纳税实务期末实训报告

《纳税实务》期末考核姓名:班级:学号:指导老师：营改增专题--邹秀霞

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。

2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。

2012年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于2012年\o"会计百科:9月1日"9月1日完成新旧税制转换。\o"会计百科:江苏"江苏省、\o"会计百科:安徽"安徽省应当于2012年\o"会计百科:10月1日"10月1日完成新旧税制转换。\o"会计百科:福建"福建省、\o"会计百科:广东"广东省应当于2012年1\o"会计百科:1月1日"1月1日完成新旧税制转换。\o"会计百科:天津"天津市、\o"会计百科:浙江"浙江省、\o"会计百科:湖北"湖北省应当于2012年1\o"会计百科:2月1日"2月1日完成新旧税制转换。为纳税人提供政策指引进一步减轻中小企业税负随着\o"会计百科:8月1日"8月1日起，我国交通运输业和部分现代服务业\o"会计百科:全国"全国推广，中小企业税负进一步减轻。\o"会计百科:9月1日"9月1日起，\o"会计百科:营改增"营改增全国试点进入推进后的首个\o"会计百科:纳税申报"纳税申报期。记者日前从国家税务总局获悉，截至9月2日，扩大试点地区试点纳税人共申报17354户，涉及税款29862万元，目前各地申报运行平稳，标志着新旧\o"会计百科:税制"税制转换基本完成。据测算，营改增试点向全国推开，同时适当扩大部分现代服务业范围后，全年将直接为纳税人\o"会计百科:减税"减税1200亿元。免税\o"会计百科:项目"项目重点涉及四个方面免税办法的出台，加强了跨境服务的税收管理，成为企业办理跨境服务免税的"航标灯"，同时必将促进相关服务行业的发展，增加我国服务行业在国际舞台的竞争力。免税办法重点界定了纳税人提供的跨境服务免税项目范围涉及四个方面，其中值得关注的是会议展览服务、广播影视服务以及适用简易计税办法的应税服务。胡根荣针对这四个方面的政策要点进行解读:一是对于会议展览地点在境外的会议展览服务，包括为会议展览地点在境外的会议、展览所提供的组织安排服务。即准备工作在境内做，会议、展览地点在境外的服务。二是在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目(作品)，不属于在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。三是适用于简易计税办法的指定的应税服务(包括国际运输服务；往返香港、\o"会计百科:澳门"澳门、\o"会计百科:台湾"台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外)。此外，纳税人向境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务，也同样适用跨境服务免税政策。办法还规定，跨境服务增值税免税实行备案管理。符合免税条件的纳税人应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交免税办法规定报送的材料，税务机关受理纳税人备案无疑议后，纳税人方可享受免税政策。纳税人提供跨境服务，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。企业应未雨绸缪充分享受政策一是了解政策背景及要点，并积极利用优惠政策使企业从中\o"会计百科:收益"收益；二是审查和评估现有的服务，确认是否符合文件所界定的跨境服务范围；三是掌握跨境服务免税申请的流程，尽早准备文件要求提供的材料，履行免税备案手续；四是对于技术和释义上还不明确的地方，跟税务机关主管人员保持积极联系；五是涉及实际操作层面的问题，及时向税务专家咨询。\o"会计百科:营改增"营改增试点\o"会计百科:8月1日"8月1日向\o"会计百科:全国"全国推开后，9月份进入首个\o"会计百科:纳税申报"纳税申报期。9月2日至16日，是营改增试点在全国推开后的首个纳税申报期。随着24个新纳入试点地区第一个申报期顺利结束，新旧\o"会计百科:税制"税制转换基本完成。生活类服务业纳入试点可期国家税务总局数据显示：截至2013年8月底，全国营改增试点\o"会计百科:纳税人"纳税人222.3万户，其中\o"会计百科:一般纳税人"一般纳税人40.05万户，\o"会计百科:小规模纳税人"小规模纳税人182.25万户。24个新试点地区试点纳税人76.27万户，一般纳税人9.39万户，小规模纳税人66.88万户。9月申报期，全国营改增试点纳税人共申报税款125.37亿元，其中一般纳税人110.71亿元，小规模纳税人14.66亿元。24个新试点地区试点纳税申报率为96.48%，纳税人共申报税款39.28亿元。小企业减负力度最明显与先期试点的9省份情况一样，小规模纳税人减负最明显，一般纳税人的\o"会计百科:总体"总体税负也是下降的。中石化\o"会计百科:洛阳"洛阳工程有限公司，是一家能源化工领\o"会计百科:域"域的高新技术企业。营改增当月，若按原营业税计算，企业本月应交营业税173万元；由于当月进项税额大于销项税额，该公司应纳增值税为0，减税幅度达到了100%。营改增后，境外工程设计和技术服务\o"会计百科:收入"收入可以享受\o"会计百科:零税率"零税率政策优惠，也给这家企业带来利好。明年，他们承担的哈萨克斯坦石油深加工\o"会计百科:项目"项目，将有近3亿元的境外设计收入适用零税率政策，可享受退\o"会计百科:免税"免税1800多万元。部分交通运输业税负上升从新试点地区情况看，有些企业的税负有所上升。部分交通运输业一般纳税人的税负有所上升。主要原因是过路费、过桥费、保险费等未纳入营改增范围，这些\o"会计百科:费用"费用不能抵扣。山\o"会计百科:西安"西安泰集团有两家运输公司被确定为增值税一般纳税人，一家为\o"会计百科:山西"山西安泰集团\o"会计百科:股份有限公司"股份有限公司运输分公司，另一家是介休市腾达运输有限公司。两家运输企业都主要针对安泰工业园区上下游产业链提供短距离物流服务。腾达运输公司没有自己的加油站与维修车间，公司取得增值税进项\o"会计百科:发票"发票有限，长途过路费、过桥费不能抵扣，营改增后增值税税负达10.3%，税负明显提高。而安泰运输公司车辆以内部短途运输为主，不产生高额的过路、过桥等费用，内部配套有加油站与维修车间，油料与配件集中采购，能够取得17%的增值税进项发票，营改增后企业的税负明显降低。三严防虚开发票等骗税行为新试点地区的一个明显变化，是小规模纳税人在享受减税实惠的同时，开始关注营改增对企业未来发展的影响。新试点开展以来，虚开发票等骗税现象有所抬头。“与货物领域相比，服务的无形性