彩涂板评估模型

#金属表面处理及热处理加工行业——彩色涂层钢板产品评估管理模板一、彩色涂层钢板加工业概况及特点彩色涂层钢板（以下简称“彩涂板”）以丙烯酸涂料和热镀锌板为主要原材料，以电、煤或天然气为主要动力加工生产，具有较高的机械强度、良好的装饰性和耐腐蚀性，被广泛应用于家电轻工、运输设备生产、家具制造及新型建材业等行业。其所属行业名称为“金属表面处理及热处理加工行业”，行业代码为3460。该行业主要有以下特点：（一）固定资产一次性投入，单条生产线（包含厂房建设）投资一般在1000万元左右，投入运营后，以日常检修为主，更换配件价值较低。（二）生产线由技术人员根据企业的资金状况、经营目的自行组装设计，生产工艺流程较为复杂，其生产能力一般较为固定，且与设备先进程度有直接关系。购进生产设备较为先进的，产能较高，实现收入和税收的能力较高。（三）产品的主要原材料、辅料的投入与产出有较为固定的数量关系。（四）生产占用资金较大，一般采用以销定产的生产模式。在市场风险较高或企业资金困难的情况下，其经营方式中来料加工占比较高。二、生产工艺

（一）主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况1、主要生产设备：该行业的主要生产设备总称为彩涂板生产线，主要设备包括以下内容主要设备情况一览表：序号名称序号名称1开卷机组13空气吹扫设备2二辊夹送组14强冷室3对中机15烘干炉4齐头剪切机16涂料辊涂机5缝合机17废气焚烧系统6压平机18伺服收卷机组7张力机19钢卷移动小车8钢板储料机组20液压气动系统9板材研磨机21输供漆系统10钢板前处理机组22电脑监视系统11化学处理辊涂机23伺服纠偏系统12水汽烘干炉24系统总线连接系统彩涂板生产线分为四个工段：入口工段、脱脂清洗工段涂漆固化工段和出口工段。（1）入口工段：包括开卷机组、二辊夹送组、对中机、齐头剪切机、缝合机、压平机、张力机等设备；（2）脱脂清洗工段：包括钢板储料机组、板材研磨机、钢板前处理机组、化学处理辊涂机、水汽烘干炉、空气吹扫设备；（3）涂漆固化工段：涂料辊涂机、烘干炉、强冷室、废气焚烧系统等设备;（4）出口工段：包括伺服收卷机组和钢卷移动小车。其他各项系统为生产线的辅助系统。2、主要原材料和辅助材料主要原材料为镀锌板、涂料（油漆），主要辅助材料包括稀释剂和碱性清洗剂。镀锌板厚度主要集中在0・15mm-0.8mm之间，宽度主要集中在1米到1.25米之间，根据彩涂板的厚度和宽度确定原料型号。涂料（油漆）主要为丙烯酸涂料，分底漆、背漆、面漆三种类型，在使用时，通常会加10%左右的稀释剂稀释。（二）生产工序名称及说明1、入口工段。钢卷从开卷机到入口活套为入口段，主要工艺过程是开卷、剪切、缝合和压平，进入入口活套。2、脱脂清洗工段。彩涂板基板选用镀锌板，脱脂采用的是碱洗脱脂，脱脂清洗的目的是消除钢带表面的油脂、铁屑、灰尘等杂物，为涂漆工序提供清洁的表面。钢带经热碱液刷洗、喷淋后，进入两级热水清洗工序。3、涂漆固化工段。涂漆固化分底漆和面漆分别进行，底漆一次，面漆两次。涂漆采用辊式涂漆方法，辊涂机设二对胶辊，前一对为涂漆辊，漆通过泵喷到涂漆辊上，钢板通过时将油漆涂到钢板表面上；第二对为挤干辊，将钢板上多余的油漆挤掉，并使涂层更加均匀。钢板经涂漆，进入烘干炉进行固化后冷却。4、出口工段。主要工艺过程是张力、出口活套、剪切、卷取、称量和包装。

三）工艺流程图如下：三、影响产量和税收收入的因素分析从行业特点和税收收入的关系角度分析，主要影响因素有（一）投入产出率。一般情况下，生产正常时企业的投入产出率是稳定的，但不同的烘干方式下，电力的投入产出率存在差异。另外，投入产出率的高低受到企业生产设备的使用时间、先进程度等因素的影响。（二）生产线的设计线速。生产线的设计线速决定了企业的生产效率，生产线加工速度较快的在同等时间内产量也会较高，在一定期间内，实现销售收入与税收也会较大，一定程度上可以降低单位能耗；要实现较高的线速，还要求配套较高热效率和较大长度的烘干炉。（三）原料和产品价格。生产所用原料和产品受国家宏观调控政策与钢铁市场环境的影响，不同阶段的原料、产品价格差异较大，生产所用原料购进价格和产品销售价格的波动等对收入和利润影响较大。（四）经营方式。企业的经营方式可以分为自产销售和提供加工劳务，实行自产销售的销售收入较大，但税负率较低；提供加工劳务实现的销售收入较小，但税负率高，约为自产销售税负率的5倍。对纳税人的税负分析须考虑不同经营方式所占的比例。（五）原料核算方法。企业购进时一般都按重量计算并整件进货，出入库和耗用数量也按重量计算，但烘干所用热能、喷涂所用油漆主要与产品的面积有关，不同型号的原料生产耗用的辅助材料、动力、人工等数量关系不一致，成本核算容易出现问题，影响到税收。（六）业务关系、地理位置等其他因素。由于不同纳税人的营销网络不同，同时受地理位置的影响，销售渠道可能受到限制，企业一般以销定产，在没有确定的购货方时，企业不会生产大量的产品，致使企业的产量、销售量不同。四、增值税管理的重点、难点通过对典型企业的调查了解，结合日常管理经验，分析该行业增值税管理的重点、难点，集中体现在以下几个方面：（一）签订的销售合同。企业在与购货方签订购销合同后，可能存在因未收到货款迟计收入或不计收入的问题，需要加强对销售合同的真实性和合理性的审核。（二）委托加工业务的真实性。应加强对委托加工业务的监管力度，审核其真实性，防止企业将不符合委托加工条件的按照委托加工处理，少计销售收入。（三）是否据实、完整的开具销售发票。由于该行业的下游主要是建筑行业，对发票开具的要求不高，企业可能存在不按规定开具发票，迟计、不计销售收入的问题。（四）视同销售行为以及残次品、包装物、下脚料的销售。应注重对以自产货物或提供劳务抵偿债务、以物易物、建造车间或作为投资等视同销售行为和残次品、废弃包装物、下脚料处置等问题的监管，防止企业可能存在不计销售的问题。五、日常评估管理应掌握的产品/行业信息或指标一）内部数据采集项目数据来源用途评估期应税销售收入增值税纳税申报表（主表）测算收入与申报收入比较二）外部数据采集项目数据来源用途底漆耗用量（克）原材料仓库保管油漆耗用测算背漆耗用量（克）面漆耗用量（克）油漆的总耗用量职工工人工资（元）工资表职工计件工资测算煤炭耗用量（公斤）煤炭存储保管煤炭耗用测算彩涂板期初库存（吨）成品库保管测算销售数量彩涂板期末库存（吨）成品库保管测算销售数量彩涂板生产量（吨）车间生产记录与测算产量进行比较天然气耗用量（立方米）供气公司天然气耗用测算用电量（千瓦时）当地供电所电力耗用测算耗用镀锌板型号数量（吨）原材料仓库保管镀锌板耗用测算和油漆耗用测算••♦销售彩涂板型号平均单价••♦六、评估分析模板（一）生产数量测算1、镀锌板耗用测算法模板说明：根据彩涂板加工业的特点，镀锌板经过剪切连接会产生少量的下脚料，经过初涂和精涂两次涂漆又会增加重量，一般来说，投入镀锌板产出产品的重量将增加约0.5%左右。影响因素：因投入镀锌板的型号不同，经加工后增加的重量可能存在差异，但从企业的一段时间内总体经营来看差异幅度不大。采集项目：镀锌板的耗用数量参数值：投入单位镀锌板可产出彩涂板1.005吨。计算公式：彩涂板产量（重量，吨）=领用镀锌卷重量（吨）x1.0052、油漆耗用测算模板说明：彩涂板生产线的涂装方式一般采用二涂二烘辊涂法，即生产过程中要分初涂、精涂两次，加温固化两次。每平方镀锌板上初涂底漆数量、精涂背漆和面漆数量是基本固定的。影响因素：客户的特殊要求。如果要求涂层厚度大，则耗用油漆量比参数值大。模板分类：（1）底漆耗用测算法。采集项目：底漆领用数量、各型号镀锌板的领用数量参数值：经测算，每平方米镀锌板消耗底漆约10克，钢铁的密度为7.85吨/立方米。计算公式：镀锌板厚度（米）=刀（各型号领用镀锌板厚度（米）X该型号镀锌板领用数量（吨））三领用镀锌板的总数量（吨）彩涂板产量（吨）=领用底漆数量（克）三每平方米镀锌板消耗底漆量（克）X镀锌板厚度（米）X钢铁的密度（吨/立方米）（2）背漆耗用测算法。采集项目：背漆领用数量、各型号镀锌板的领用数量参数值：经测算，每平方米镀锌板消耗背漆约22克，钢铁的密度为7.85吨/立方米。计算公式：镀锌板厚度（米）=刀（各型号领用镀锌板厚度（米）X该型号镀锌板领用数量（吨））三领用镀锌板的总数量（吨）彩涂板产量（吨）=领用背漆数量（克）三每平方米镀锌板消耗背漆量（克）X镀锌板厚度（米）X钢铁的密度（吨/立方米）（3）面漆耗用测算法。采集项目：面漆领用数量、各型号镀锌板的领用数量参数值：经测算，每平方米镀锌板消耗面漆约30克，钢铁的密度为7.85吨/立方米。计算公式：镀锌板厚度（米）=刀（各型号领用镀锌板厚度（米）X该型号镀锌板领用数量（吨））三领用镀锌板的总数量（吨）彩涂板产量（吨）=领用面漆数量（克）三每平方米镀锌板消耗面漆量（克）X镀锌板厚度（米）X钢铁的密度（吨/立方米）（4）油漆耗用总量测算法。采集项目：油漆领用总量、各型号镀锌板的领用数量参数值：经测算，每平方米镀锌板综合消耗油漆约62克钢铁的密度为7.85吨/立方米。计算公式：镀锌板厚度（米）=刀（各型号领用镀锌板厚度（米）X该型号镀锌板领用数量（吨））三领用镀锌板的总数量（吨）彩涂板产量（吨）=领用油漆数量（克）三每平方米镀锌板消耗油漆量（克）X镀锌板厚度（米）X钢铁的密度（吨/立方米）3、电力耗用测算法模板说明：彩涂板生产线的传动、剪切、脱脂、卷取等均以电力作为主要动力来源，只有使用烘干炉加热时采用多种动力方式，主要包括电力加热、天然气加热和煤炭加热等三种加热方式。任何一种加热方式的耗电量与产出量存在固定的比例关系，可以从耗用电量推算其产量。影响因素：与生产设备的使用时间有关，一般来说，设备较为老化的生产线耗电量要比参数值高，但高出的幅度一般不会超出20%。另外，企业的办公用电也包括其中，但一般比例很小，可忽略不计。采集项目：期间用电量参数值：按照不同烘干加热方式，每吨产成品的耗电量分别为：电力加热为120度，天然气加热为30度，煤炭加热为25度。计算公式：测算当期彩涂板产量（吨）=当期用电总量（度）三每吨产成品耗电量（度/吨）4、煤炭耗用测算法模板说明：这种测算方法只针对使用煤炭加热的企业。煤炭加热是指企业通过煤气发生炉将煤炭转换成煤气，然后将煤气送去烘干炉中燃烧加热。因该种方式较为落后，采用该种方法的企业较少。影响因素：与煤炭的质量，即单位煤炭含热量（卡）的差别有一定的关系。采集项目：期间煤炭耗用量参数值：每吨产成品耗用煤炭区间为（58千克，62千克），推荐使用60千克。计算公式：测算当期彩涂板产量（吨）=当期耗用煤炭总量（千克）三每吨产成品耗用煤炭量（千克/吨）5、天然气耗用测算法模板说明：这种测算方法只针对使用天然气加热的企业。目前，彩涂板行业为节省生产加工成本多采用该种加热方式。由于企业使用的天然气全部用于生产，不会用于办公、生活等其他方面，因此，据此推算的数据相对比较准确。采集项目：期间耗用天然气量，主要通过定期记录企业的气表，该气表为供气单位安装，数据一般不会产生错误。参数值：每吨产成品耗用天然气约为24.5立方米。计算公式：测算当期彩涂板产量（吨）=当期耗用天然气总量（立方米）三每吨产成品耗用天然气量（立方米/吨）6、职工计件工资测算法模板说明：彩涂板生产企业普遍采用基础工资加计件工资的方式进行工资发放，因彩涂板厂家的经营状况不同，生产工人发放的计件工资不等，但总体标准相差不大，在6分/米-8分/米之间，可作为企业生产经营分析的一个方面。影响因素：受企业的经营状况影响，随着经济发展和时间的推移，该项指标参数应不断修订。采集项目：期间工人计件工资总额参数值：每生产一米产品计件工资区间为„0.06元，0.08元〕。计算公式：生产加工彩涂板长度（米）=职工工人计件工资总额三计件工资参数（二）影响参数准确性的因素分析及参数修正彩涂板的投入产出参数受到生产线速、烘干炉功率和长度、镀锌板宽度和厚度等多种因素的影响，其中生产线速的不同对各项能耗类参数有实质性影响，而且线速的高低与烘干效率相匹配，包含了烘干工序的因素，确定应当对线速影响进行专门测算，增加线速修正系数，确保有关参数的适用性。适用线速修正系数的是能耗类参数，现有能耗参数是以70米/分钟为标准线速测定的，评估对象实际线速每提高10米/分钟，单位能耗降低8%，每降低10米/分钟，单位能耗增加8%；即线速修正系数为8%。在电力、煤炭、天然气耗用测算法的参数使用过程中，应当按照实际线速与标准线速的差别幅度对适用参数值进行调整，调整公式为：能耗类单耗适用参数=能耗类单耗标准参数*„1+8%*（70-实际线速）/10〕（三）销售数量与销售额差异测算模板说明：在完成企业生产数量的测算后，即可根据企业当期的期初库存、期末库存、申报销售收入以及当期的产品市场平均价格，计算测算销售收入与实际申报销售收入的差异，若差异幅度在±10%区间内，则认为是正常的，若测算销售收入超过实际申报销售收入幅度大于10%，则企业可能存在迟计、未计销售收入、多抵扣进项税的问题，若测算销售收入小于实际申报销售收入幅度大于10%，则企业可能存在虚开发票的问题。采集项目：期初库存、期末库存、当期申报销售收入和当期产品平均销售单价计算公式：本期测算销售数量=期初库存+测算生产数量-期末库存本期测算销售收入=本期测算销售数量X当期产品平均销售单价测算销售额差异=本期申报销售收入-本期测算销售收入差异幅度=测算销售额差异三本期申报销售收入（四）涉税风险识别、控制根据纳税评估结果及各项指标的指向性和权重,设定相应风险值，通过加权平均的方式确定评估企业的税收风险程度及级别，作为加强企业后续管理的重要依据。彩涂板加工风险指标包括：I、产量差异幅度（XI）=（测算彩涂板产量-账面记录彩涂板产量）三账面记录彩涂板产量2、销量差异幅度（X2）=（测算彩涂板销量-账面记录彩涂板销量）三账面记录彩涂板销量风险评价指标指标值风险级别风险提示X1或X2[20%,50%)I级关注X1或X2[50%,100%)II级重点关注X1或X2[100%,+8)III级高度关注七、评估模板的适用性本模板适用于以热镀锌板和丙烯酸涂料为主要原料，涂装方式为辊涂法，生产带宽在750—1250MM,带厚0.15——0.80MM之间的彩色涂层钢板的金属表面处理及热处理加工企业。对带宽和带厚超出以上范围的产品的评估应适当调整有关模板参数。本模板不适用于以冷轧板为原料的生产线，不适用涂装方式为贴膜法和粉涂法的生产线。但可以参照本模板建立新的模板。运用评估模板，找准企业关键问题——博兴县国家税务局彩涂板加工纳税评估案例一、企业基本情况山东XX钢结构工程有限公司，成立于2004年9月14日，位于博兴县店子镇工业园。注册资金518万元，从业人员66人。主要从事彩涂板的生产、销售业务。2006年1月份申请认定为增值税一般纳税人。二、确定评估对象2010年2月，主管税务机关在对彩涂板加工企业运用“彩涂板评估管理模板”进行分析时，发现该户纳税人2009年第四季度的销售收入在同行业中与同规模企业相比存在差异，具有较大疑点，遂被确定为评估对象。三、数据采集（一）外部信息采集行业经营规律：彩涂板加工经营方式有两种，一是对外受托加工，按米收取加工费；二是购进镀锌板自行加工，形成自己的品牌对外销售。该行业属于典型的粗放型企业，产品科技含量不高，劳动报酬较低，多采用计件方式发放工资；固定资产一次性投入，后期维护费用很低；增值税进项主要是以镀锌板、油漆与耗用电力、天然气、煤为主，且投入原材料数量与产品产量成固定比例关系。该行业原材料主要是从厂家及贸易公司购进，取得增值税专用发票抵扣，产品主要以内销为主，现金交易量较大，部分产品经加工后用于出口，但数量较少。

二）外部采集数据户名应缴月份计费电量山东XX钢结构工程有限公司200901149376山东XX钢结构工程有限公司200902182513山东XX钢结构工程有限公司200903164423山东XX钢结构工程有限公司200904158328山东XX钢结构工程有限公司200905256490山东XX钢结构工程有限公司20090699331山东XX钢结构工程有限公司200907209514山东XX钢结构工程有限公司200908269955山东XX钢结构工程有限公司200909176628山东XX钢结构工程有限公司200910153515山东XX钢结构工程有限公司200911282589山东XX钢结构工程有限公司200912294569合计2397230（三）内部信息采集分析1、企业涉税信息：2009年四季度进销项情况数据比对时间销售收入应缴增值税税负率2009.109933631.36132,162.191.33%2009.1111,571,426.9751,881.180.45%2009.1214,172,756.9236,988.570.26%通过对抽取的数据对比分析，2009年10月-12月份销售收入不断增加，而应纳税额不断减少，企业可能存在少计销售收入的疑点。2、企业库存信息：2009年初企业财务报表库存8152084.47元，财务报表年底库存数5712067.47元。2009年全年销售收入115719718.12元，企业库存较大。通过以上数据比对，我们不难发现多个疑点共同指向少计销售收入经营的行为，评估人员明确了评估方向，遂拟定约谈提纲，与企业财务人员就疑点问题进行约谈。四、审核分析根据评估模板的设定情况，结合数据采集情况，进行以下几项分析：1、电量耗用分析：2009年企业全年用电2397230度，根据评估模板中的能耗指标进行推算，2009年的生产量应为2397230（度）三120（度/吨）=19976.92（吨），当年的市场平均价格约为5800元/吨，则2009年实现的销售收入应为：19976.92*5800+（期初库存）8152084.47-（期末库存）5712067.47=118306153（元），与实际销售收入（115719718.12元）相比，相差2586434.88元。2、镀锌板耗用分析：企业年初库存1405.53吨，年底库存数904.84吨；当期投入镀锌板19815.68吨。根据企业的投入产出法和彩涂板加行业的特点，彩涂板经过剪切连接会产生少量的下脚料，经过初涂和精涂两次涂漆又会增加重量，一般来说，投入彩涂板产出产品的重量将增加约0.5%左右，即投入100吨彩涂板产出彩涂板100.5吨。根据上述计算：该企业当期应产出19815.68吨*1.005=19914.76吨。企业的实际销售数量应为1405.53吨+19914.76-904.84=20415.45吨，根据企业的仓库保管的账薄看，企业帐簿记录销售20131.43吨，两者相差284.02吨，以市场价格5800元计算，企业测算销售收入与企业的帐簿记录相差284.02*5800=1647316元。