《初级会计职称》2024年西藏日喀则地区亚东县高分冲刺试题含解析

《初级会计职称》2024年西藏日喀则地区亚东县高分冲刺试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．因票据纠纷引起的诉讼，下列法院中，有管辖权的是（）。

A、原告住所地人民法院B、背书人住所地人民法院C、收款人住所地人民法院D、票据支付地人民法院

2．企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是（）。

A、应计利息B、短期借款C、应付利息D、财务费用

3．下列各项中，不构成一般纳税人外购存货入账成本的是（）。

A、购买价款B、进口货物缴纳的增值税C、进口货物缴纳的关税D、运输途中的合理损耗

4．公司的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。

A、临时性租入3个月的汽车B、融资租入的设备C、经营性租出的设备D、未使用的设备

5．（2018年）以下不属于纳税担保的是（)。

A、保证B、质押C、抵押D、扣押

6．某企业在某会计年度应交的有关税金项目有：实际购买并计缴的印花税6万元，应交增值税350万元，应交城市维护建设税35万元，应交房产税10万元，应交车船税5万元，应交企业所得税250万元。则上述各项税金中应计入“税金及附加”的金额为（）万元。

A、11B、21C、46D、56

7．在企业所有者权益变动表中，下列项目中需要独立列示的项目是（）。

A、会计政策变更B、公允价值变动收益C、资产减值损失D、递延所得税资产

8．甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。各工序单位工时定额为：第一道工序40小时，第二道工序60小时。为简化核算，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。月末第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件，月末在产品的约当产量为（）件。

A、120B、150C、160D、140

9．下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

A、对无形资产计提减值准备B、出租无形资产C、摊销无形资产D、转让无形资产所有权

10．关于预收账款，下列说法中不正确的是（）。

A、预收账款所形成的负债，一般不是以货币偿付，而是以货物清偿B、“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额C、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“预付账款”科目核算D、预收账款属于企业的短期债务

11．某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。

A、30000B、38080C、40800D、50000

12．某个体工商户2012年取得收入总额为50万元；成本费用合计35万元，其中发生的广告费和业务宣传费为8万元。则该个体工商户当年计算应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。

A、0.5B、2.25C、7.5D、8

13．甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额209.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元，支付保险费0.8万元。则固定资产入账价值为（）万元。

A、1230.8B、1230C、1240.8D、1451

14．下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）。

A、非财政补助结余和扣除分配后滚存的金额B、财政补助结余C、财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额D、非财政补助结余

15．根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A、征收税款行为B、税收保全行为C、发票管理行为D、行政处罚行为

16．甲企业本期主营业务收入为450万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为150万元，其他业务成本为80万元，销售费用为70万元，资产减值损失为60万元，公允价值变动损益为收益50万元，投资收益为60万元，营业外收入100万元，营业外支出40万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A、240B、200C、150D、140

17．根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡持卡人提取现金的下列表述中，不正确的是（）。

A、贷记卡持卡人与发卡机构协议约定通过银行柜面提取现金限额B、借记卡持卡人不得通过银行柜面办理提取现金业务C、贷记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过1万元人民D、借记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过2万元人民币

18．企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入（）。

A、应付账款B、营业外收入C、短期借款D、财务费用

19．企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。

A、交易性金融资产持有期间内，被投资单位宣告分配现金股利B、交易性金融资产的期末公允价值大于其账面余额C、交易性金融资产的期末公允价值小于其账面余额D、交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

20．（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）。

A、万分之五B、万分之七C、万分之一D、万分之三

21．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A、外购已税白酒生产的药酒B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C、外购已税白酒生产的巧克力D、外购已税润滑油生产的润滑油

22．根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（）。

A、立合同人B、合同的证人C、合同的鉴定人D、合同担保人

23．甲企业设有机修和供电两个辅助生产车间。2017年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时。供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，修理车间耗用4万度。采用顺序分配法分配辅助生产费用。机修车间待分配费用总额为（）万元。

A、2400B、2480C、1680D、1920

24．甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。

A、26B、32.25C、26.11D、32.87

25．甲公司取得乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，2017年2月14日乙公司宣告分派股票股利1000万股，则下列说法中正确的是（）。

A、甲公司应当确认投资收益800万元B、甲公司应当在实际收到时再进行账务处理C、甲公司不进行账务处理，实际收到时在备查簿中登记D、甲公司应当调整长期股权投资的账面价值

26．下列方法中，（）是我国《票据法》未予认可的票据权利补救方法。

A、公示催告B、声明作废C、挂失止付D、普通诉讼

27．2016年12月31日，某企业“工程物资”科目余额为200万元，“在途物资”科目余额为50万元，“原材料”科目余额为100万元。“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，该企业2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的年末余额为（）万元。

A、350B、300C、345D、145

28．根据《会计法》的规定，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人是（）。

A、总会计师B、单位会计机构负责人C、单位分管会计工作领导D、单位负责人

29．根据行为是否需要特定形式或实质要件，可以将法律行为划分为（）。

A、单方的法律行为和多方的法律行为B、有偿的法律行为和无偿的法律行为C、要式的法律行为和不要式的法律行为D、主法律行为和从法律行为

30．（2018年）根据税收征收管理规定，申请人对税务机关下列行为不服，不能直接提起行政诉讼的是（）。

A、代开发票B、征收税款C、税收保全措施D、纳税信用等级评定

31．（2020年）下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。

A、应付短期政府债券B、应付及预收款项C、短期借款D、应付长期政府债券

32．甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（）。

A、20万元B、22万元C、42万元D、45万元

33．依据《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、事业单位B、从事经营活动的其他组织C、社会团体D、个人独资企业

34．根据新的《会计档案管理办法》的规定，下列说法中正确的是（）。

A、所有会计档案均可仅以电子形式保存B、单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过1年C、单位保存的会计档案一般不得对外借出D、由档案机构编制会计档案保管清册

35．可以不附原始凭证的记账凭证是（）。

A、更正错误的记账凭证B、材料入库的记账凭证C、以现金存入银行的记账凭证D、从银行提取现金的记账凭证

36．下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A、原材料盘亏损失B、固定资产减值损失C、应收账款减值损失D、无形资产处置净损失

37．下列各项中，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。

A、已发出商品但尚未确认销售收入B、已确认销售收入但尚未发出商品C、已收到材料但尚未收到发票账单D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料

38．根据资料（1），下列选项中正确的是（）

A、主营业务成本120万元B、发出商品120万元C、应收账款226万元D、主营业收入200万元

39．下列票据中，付款人或承兑人是银行以外的一般单位的是（）。

A、银行汇票B、商业承兑汇票C、银行本票D、支票

40．下列关于发生额试算平衡计算方法中，正确的是（）。

A、每个账户的借方发生额合计与其贷方发生额合计保持平衡B、全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡C、全部资产账户借方发生额合计与全部负债和所有者权益账户贷方发生额合计保持平衡D、全部负债类账户借方发生额合计与全部负债类账户贷方发生额合计保持平衡

41．下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是（）。

A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等B、应在劳务交易完成时确认收入C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出

42．下列各项中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形是（）。

A、在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为B、纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳C、纳税人对税务机关做出的罚款决定不服，需要申请行政复议的D、欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境

43．（2014年）下列各项中，不属于“其他货币资金”核算内容的是（）。

A、银行本票存款B、信用卡存款C、银行汇票存款D、银行承兑汇票

44．下列对土地增值税的理解,不正确的是()。

A、政府机关转让房地产应当缴纳土地增值税B、农村集体土地不属于土地增值税的征税范围C、医院因新住院部建成而转让旧住院部,取得转让收入可以免征土地增值税D、外商投资企业转让境内房产,应当缴纳土地增值税

45．根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A、婚姻介绍服务B、福利彩票的发行收入C、个人转让著作权D、非学历教育收取的学费

46．下列各项中，应记入营业外收入的是（）。

A、银行存款利息收入B、存货盘盈C、固定资产报废收益D、确实无法收回的应收账款

47．某设计师业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了30000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50000元，该设计师应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

A、（30000+50000）×（1-20%）×20%=12800（元）B、（30000+50000）×（1-20%）×40%-7000=18600（元）C、30000×（1-20%）×30%-2000+50000×（1-20%）×30%-2000=15200（元）D、（30000+50000）×（1-20%）×30%-2000=17200（元）

48．某企业2010年度利润总额为500万元,应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元,递延所得税负债为7万元,年末递延所得税资产为13万元,递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为()万元。

A、123.5B、130C、117.5D、107.5

49．下列各项中，一定不会直接影响利润表“所得税费用”项目金额的是（）。

A、当期应交所得税B、递延所得税收益C、递延所得税费用D、代扣代交的个人所得税

50．下列各项中，属于对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。

A、总会计师B、会计机构负责人C、主管会计人员D、单位负责人

51．事业单位如不设“预收账款”科目，则可以把预收款项增加额记入（）。

A、应收账款借方B、应收账款贷方C、应付账款借方D、应付账款贷方

52．根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于票据丧失后可以采取的补救措施是（）。

A、挂失止付B、公示催告C、普通诉讼D、仲裁

53．下列各项中，已计提减值准备后价值又得以恢复，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是（）。

A、长期股权投资B、无形资产C、持有至到期投资D、采用成本模式计量的投资性房地产

54．某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入30万元，台位费收入10万元，歌舞厅内设立的非独立核算的柜台销售烟酒、饮料收入15万元，零售小食品收入5万元，该歌舞厅应缴纳的营业税为（）万元。

A、3B、6C、8D、12

55．下列属于税法规定的属于逃税行为的法律责任有（）。

A、追缴其拒缴的税款、滞纳金外、依法追究刑事责任B、追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款C、责令整改，并处以1万元以下的罚款D、追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处以罚款

56．根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。

A、5%B、10%C、20%D、30%

57．下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（）。

A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、应收款项D、可供出售金融资产

58．下列选项中，不属于支付结算包括的结算行为是（）。

A、票据B、现金C、托收承付D、委托收款

59．2017年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其中“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。已知，“应收账款——丁公司”科目贷方余额为12万元。假设不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。

A、27B、15C、25D、37

60．（2019年）2018年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具了发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（）。

A、10月25日B、11月5日C、9月5日D、11月1日

61．以下应该计入其他业务收入的是（）。

A、销售商品成本B、销售原材料成本C、经营出租固定资产折旧额D、出租包装物的收入

62．下列各项中，不影响应付账款入账金额的有（）。

A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费

63．事业单位购入固定资产时，借方不可能涉及到的会计科目是（）。

A、事业支出B、经营支出C、固定资产D、非流动资产基金

64．下列属于劳动合同约定条款的是（）。

A、劳动报酬B、竞业限制C、休息休假D、工作地点

65．某运输企业（增值税一般纳税人）的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为（）万元。

A、0.21B、0.22C、0.23D、0.24

66．甲房地产公司开发一个房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、允许扣除的房地产开发费用为1366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。

A、1366.2+290=1656.2（万元）B、9324+6000=15324（万元）C、9324+6000+1366.2+290=16980.2（万元）D、9324+6000+1366.2+290+（9324+6000）×20%=20045（万元）

67．根据上述资料，甲公司2019年12月应确认的收入为（）万元。

A、245B、685C、185D、385

68．某企业将一闲置固定资产清理出售，该设备的账面原价为200000元，累计折旧40000元，发生清理费用2000元，出售收入为198000元，不考虑相关税金，该设备的清理净收入是（）元。

A、198000B、38000C、36000D、26100

69．在我国，法律是指由（）制定的规范性文件的总和。

A、国务院及各部委B、国务院及省级人民政府C、全国人大及其常委会D、全国人大及省级人大

70．根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（）。

A、法定继承人承受房屋权属B、企业以行政划拨方式取得土地使用权C、承包者获得农村集体土地承包经营权D、运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

71．下列资产负债表项目中，应根据明细账科目计算填列的是（）。

A、盈余公积B、应收账款C、资本公积D、货币资金

72．根据支付结算法律制度的规定，下列经济业务使用的非现金支付工具中，属于结算方式的是（）。

A、甲公司与戊公司签订购销合同，签发一张3个月后到期的银行承兑汇票抵付货款B、乙公司与戊公司签订购销合同，合同约定采用托收承付方式结算C、丙公司与戊公司签订购销合同，使用单位人民币卡进行结算D、丁公司与戊公司签订购销合同，签发借据一张，注明货款暂欠3个月内支付

73．甲企业2011年10月31日生产成本借方余额50000元，原材料借方30000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，工程物资借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）元。

A、116500B、117500C、119500D、126500

74．事业单位的下列各项业务中，不会引起专用基金发生增减变化的是（）。

A、提取修购基金B、支付固定资产清理费用C、提取职工福利基金D、接受捐赠固定资产

75．下列关于行政诉讼的说法中，不正确的是（）。

A、公民直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出B、公民申请行政机关履行保护其人身权、财产权等合法权益的法定职责，行政机关在接到申请之日起2个月内不履行的，公民可以向法院起诉C、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过10年，人民法院不予受理D、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉

76．乙公司年初未分配利润借方余额为100万元，当年根据股东大会的决议以盈余公积对其年初亏损进行全额弥补。乙公司当年实现净利润为500万元，提取盈余公积50万元。则年末乙公司的可供分配利润为（）万元。

A、500B、550C、450D、400

77．下列各项中，不属于企业的无形资产的是（）。

A、土地使用权B、专利权C、商标权D、商誉

78．根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（）。

A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳C、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

79．2017年4月初，甲产品在产品成本为5万元。4月份发生如下费用：生产耗用材料4万元，生产工人工资3万元，行政管理部门人员工资2万元，制造费用0.5万元。月末在产品成本3万元。请问该企业4月份完工甲产品的生产成本为（）万元。

A、9.5B、12.5C、11D、9

80．（2019年）企业生产M商品的单位工时定额为500小时，经过两道工序，各工序单位工时定额如下：第一道工序200小时，第二道工序300小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50％，第一道工序在产品1000件，其约当产量为（）。

A、400件B、700件C、200件D、600件

81．根据有关法律制度的规定，开证行在决定受理国内信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额一定比例的保证金，并可根据申请人的资信情况，要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。该比例为（）。

A、5%B、10%C、20%D、25%

82．（2015年）某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。不考虑其他因素，该批废品净损失为（）元。

A、2100B、5600C、3600D、2300

83．根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，单位的法定代表人发生变更时，应于（）内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行应于（）内通过账户管理系统向中国人民银行当地分支行报备。

A、5个工作日；5个工作日B、2个工作日；2个工作日C、5个工作日；2个工作日D、2个工作日；5个工作日

84．下列事项中，在进行会计处理时最终应计入“管理费用”的是（）。

A、车间管理人员的职工薪酬B、无形资产研究阶段的支出C、计提的坏账准备D、无法查明原因的现金盘盈

85．企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入()。

A、应交税费-应交增值税B、工程物资C、营业外支出D、管理费用

86．在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，则诉讼时效期间计算适用的情形是（）。

A、诉讼时效期间的计算不受影响，继续计算B、诉讼时效期间暂停计算，待障碍消除后继续计算C、已经过的诉讼时效期间归于无效，待障碍消除后重新计算D、权利人可请求法院延长诉讼时效期间

87．对于某制造企业，下列费用在发生时一般计入管理费用的是（）。

A、生产车间固定资产的修理费用B、生产经营周转贷款的利息支出C、发行债券支付的佣金和手续费D、违反税法规定而支付的滞纳金和罚款

88．（2016年）下列属于背书任意记载事项的是（）。

A、不得转让B、背书日期C、被背书人名称D、背书人签章

89．甲公司2018年10月份发生如下业务：（1）销售自产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元；（2）销售材料一批，售价20000元，成本15000元；（3）发生销售折让1000元；（4）结转已售自产产品负担的存货跌价准备10000元。假定不考虑其他因素，甲公司10月份的“主营业务成本”为（）元。

A、85000B、84000C、80000D、70000

90．甲公司2017年1月3日取得当地财政局划拨的2017年第一季度财政贴息52万元，则甲公司下列会计处理表述正确的是（）。

A、应计入资本公积52万元B、应计入营业外收入52万元C、应计入递延收益52万元D、应计入专项应付款52万元

91．某企业2011年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,2011年3月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

A、-10B、0C、10D、12

92．（2019年）甲公司对M省N市税务局稽查局作出的具体行政行为不服，拟申请行政复议。下列各项中，符合复议管辖规定的是（）。

A、甲公司应向N市税务局稽查局申请行政复议B、甲公司应向M省税务局申请行政复议C、甲公司应向M省税务局稽查局申请行政复议D、甲公司应向N市税务局申请行政复议

93．（2013年）2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日，“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元，该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

A、-1B、1C、5D、11

94．甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2×19年11月20日，从外地购入原材料100吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，购买价款共为120000元，增值税税额为15600元，运输途中另发生运输费5000元，取得的运输业增值税专用发票中注明的进项税额为450元，装卸费1000元，保险费1000元。运输途中发生2%的损耗，经查明是合理损耗，则该原材料的入账价值为（）元。

A、126650B、127000C、147400D、125800

95．（2017年）甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含己宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的投资入账金额是（）万元。

A、104B、105.5C、105D、104.5

96．下列关于生产特点对产品成本计算的影响说法不正确的是（）。

A、企业应根据自身的生产组织特点选择产品成本核算方法B、成本核算对象会影响产品成本核算方法的选择C、成本核算方法是正确计算产品成本的前提D、生产类型对成本计算对象的影响是主要的

97．会计专业技术人员参加继续教育取得的学分每年不少于（）学分。

A、30B、50C、60D、90

98．某单位高级工程师刘先生于2012年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1160B、1200C、1340D、1500

99．预付卡发卡机构取得的客户预付资金，应开立（），并与开户银行签订存管协议，接受银行监督。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户

100．下列各项税费，应该计入税金及附加的是（）。

A、天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税B、出售固定资产应交的增值税C、增值税一般纳税人销售商品应交的增值税D、委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【D】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖。

2、【C】本题考核短期借款的核算。选项C正确：企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记财务费用，贷记应付利息。选项ABD错误。

3、【B】增值税一般纳税人外购存货成本=买价+相关税费+运输费+装卸费等合理必要支出。增值税属于价外税，所以进口环节缴纳的增值税不构成存货采购成本。

4、【A】选项A符合题意：租入的汽车不属本企业的资产，不计提折旧；选项BCD不符合题意：生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等都要计提折旧。

5、【D】选项D正确：本题考核纳税担保。纳税担保方式有保证、抵押、质押。

6、【D】选项D正确：上述税收中只有印花税、城市维护建设税、房产税和车船税计入税金及附加，即6+35+10+5=56（万元）。

7、【A】企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

8、【C】选项C正确：第一道工序的完工率=40×50%/（40+60）=20%；第二道工序的完工率=（40+60×50%）/（40+60）=70%；月末在产品约当产量=100×20%+200×70%=160（件）；选项ABD错误。

9、【B】选项B正确：出租无形资产分录如下：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产账面价值不会变化。

10、【C】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

11、【C】该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高限额=272000×15%=40800（元），实际发生额50000元，只能在税前扣除40800元。

12、【C】本题考核个体工商户的费用扣除标准。选项C正确：个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。50×15%=7.5(万元)，小于8万元，则准予在当年扣除的广告费和业务宣传费为7.5万元；选项ABD错误。

13、【C】选项C正确：入账成本=买价+运输费+装卸费+安装费+税金+专业人员服务费等；固定资产的入账价值=1230+10+0.8=1240.8（万元）；选项ABD错误。

14、【A】本题考核事业单位事业基金。选项A正确：事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。选下你给BCD错误。

15、【A】选项A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；选项BCD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

16、【B】本题考核营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。选项B正确：因此，本期营业利润=450+150-300-80-70-60+50+60=200（万元）；选项ACD错误。

17、【B】

18、【A】本题考核应付票据的核算。选项A正确：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。选项BCD错误。

19、【A】本题考核交易性金融资产的后续计量。选项B、C，均应计入公允价值变动损益，同时调整交易性金融资产的账面价值；选项D，应冲减入账时所确认的应收股利，不影响投资收益。

20、【A】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

21、【D】选项D符合题意：本题考核已纳消费税的扣除。外购应税消费品已纳税款的扣除包括：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品原料生产的化妆品；（3）外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）外购已税实木地板原料生产的实木地板；（8）外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。选项ABC不符合题意：选项AC属于将应税消费品用于不是继续生产应税消费品，因此不能抵扣。选项B，纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

22、【A】本题考核印花税的纳税人。选项A正确：合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项BCD错误。

23、【C】选项C正确：根据题目可知，由于供电车间耗用的劳务费用1200/500×20=48（万元）少于机修车间耗用的劳务费用2400/20×4=480（万元），因此，供电车间应先分配费用。所以供电车间分配的费用总额为当期5月份发生的费用2400万元，分配时机修车间承担的费用=2400/20×4=480（万元），即转入到机修车间的费用，所以机修车间在进行分配时，分配的费用总额=1200+480=1680（万元）。

24、【A】选项A正确：委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。选项BCD错误。

25、【C】对被投资单位的投资作为长期股权投资核算，被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理，实际收到时在备查簿中登记。

26、【B】选项B符合题意：本题考核票据权利丧失的补救方法。票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

27、【C】200+50+100-5=345万元

28、【D】选项D正确：本题考核会计法律制度的概述。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；选项ABC错误。

29、【C】本题考核法律行为。要式行为，是指必须具备某种特定形式或程序才能成立的法律行为；非要式行为，是指无需特定形式或程序即能成立的法律行为。

30、【B】选项B正确：本题考核税务行政复议申请与受理。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

31、【D】应付长期政府债券属于非流动负债。

32、【D】选项正确：视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（45万元）确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（42万元）确定；（3）按组成计税价格确；=成本×（1+成本利润率）=20×（1+10%）=22万元；选项ABC错误。

33、【D】选项D符合题意：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》；选项ABC表述正确：在中国境内，企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，为企业所得税纳税人。

34、【C】选项C正确：本题考核会计档案管理。选项ABD错误：仅以电子形式保存的会计档案，必须满足法定条件（选项A错误）；单位会计管理机构临时保管会计档案一般不超过1年，最长不超过3年（选项B错误）；由会计机构或会计人员所属机构编制会计档案保管清册（选项D错误）。

35、【A】选项A正确：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。选项BCD错误。

36、【B】选项B正确：资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失；选项C错误：应收账款减值损失计入信用减值损失选项D错误：计入“资产处置损益”。选项A错误：对于入库的残料价值记入“原材料”等科目，对于应由保险公司和过失人的赔款记入“其他应收款”等科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目中，属于非常损失的部分记入“营业外支出”科目中；

37、【A】本题考核存货的核算。选项A正确：企业发出商品但是尚未确认销售收入，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，属于存货内部的增减变动，不会引起企业期末存货账面价值变动；选项BCD错误：都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。

38、【B】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：借：发出商品120贷：库存商品120借：应收账款26贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26

39、【B】（1）选项A：银行汇票的出票银行是付款人；（2）选项B：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；（3）选项C：银行本票以出票银行为付款人；（4）选项D：支票的付款人为受出票人委托办理支票存款业务的银行。

40、【B】发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。

41、【A】为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。

42、【D】选项D正确：本题考核税款征收措施。选项ABC错误：选项A，应当责令缴纳；选项B，应当采用税收强制执行措施；选项C，可以直接申请行政复议无须提供担保。

43、【D】选项D符合题意：属于“应收票据”或“应付票据”的核算内容。选项ABC属于其他货币资金核算内容。

44、【C】本题考核土地增值税的征税范围。医院转让房地产也要按税法规定缴纳土地增值税。

45、【D】选项D符合题意：本题考核增值税的税收优惠。选项D，学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要征收增值税。

46、【C】选项C正确：应记入“营业外收入”；选项A错误：应冲减“财务费用”；选项B错误：应冲减“管理费用”；选项D错误：确实无法收回的应收账款应作坏账核销，冲减“坏账准备”和“应收账款”。

47、【B】选项B正确：本题综合考核个人所得税应纳税额计算。（1）该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，分次支付应当合并计税；（2）应纳税所得额=（30000+50000）×（1-20%）=64000（元），适用加成征收；（3）应纳税额=64000×40%-7000=18600（元）。

48、【C】本题考核所得税费用的计算。应交所得税=450×25%=112.5(万元),递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元),所以,所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)

49、【D】本题考核所得税费用的内容。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响“所得税费用”项目的金额；选项D，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”，因此应减少应付职工薪酬，对所得税费用没有直接影响。

50、【D】选项D符合题意：本题考核单位内部的会计工作管理。《会计法》第四条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

51、【D】本题考核事业单位预收账款的核算。选项D正确：预收款项业务不多的单位，也可以将预收账款直接记入“应付账款”账户的贷方；选项ABC错误。

52、【D】本题考核票据丧失后的补救措施。票据丧失后，可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

53、【C】选项C正确：应收账款、存货，持有至到期投资、可供出售金融资产计提减值准备后价值又得以恢复时，可以在计提减值准备金额内予以转回的；选项ABD错误：长期股权投资、固定资产、无形资产、采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备一经计提，以后会计期间不得转回。

54、【D】本题考核营业税的计算。卡拉OK歌舞厅的收入属于娱乐业，娱乐业全额计税，应缴纳的营业税＝（30＋10＋15＋5）×20%＝12（万元）。

55、【D】选项D正确：本题考核逃税行为的法律责任。纳税人逃税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

56、【C】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

57、【A】选项A正确：交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入投资收益；选项BCD错误：持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。

58、【B】本题考核支付结算的概念。选项B符合题意：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。不包括现金结算行为；选项ACD不符合题意。

59、【D】本题考核“预收款项”项目的填列。选项D正确：“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以“预收款项”期末应当填列的金额=25+12=37（万元）。【扩展】将本题改为“应收账款”项目的期末余额，假设“应收账款——甲企业”科目借方余额为30万元，应收账款所属坏账准备为5万元，则计算金额=应收账款明细借方余额30+预收账款明细借方余额10-应收账款所属坏账准备5=35（万元）。

60、【A】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

61、【D】选项D正确。选项A错误：计入“主营业务成本”；选项BC错误：计入“其他业务成本”。

62、【B】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。

63、【D】选项D符合题意。购入固定资产:借：固定资产贷：非流动资产基金-固定资产同时：借：事业支出(经营支出等)贷：银行存款选项ABC可能涉及。

64、【B】本题考核劳动合同约定条款的规定。选项A、C、D均属于劳动合同的必备条款。

65、【B】选项B正确：单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）÷预计总工作量本月应当计提的折旧=（40-4）×3000/500000=0.22（万元）。

66、【D】房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（“9324万元”）；（2）房地产开发成本（“6000万元”）；（3）允许扣除的房地产开发费用（“1366.2万元”）；（4）允许扣除的有关税金及附加（“290万元”）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（9324+6000）×20%。

67、【C】收入=35（资料1）+200*70%（资料4）+10（资料5）=185万元。

68、【C】选项C正确：设备的清理净收入=售价198000-账面价值（200000-40000）-清理费用2000=36000（元）。

69、【C】本题考核法律的性质。选项C正确：法律是全国人大及其常委会制定的规范性文件的总和；选项ABD错误。

70、【D】选项D正确：本题考核契税的征税范围。选项ABC错误：选项A，继承行为不属于契税征税范围；选项B，以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，公司只是以划拨方式取得土地使用权的，不需要缴纳契税；选项C，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项D，以获奖方式承受房屋权属，视作房屋赠与征收契税。

71、【B】选项B正确：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目的借方期末余额与“预收账款”所属明细科目的借方期末余额减去“坏账准备”科目期末余额填列。选项ACD错误。

72、【B】选项B符合题意：本题考核支付工具的托收承付。非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。选项ACD不符合题意：选项A银行承兑汇票属于票据，选项C人民币卡属于银行卡，选项D不属于支付工具。

73、【A】本题考核存货项目的计算。选项A正确：“存货”项目的金额=50000+30000-500+40000-3000=116500（元）。工程物资不属于存货；选项BCD错误。

74、【D】本题考核事业单位专用基金的相关内容。选项D符合题意：接受捐赠的固定资产，分录是借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金”科目，不影响专用基金的金额；选项ABC不符合题意。

75、【C】选项C：因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日