公司尚未入账(1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。(即(2)调节后的余额假如相等，通常说明公司和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常 1、“待解决财产损溢”为了反映和监督公司在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其解决情况，应设立"待解决财产损益"账户。待解决财产损溢期末结账后没有余额。九、九、库存钞票清查结果的账务解决2、2、库存钞票盘亏财务解决(1)审批前： 十、十、存货清查结果的账务解决1、存货盘盈的账务解决——按存货的重置成本作为入账价值2、2、存货盘亏的账务解决十一、固定资产清查结果的账务解决十一、固定资产清查结果的账务解决1、固定资产盘盈的账务解决——按固定资产的重置成本作为入账价值 2、2、固定资产盘亏的账务解决 例题：南方公司在财产清查中，盘亏设备一台，原值为90000元，已提折旧60000(1)发生减值情况，需计提坏账： 例题：2023年12月31日，甲公司相应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据乙公司的资信情况拟定按应收账款的账面余额的10%计提坏账准备，期初坏账准备余额为0。 一、财务会计报告的概念与分类一、财务会计报告的概念与分类二、二、财务报表编制的基本规定(3)列报相关的合计、总计项目我国公司的资产负债表采用账户式的格式。(即：左侧列示资产者权益)(1)“年初余额”栏的填列方法(1)“年初余额”栏的填列方法通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一(假如公司上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年(2)“期末余额”栏的填列方法(2)“期末余额”栏的填列