税费计算与智能申报 教案 第24讲 项目七 任务4 个人所得税应纳税额的计算

2022-2023学年第一学期（税费计算与智能申报）教师姓名 授课班级 成都工业职业技术学院说明1、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处。2、教案书写要求：⑴助教：以备“教学内容”为主，“教学组织与教学方法”为辅；⑵讲师、副教授、教授：“教学内容”可简，要求备出“教学组织与教学方法”。⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案，但补充的教学资料（如图片、影像资料）可不打印。3、开学前应提前准备好至少两周的教案，学期中应有1〜2周的教案储备。成都工业职业技术学院教师课时授课教案编号：24授课日期授课班级授课学时2课 型理论课课题：项目七个人所得税的计算与智能申报任务4个人所得税应纳税额的计算知识目标：1,掌握居民个人工资、薪金所得预扣预缴应纳税额的计算2.掌握居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣教学目标： 预缴应纳税额的计算能力目标：1.能正确计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴应纳税额2.能正确计算居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴应纳税额素养目标：通过学习，培养学生严谨认真、用于挑战的职业精神重点与难点：教学重点：居民个人综合所得预扣预缴应纳税额的计算教学难点：1.居民个人工资、薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额的确定2.居民个人“三项综合所得”预扣预缴应纳税所得额的确定解决措施：课前发布任务进行预习，课中讲练结合强调计算方法，课后练习对知识加以巩固教学方法设计：讲授法、任务驱动法、案例分析法等教学方法组织实施教学教学资源：企业纳税实务，初级经济法，税法II,中国大学慕课；智慧职教MOOC学院：https://www.icve.com.cn/教学组织与教学方法组织考勤教学组织与教学方法组织考勤组织教学案例分析法：举例讲解居民个人工资、薪金所得预扣预缴应纳税额的计算第24讲教学环节 教学内容L课程导入复习居民个人综合所得应纳税所得额的计算公式，引入新课：居民个人综合所得应纳税所得额二每一纳税年度的收入额-费用（60000元）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除任务4个人所得税应纳税额的计算2.课程展开2.课程展开一、居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法扣缴义务人向居民个人支付工资、薪酬所得时应当按照累计预扣法计算预扣税款并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式：累计预扣预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额【注意】上述公式中，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额适用的预扣率、速算扣除数，按七级超额累进预扣率执行。案例：乙公司的李某2021年1-3月取得的工资为10000元/月，4月工资普调后为10600元/月，当年每月的基本养老保险640元，基本医疗保险16。元，失业保险40元，住房公积金960元。专项附加扣除为每月3000元。李某1、2、3月累计已预扣预缴个人所得税税额为18元。要求：计算李某4月应预扣预缴的个人所得税税额。解析：（1）累计收入二10000X3+10600=40600（元）。（2）累计减除费用二5000X4=20000（元）。（3）累计专项扣除=（640+160+40+960）X4=7200（元）。（4）累计专项附加扣除二3000X4=12000（元）（5）累计预扣预缴应纳税所得额=40600-20000-7200-12000=1400（元）。（6）本期应预扣缴税额=1400X3%-18=24（元）。第24讲教学环节教学内容教学组织与教学方法二、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次或每月收入额为预扣预缴应纳税所得额，分别适用三级超额累进预扣率和20%的比例预扣率，按次或按月计算每项所得应预扣预缴的个人所得税。其计算公式如下：劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得二预扣预缴应纳税所得额（收入额）应预扣预缴数税额 X20%（1）收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。（2）减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。（3）预扣率：劳务报酬所得适用20%-40%的三级超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。案例：甲公司的钱某在2021年5月取得一次劳务报酬收入30000元，孙某出版书籍获得报酬20000元，以上收入均不含增值税。要求：分别计算钱某和孙某在2021年5月应预扣预缴的个人所得税税额。解析：钱某：（1）减除费用=30000X20%=6000（元）（2）应纳税所得额（收入额）=30000-6000=24000（元）（3）应预扣预缴税额=24000X30%-2000=5200（元）孙某：（1）减除费用=20000X20%=4000（元）（2）应纳税所得额=（20000-4000）X7O%=11200（元）（3）应预扣预缴税额=H200X20%=2240（元）案例分析法：举例讲解居民个人三项综合所得预扣预缴应纳税额的计算课堂练习：根据PPT展示的案例，进行居民个人综合所得预扣预缴应纳税额计算的练习。任务驱动法3.课程总结第24讲教学环节教学内容教学组织与教学方法总结：居民个人综合所得预扣预缴应纳税额的计算一、居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法累计预扣预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额二、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得二预扣预缴应纳税所得额（收入额）应预扣预缴数税额 X20%课外作业:教材配套