边际分析法在pa装置的应用

边际分析法在pa装置的应用

0从边际分析法角度看企业经营决策的结果:在决策前,决策在现代企业的财务管理中，财务管理的职能越来越重要，对财务活动的支撑作用也越来越重要。而在财务人员为企业提供经营决策支持的过程中,经常要用到边际分析法进行经营方案比对。边际分析法也是管理经济学的基本方法,其精髓是体现向前看的决策思想。该方法只看决策后境况的变化,不管决策前的境况曾经如何。只要境况在采取某项行动之后比采取行动之前有所改善,采取这项行动就是值得的,即:采取行动后带来的边际收入(因采取行动增加的收入)大于边际成本(因采取行动增加的成本),该行动就有利。边际分析法适用于一切经济决策。企业经营形势的变化,使得企业决策层、管理层对财务分析、经营决策依据提供等工作的要求更高,财务分析的前瞻性、指导性显得更为重要。企业在原料采购、产品结构调整、生产装置负荷的安排和装置开停工等重大经营决策过程中,需要财务部门事先对决策方案进行效益测算,该测算结果往往作为决策层重要的决策参考依据之一,往往左右着决策层最后的决策。因此,经营管理的需要,为边际分析法的应用提供了契机。实际工作中,我们运用边际分析法,在企业的经营决策方案的制订过程中进行了积极探索,为公司经营决策提供了重要依据,取得了明显的经济效益。1执行过程1.1确定pta产品的变动成本2002年5月,公司芳烃装置因原料品质变差和上游装置停工检修等因素,造成下游的PTA装置因原料短缺而面临减产的局面。PTA装置在公司各装置中效益最好,它的减产将直接影响效益指标的完成。为弥补原料缺口,我们利用量本利分析方法,对公司原料采购方案的可行性进行论证和分析,为决策层提供是否进行原料外购的决策依据。我们结合PTA装置的成本项目明细,分解出PTA产品的变动成本,主要包括:主要原料PX成本、原料醋酸成本、辅助材料费、动力费用、产品销售运输费用等。依据当时PTA产品的市场价格和成本数据,进行数据处理分析。步骤如下:(1)计算PTA产品零利润状态(即:PTA售价=PTA单位变动成本+PTA单位固定成本)下,企业可接受的PX到厂价格(P1),该价格就是使PTA产品达到盈亏平衡点状态下的PX到厂价格。只要PX到厂价格低于P1,生产出的PTA产品就有利润。(2)计算PTA产品零边际贡献状态(即:PTA售价=PTA单位变动成本)下,企业可接受的PX到厂价格(P2),价格P2高于价格P1,这一价格是企业可以承受的最高价格。当PX到厂价格高于P2时,PTA产品边际贡献小于零,增产PTA产品所增加的收入小于其增加的成本支出,即得不偿失。当PX到厂价格介于P1与P2之间时,虽然外购PX生产出的PTA产品单位利润小于零,但是,此时PTA产品的单位边际贡献大于零,即增产PTA产品所增加的收入大于其增加的成本支出,这时提高PTA产品的产销量,可以摊薄PTA产品的单位固定成本,产销量越大,企业效益就越好。只要PX到厂价格低于P2,就应加大PX外购量,实现PTA装置满负荷生产,而不应该减产。1.2芳烃抽提装置继续开工的成本控制2002年上半年,公司的PX单元因关键设备故障而停产,面对当时的经营环境,上游的芳烃抽提装置继续开工的难度较大,是否继续开工,公司内部存在着不同的意见。为此,我们利用边际分析法就抽提装置是否继续开工进行分析。考虑到芳烃抽提装置的生产能力既不能转产,也不能将有关设备对外出租,所生产的C8+的产量长期以来不能满足下游PX单元满负荷运行的需要,PX单元恢复生产后还要大量外购C8+原料。如果芳烃抽提装置继续运行,所面临的困难通过生产方案的调整可以解决;继续开工产出的其他联产品可以及时销售,产出的C8+原料可留待PX单元恢复生产后使用;芳烃抽提装置继续开工需要增加投入原料、燃料、动力等边际成本。我们运用边际分析法,就芳烃抽提装置继续运行的效益预期情况进行了反复试算、分析,得出结论是:装置继续开工虽然整个生产车间是亏损的,但是,它所增加的产品收入大于需追加的成本支出,能够提供正的边际贡献,可以补偿一部分固定成本,能为公司减少损失。同时,继续开工还可以为PX单元后续生产储备足够的C8+原料。建议“芳烃抽提装置应继续开工,并且要尽快开起来。生产出的C8+原料储存起来,为PX单元恢复正常后生产使用”。我们的分析结果使公司内部形成了统一的认识,经过紧急准备之后芳烃抽提装置恢复运行,直到PX装置恢复正常生产,芳烃抽提装置在继续运行的3个月内加工原料8.35万吨,产出产品8.33万吨,增加成本投入19771万元,增加产品产出21677万元,创造边际效益1905万元。2从“核算”、“控制”到“资金”边际分析法的应用为公司的生产经营决策提供了决策支持,有力地提升了企业的经济效益,也提高了公司的财务管理水平。上述决策方案的实施使公司累计增效3941万元。公司在之后的经营过程中,凡遇到生产经营有关的决策时,管理层总是要求财务部门先做事前测算和分析,方案有边际效益的就付诸实施。财务部门具备汇集企业人、财、物、产、供、销等各项经营数据的优势,利用现有系统收集数据,