《初级会计职称》2024年新巴尔虎右旗全真模拟试题含解析

《初级会计职称》2024年新巴尔虎右旗全真模拟试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．下列情况不应缴纳土地增值税的是（）。

A、联营企业合资建房，房屋建成后出售B、企业之间交换房产C、居民王某转让个人房产D、房产用于抵偿债务

2．对触犯刑律被追究刑事责任的会计人员。（）不得从事会计工作。

A、终身B、5年内C、10年内D、15年内

3．现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（）。

A、受托方是外商投资企业B、受托方是国有企业C、受托方是个体经营者D、受托方是股份制企业

4．下列各项中，应在资产负债表中作为非流动负债列示的是（）。

A、应付利息B、应付股利C、长期应付款D、一年内到期的长期借款

5．下列关于企业所得来源的确定说法错误的是（）。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定B、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定C、动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

6．甲公司2020年1月售出产品并已确认收入，2020年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。

A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入

7．实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记（）科目。

A、零余额账户用款额度B、银行存款C、财政补助收入D、上级补助收入

8．根据《个人所得税法（2018年修正）》的规定，税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给一定比例的手续费。该比例为（）。

A、1%B、2%C、3%D、5%

9．随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入（）科目。

A、销售费用B、其他业务成本C、管理费用D、营业外支出

10．下列关于政府会计标准体系的表述中，错误的是（）。

A、政府会计基本准则指导具体准则和制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则B、政府会计具体准则用于规范政府会计主体发生的经济业务或事项的会计处理原则C、政府会计具体准则是对具体准则的实际应用作出的操作性规定D、政府会计制度主要由政府财政会计制度和政府单位会计制度组成

11．（2019年）未在银行开立账户的W市退役军人事务局经批准在P银行开立了预算单位零余额账户。下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户

12．某月饼厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的月饼作为福利发放给50名生产车间管理人员，每人一盒，每盒月饼不含税售价为300元，成本为150元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。

A、确认管理费用16950元B、确认应付职工薪酬16950元C、确认主营业务收入16950元D、确认增值税销项税额975元

13．根据有关法律制度的规定，开证行在决定受理国内信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额一定比例的保证金，并可根据申请人的资信情况，要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。该比例为（）。

A、5%B、10%C、20%D、25%

14．（2017年）根据社会保险法律制度的规定，参加工伤保险的职工因工死亡，其近亲属可以按照一定标准从工伤保险基金领取一次性工亡补助金，该标准为（）。

A、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的5倍B、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的10倍C、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的15倍D、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍

15．下列各项中，反映所有者对企业资产的剩余索取权的会计要素是（）。

A、资产B、负债C、所有者权益D、利润

16．根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应加成征收个人所得税的是（）。

A、居民陈某转让住房所得800000元B、作家王某出版图书所得50000元C、专家郑某受遨为某企业培训一次性所得30000元D、职员李某年终奖金所得100000元

17．甲公司2017年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为（）万元。

A、502B、497C、500D、-495

18．甲公司与乙公司签订设计合同，委托乙公司设计产品包装，设计款为20万元，该设计合同的法律关系的主体是（）。

A、设计合同B、设计的产品包装C、20万元设计款D、甲公司与乙公司

19．下列各项中，公民、法人和其他组织不能申请行政复议的是（）。

A、对行政机关作出的查封、扣押、冻结财产的强制措施决定不服的B、申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的C、对行政机关对民事纠纷作出的调解不服的D、认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的

20．根据支付结算法律制度的规定，下列票据记载日期中，不记载将导致票据无效的是（）。

A、承兑日期B、保证日期C、出票日期D、背书日期

21．根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，错误的是（）。

A、产权属于国家所有的房屋，不纳税B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D、产权出典的房屋，承典人为纳税人

22．企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净损益为()万元。

A、30B、20C、40D、10

23．假设2019年4月中国某演出单位演员李某取得“走穴”演出报酬共计20000元，根据《个人所得税法（2018年修正）》的规定，有关在计算李某2019年综合所得的应纳税所得额时该项收入应确认的收入额，下列计算列式正确的是（）。

A、20000×（1-20%）B、20000×（1-20%）×70%C、20000×（1-20%）×20%D、20000×（1-20%）×20%×70%

24．主管本行政区域内会计工作的是（）。

A、省级以上地方人民政府财政部门B、县级以上地方人民政府C、国务院财政部门D、县级以上地方人民政府财政部门

25．企业2017年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为3700万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A、1200B、700C、600D、740

26．根据规定，我国实行回避制度的范围不包括（）。

A、国家机关B、集体企业C、国有企业D、事业单位

27．下列资产负债表项目中，不应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后填列的是（）。

A、存货B、固定资产C、盈余公积D、长期股权投资

28．王某本月将A商标权的使用权许可甲公司使用，取得收入3800元；将B技术使用权许可乙公司使用，取得收入6000元。已知特许权使用费所得适用的个人所得税税率为20%，根据个人所得税法律制度的规定，王某本月应缴纳个人所得税（）元。

A、600B、960C、1560D、1568

29．关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A、取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益C、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D、处置该金融资产时，持有期间确认的公允价值变动损益应计入投资收益

30．（2018年）下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A、文化创意服务B、车辆停放服务C、广播影视服务D、旅游娱乐服务

31．甲公司2017年3月1日“银行存款”科目余额为100万元，“库存现金”科目余额为0.2万元，"其他货币资金”科目余额为500万元。12日提取现金5万元，赊销商品117万元，收到银行承兑汇票100万元。则2017年3月31日甲公司资产负债表中“货币资金”项目填列的金额为（）万元。

A、600.2B、717.2C、817.2D、722.2

32．下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。

A、长期借款B、预付款项C、应付股利D、应付债券

33．某企业本月实际缴纳增值税50万元、营业税10万元、契税6万元、房产税8万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7%，该企业本月应当缴纳城市维护建设税（）万元。

A、（50+10+6）×7%=4.62B、（50+10+6+8）×7%=5.18C、（50+10）×7%=4.2D、（50+10+8）×7%=4.76

34．根据期初资料和资料（1)至（4),甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额是（)万元。

A、179B、155C、199D、175

35．2014年年初某公司“坏账准备一应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。

A、17B、29C、20D、5

36．某企业2018年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、70D、60

37．企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是（）。

A、在途物资B、主营业务成本C、库存商品D、发出商品

38．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税项目的是（）。

A、粮食白酒B、调味料酒C、药酒D、电池

39．下列关于应税消费品销售额的表述中,不正确的是()。

A、应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款B、纳税人自产自用应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额C、随同从价计征应税消费品出售的包装物,无论是否单独计价,均应并入销售额D、对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额

40．甲公司2015年7月4日购入一项商标权，支付购买价款200万元，支付相关过户手续费12万元，为推广该商标权所生产的产品发生的宣传费20万元，支付注册登记费18万元。则甲公司购入无形资产的入账成本为（）万元。

A、200B、212C、230D、250

41．（2017年）甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（300+38）×25%-60=24.5万元B、300×25%-60=15万元C、（300+300×12%）×25%-60=24万元D、[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

42．某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为200万元，利息支出10万元(能够按转让项目分摊并提供金融机构证明)，与转让房地产有关的税金为60万元，其中印花税5万元。则该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额为（）万元。

A、370B、380C、440D、450

43．根据劳动合同法律制度的规定，从事同类业务的竞业限制期限，不得超过（）年。

A、5B、3C、2D、10

44．企业“应付账款”科目月末贷方余额50000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。

A、-45000B、25000C、-20000D、20000

45．下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。

A、应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B、应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C、无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入D、无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出

46．甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A、应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定B、应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C、应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定D、该仲裁协议自然失效

47．某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。该企业计入当月财务费用的金额为（）元。

A、10B、40C、30D、20

48．企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

49．事业单位对现金进行清查过程中发现现金溢余，属于无法查明原因的部分计入（）。

A、管理费用B、营业外收入C、其他收入D、待处理资产损溢

50．A医学研究所与甲投资公司签订一份联合开发磁疗设备的合同，后因甲投资公司出资不到位，导致该磁疗设备的研究工作停顿，使A医学研究所的先期投入无法产生预期的效益。A医学研究所根据合同中的仲裁条款向丙仲裁委员会申请仲裁，丙仲裁委员会对该争议依法作出仲裁裁决后，下列表述正确的是（）。

A、如果当事人不服，可以向人民法院起诉B、如果当事人不服，可以向人民法院上诉C、如果当事人不服，可以重新申请仲裁D、该裁决立即产生法律效力

51．某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为200万元（不含税），因为是批量购买，所以给予购买方10%的商业折扣，企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时，为购买方垫付包装费1万元，保险费0.5万元，款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时，应当确认的应收账款入账金额为（）万元。

A、234B、210.6C、212.1D、235.5

52．下列各项规定中，符合我国劳动合同法律制度的是（）。

A、某食用油企业规定可以发食用油抵作工资B、工资必须每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资C、在部分公民放假的节日期间（妇女节、青年节），劳动者依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资D、在妇女节，照常工作的女职工，单位应支付加班工资

53．下列各项中,能够引起企业所有者权益减少的是()。

A、股东大会宣告派发现金股利B、向投资者发放股票股利C、提取盈余公积D、以资本公积转增资本

54．甲酒厂为增值税一般纳税人。2019年8月销售白酒10吨，取得含增值税销售收入702000元。已知白酒适用的增值税税率为13%，消费税定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%，1吨=1000千克。该酒厂8月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、702000×20%+2000×10×0.5=150400（元）B、2000×10×0.5=10000（元）C、702000÷（1+13%）×20%+2000×10×0.5=134247.79（元）D、702000÷（1+13%）×20%=124247.79（元）

55．某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为50万元，适用的增值税税率为16%，为购买方代垫运杂费为3万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A、50B、53C、58D、61

56．（2018年）下列选项中，关于企业代扣代缴的个人所得税处理正确的是（）。

A、借记管理费用B、借记税金及附加C、借记应付职工薪酬D、借记营业外支出

57．下列关于“本年利润”账户的表述中不正确的是（）。

A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额C、年度终了结账后，该账户无余额D、全年的任何一个月末都不应有余额

58．下列各项中，反映重新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价物金额的计量属性是（）。

A、重置成本B、公允价值C、现值D、实际成本

59．下列事项中，不影响企业的现金流量的是（）。

A、支付购货款B、支付现金股利C、偿还长期借款D、计提固定资产减值准备

60．下列关于权责发生制的表述中，不正确的是（）。

A、权责发生制是以收入和费用是否归属本期为标准来确认本期收入和费用的一种方法B、权责发生制要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用C、权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用D、权责发生制要求，凡是本期收到的收入和付出的费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用

61．（2017年）某公司月初及本月的生产费用共计7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造费用1200元。本月完工产品100件，月末在产品40件，其完工程度为50%，材料在开始生产时一次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）元。

A、6600B、5500C、7200D、6000

62．A公司2016年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。该公司2016年年末盈余公积为（）万元。

A、200B、230C、210D、180

63．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A、粮食白酒B、酒精C、成品油D、摩托车

64．2011年1月,乙企业因无法偿还甲企业的到期债务,所以将自有的一栋厂房抵债给甲企业,作价1100万元。2012年8月,甲企业将抵债所得的厂房对外转让,此时厂房已提折旧50万元,取得转让价款收入1600万元。已知营业税税率为5%。甲企业应缴纳的营业税为()万元。

A、80B、22.5C、77.5D、25

65．根据社会保险法律制度的规定。失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗待遇。失业人员应当缴纳的基本医疗保险费由（）支付。

A、失业人员个人B、基本养老保险基金C、基本医疗保险基金D、失业保险基金

66．下列关于企业财务报告附注的表述中不正确的是（）。

A、附注是对财务报表的文字描述和说明B、附注的主要作用是对报表中未能列示项目的说明C、附注是企业财务报表的组成部分D、企业应在附注中对财务报表的所有项目进行说明

67．下列各项中，在“所有者权益变动表”中不单独填列的有（）。

A、综合收益总额B、公允价值变动收益C、提取的盈余公积D、股份支付计入所有者权益的金额

68．（2020年）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元；出售前该金融资产的账面价值为为25700000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元)。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。

A、39622.64B、700000C、22641.51D、400000

69．某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。

A、100B、110C、105.47D、109.42

70．某公司将税务机关确定的应于2010年12月5日缴纳的税款200000元拖至12月15缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。

A、100B、1000C、10000D、4000

71．假定A公司2019年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品的机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配的制造费用为（）元。

A、60000B、80000C、100000D、40000

72．采用权益法核算长期股权投资的情况下,被投资企业发生亏损时,投资企业应当()。

A、借记“投资收益”科目B、借记“资本公积”科目C、借记“长期股权投资”科目D、不作处理

73．甲化妆品生产企业2019年10月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为200万元；当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入1000万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

A、1000×15%=150（万元）B、1000×15%-200×15%×40%=138（万元）C、1000×15%-200×15%×60%=132（万元）D、1000×15%-200×15%=120（万元）

74．2019年12月，星美公司员工张三出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价12008元，燃油附加费200元。已知：航空运输电子客票行程单适用的增值税税率为9%。则星美公司本月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（12008＋200）÷（1＋9%）×9%＝1008（元）B、（12008＋200）×9%＝1098.72（元）C、12008÷（1＋9%）×9%＋200×9%＝1171.49（元）D、12008×9%＋200÷（1＋9%）×9%＝1097.23元）

75．企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。

A、资本溢价B、实收资本C、盈余公积D、营业外收入

76．下列各项中，可能影响营业利润的是（）。

A、税收罚款支出B、当期确认的所得税费用C、接受现金捐赠D、管理不善造成的库存现金短缺

77．下列各项中，关于收入确认表述不正确的是（）。

A、采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B、采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C、采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开来的代销清单时确认收入

78．下列关于发票类型和适用范围的说法中错误的是（）。

A、农产品收购发票属于增值税普通发票B、税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票C、增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广D、小规模纳税人销售货物，月销售额超过3万元的，可以使用增值税普通发票

79．某公司2012年4月份发生了两笔互换房产的业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值为500万元，换进的房产价值为400万元，收取对方支付的差额款为100万元；第二笔业务换出房产价值为600万元，换进房产价值为700万元，并向对方支付补价100万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%。该公司两笔互换房产业务应缴纳契税（）万元。

A、0B、6C、3D、33

80．甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A、10471.63B、10381.06C、1056.04D、1047.16

81．（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A、代开发票B、资格认定C、税款征收D、税收保全

82．下列各项中，有关坏账准备的会计处理不正确的是（）。

A、计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备B、冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：信用减值损失C、发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款D、收回坏账时：借：信用减值损失贷：应收账款

83．某企业只生产和销售M产品，2011年6月1日期初在产品成本7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（）万元。

A、18B、19C、16.6D、23.6

84．自劳动能力鉴定结论作出之日起一定期限后，工伤职工或者其近亲属、所在单位或者经办机构认为伤残情况发生变化的，可以申请劳动能力复查鉴定。该期限为（）。

A、3个月B、6个月C、1年D、2年

85．某企业2012年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2011年资金账簿上已经按规定贴花2500元，税率为万分之五。另外，企业2012年新启用10本非资金营业账簿。该企业2012年应缴纳的印花税为（）元。

A、4550B、4500C、2000D、2050

86．根据劳动合同法律制度的规定，下列关于集体合同的表述中，正确的是（）。

A、集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内进行审批的，集体合同审批通过后生效B、因履行集体合同发生争议，经协商解决不成的，工会可以依法申请仲裁、提起诉讼C、集体合同的内容由用人单位和职工各自派出集体协商代表通过集体协商（会议）的方式协商确定，集体协商的职工一方代表人数可以多于用人单位一方代表人数D、职工代表大会或者全体职工讨论集体合同草案，应当有1/2以上职工代表或者职工出席，且须经全体职工代表2/3以上或者全体职工2/3以上同意，方获通过

87．乙企业出售一项2年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，增值税税额2.4万元。则出售该项专利时影响当期的损益为（）万元。

A、5B、6C、5.6D、8

88．企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

A、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目B、借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目C、借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D、借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

89．甲公司委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时，发现丙企业存款账户不足支付，可以采取的行为是（）。

A、直接向甲公司出具拒绝支付证明B、应通过乙银行向甲公司发出未付款通知书C、先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲公司付款，再向丙企业追索D、应通知丙企业存足相应款项，如果丙企业在规定的时间内未存足款项的，应向乙银行出具拒绝支付证明

90．（2017年）甲公司王某实际工作8年，在甲公司工作3年。因患病住院治疗，王某可享受的医疗期期间为（）。

A、12个月B、3个月C、6个月D、9个月

91．（2020年）下列各项中，属于非流动负债的是（）。

A、预收账款B、应交税金C、应付债券D、应付利息

92．某企业2019年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。

A、55万元B、50万元C、30万元D、75万元

93．下列各项中，需要计算缴纳消费税的是（）。

A、汽车专卖店销售小汽车B、珠宝店进口钻石饰品C、烟草专卖店零售卷烟D、酒厂委托加工收回白酒

94．某企业销售厂房取得收入1000万元，另取得延期付款利息收入10万元，购进该厂房时支付买价700万元。已知销售不动产适用的营业税税率为5％，有关该企业应缴纳的营业税，下列计算正确的是（）。

A、1000×5％=1（万元）B、（1000+10）×5％=1．5（万元）C、（1000-700）×5％=2（万元）D、（1000+10-700）×5％=2．5（万元）

95．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A、财产转让收入B、接受捐赠收入C、依法收取并纳入财政管理的政府性基金D、国债利息收入

96．下列各项中,不属于劳务报酬所得的是（）。

A、装潢劳务所得B、雕刻业务所得C、个人担任董事职务所取得的董事费收入D、发表论文的报酬

97．某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品本月期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。本月月末，该商场甲类商品结存成本为（）万元。

A、500B、1125C、625D、3375

98．下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（）。

A、使用寿命不确定的无形资产不应摊销B、研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C、无形资产应当按照成本进行初始计量D、出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

99．某企业2010年1月利润总额100万元,确认了所得税费用25万元,则在表结法下本年利润账户的月末余额为()万元。

A、75B、100C、0D、125

100．（2017年）2016年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。

A、5.7B、5.2C、7.7D、6.2

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【C】选项C正确：本题考核土地增值税税收优惠。自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地増值税。

2、【A】选项A正确：本题考核违反会计法律制度的法律责任。对触犯刑律被追究刑事责任的会计人员终身不得从事会计工作。

3、【C】本题考核委托加工行为代收代缴消费税。委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个体经营者除外。

4、【C】选项C正确。选项ABD错误：应付利息、应付股利、一年内到期的长期借款属于流动负债。

5、【B】本题考核企业所得来源地的确定。选项B符合题意：权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定；选项ACD不符合题意。

6、【D】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2020年5月的主营业务收入。

7、【C】选项C正确：实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记“财政补助收入”科目；选项ABD错误。

8、【B】根据《个人所得税法（2018年修正）》的规定，税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

9、【B】本题考核其他业务成本核算的内容。选项B正确：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入“其他业务成本”科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并记入“销售费用”科目；选项ACD错误。

10、【C】政府会计具体准则的应用指南是对具体准则的实际应用作出的操作性规定。

11、【A】财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理。

12、【B】借：制造费用16950贷：应付职工薪酬——非货币性福利16950【300×50×（1+13%）】借：应付职工薪酬——非货币性福利16950贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）1950借：主营业务成本7500【150×50】贷：库存商品7500

13、【C】本题考核国内信用证的基础知识。选项C正确：开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金；选项ABD错误。

14、【D】参加工伤保险的职工因工死亡，其近亲属可以领取一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

15、【C】所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。

16、【C】（1）对劳务报酬所得一次收入畸高的，即一次应纳税所得额超过20000元的，实行“加成征收”个人所得税；（2）选项A属于财产转让所得，选项B属于稿酬所得，选项C属于劳务报酬所得，选项D属于工资、薪金所得。

17、【B】融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。

18、【D】选项D正确：本题考核法律关系的主体。能够参加法律关系的主体包括自然人、法人（甲公司和乙公司）、国家。

19、【C】下列事项不能申请行政复议：（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定；（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理。

20、【C】选项C正确；汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期（选项A错误）；保证人在票据或粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期（选项B错误）；背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书（选项D错误）。选项ABD均属于相对记载事项。

21、【A】产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人，所以A是错误的。

22、【B】本题考核处置投资性房地产净收益的计算。处置当期的损益=100-80=20(万元)借:银行存款100贷:其他业务收入100借:其他业务成本80贷:投资性房地产-成本70-公允价值变动10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本:借:公允价值变动损益10贷:其他业务收入10(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目,不影响处置当期的损益)

23、【A】居民个人计入综合所得应纳税所得额的劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入×（1-20%）。

24、【D】选项D符合题意：本题考核会计工作的行政管理体制。国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

25、【C】选项C正确：2017年应计提的折旧额=（3700-100）×5/15/2=600（万元）；选项ABD错误。

26、【B】选项B符合题意：本题考核会计机构和会计人员。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；选项ACD不符合题意。

27、【C】此题答案正确

28、【C】特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；特许权使用费应纳税额计算公式为：每次收入不超过4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）*20%；每次收入超过4000元的：应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%选项C正确：在本题中，王某本月应缴纳的个人所得税=（3800-800）×20%+6000×（1-20%）×20%=1560（元）；选项ABD错误。

29、【B】本题考核交易性金融资产的账务处理。选项B正确。选项A错误：对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项C错误：资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项D错误：处置交易性金融资产时，不将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。

30、【D】选项D正确：本题考核增值税的征税范围。选项ABC错误：（1）选项A：按照“销售服务—文化创意服务”税目计缴增值税；（2）选项B：按照“销售服务—租赁服务”税目计缴增值税；（3）选项C：按照“销售服务—广播影视服务”税目计缴增值税。

31、【A】2017年3月31日甲公司资产负债表中“货币资金”项目填列的金额=100+0.2+500=600.2（万元）。提取现金，赊销商品没有引起“货币资金”项目的增减变动；取得银行承兑汇票属于“应收票据”项目的增加。

32、【C】本题考核资产负债表流动负债项目的内容。选项C正确：应付股利属于流动负债；选项AD错误：长期借款和应付债券属于企业的非流动负债；选项B错误：预付款项属于企业的流动资产，应该在流动资产项目下列示。

33、【C】本题考核城市维护建设税与教育费附加法律制度。选项C正确；选项ABD错误：城市维护建设税与“三税”有关，与契税、房产税无关。

34、【C】

35、【D】本题考核坏账准备的核算。12月31日，坏账准备应有余额为220-200=20（万元），12月31日计提坏账准备前坏账准备的余额为3+12=15（万元），所以2014年年末应计提的坏账准备金额为20-15=5（万元）。

36、【D】本题考核营业外支出的计算。选项D正确：应计入营业外支出的金额=150-90=60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。

37、【D】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。

38、【B】选项B符合题意：本题考核消费税税目。选项B，调味料酒不征消费税。

39、【A】本题考核消费税的销售额确定。应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。

40、【C】选项C正确：甲公司无形资产的入账成本=200+12+18=230（万元）；发生的宣传费属于当期费用，需要记入“销售费用”科目中；选项ABD错误。

41、【D】（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36万元42、【C】本题考核土地增值税的计算。选项C正确：对从事房地产开发的纳税人，其缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独扣除；对于房地产开发企业可加计20%的扣除。扣除项目金额=100+200+10+(100+200)×5%+(60-5)+(100+200)×20%=440(万元)；选项ABD错误。

43、【C】从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。

44、【B】本题考核资产负债表预付款项项目的填列。选项B正确：资产负债表中的预付款项项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和扣除相关的坏账准备后的金额填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=15000+10000=25000（元）；选项ACD错误。

45、【D】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

46、【B】选项B符合题意：本题考核仲裁协议。根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出裁定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定；选项ACD不符合题意。

47、【A】本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。

48、【C】

49、【C】本题考核事业单位中货币资金。选项C正确：事业单位对现金进行清查过程中发现现金溢余，属于无法查明原因的部分记入“其他收入”科目；选项ABD错误。

50、【D】选项D正确：本题考核仲裁的基本原则。仲裁实行一裁终局原则，裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。

51、【C】应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×（1-10%）×（1+17%）+1+0.5=212.1（万元）。

52、【C】选项C正确：本题考核劳动报酬。选项A，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付；选项B，工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资；选项D，在部分公民放假的节日期间（妇女节、青年节），对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付加班工资。

53、【A】本题考核所有者权益的核算内容。选项A,股东大会宣告派发现金股利,借记“利润分配——应付现金股利”贷记“应付股利”,减少“利润分配”,引起企业所有者权益减少。选项B,向投资者发放股票股利,借记“利润分配——应付股票股利”,贷记“股本”,“利润分配”减少,但同时“股本”增加,因此属于所有者权益内部变动,不会引起企业所有者权益减少。选项C、D也都属于所有者权益内部变动,不会引起企业所有者权益减少。

54、【C】选项C符合题意：本题考核消费税的应纳税额计算。白酒的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额。

55、【D】本题考核应收账款入账价值的确定。选项D正确：应收账款的金额=50+50×16%+3=61（万元）。【易错提示】应收账款入账价值除包括价款、增值税外，还包括代垫的运杂费等。

56、【C】借：应付职工薪酬一职工工资、奖金、津贴和补贴贷：应交税费——应交个人所得税

57、【D】本题考核本年利润的核算内容。选项D符合题意：“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，各月末余额反映本年累计的利润或亏损，年末结转后无余额；选项ABC表述正确。

58、【A】重置成本，又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价物金额。

59、【D】本题考核影响现金流量业务的判断。选项D正确：计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目，不引起现金流量的变动；选项ABC错误。

60、【D】选项D符合题意：选项D是收付实现制的要求；选项ABC不符合题意。

61、【B】完工产品应负担的直接材料成本=4200/（100+40）*100=3000（元），完工产品应负担的直接人工成本=1800/（100+40*50%）*100=1500（元），完工产品应负担的制造费用=1200/（100+40*50%）*100=1000（元），所以本月完工产品成本=3000+1500+1000=5500（元）。

62、【C】本题考核盈余公积的计算。选项C正确：该企业年末盈余公积=260-60+30-20=210（万元）。选项ABD错误。

63、【A】本题考核消费税的计税办法。选项A正确：我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法；选项BCD错误。

64、【D】本题考核营业税的计算。纳税人销售或转让抵债所得的不动产,以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。应缴纳的营业税=(1600-1100)×5%=25(万元)。

65、【D】失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。

66、【D】选项D符合题意：企业应在附注中对财务报表的重要项目进行说明。选项ABC不符合题意。

67、【B】本题考核所有者权益变动表的相关内容。“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。

68、【C】转让金融商品应交增值税=（26400000-26000000）/（1+6%）*6%=22641.51

69、【D】选项D正确：该酒厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+5÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）；选项ABC错误。

70、【B】（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（12月6日～12月15日）；（2）滞纳金＝200000×0.05%×10＝1000（元）。

71、【A】制造费用分配率＝待分配的制造费用÷甲、乙产品耗用机器工时总和＝140000÷（30000＋40000）＝2，甲产品应负担的制造费用＝分配率×甲产品耗用机器工时＝2×30000＝60000（元）。

72、【A】本题考核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位发生亏损,投资企业应该借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资”等科目。

73、【B】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算；在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。

74、【A】取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额＝（12008＋200）÷（1＋9%）×9%＝1008（元）

75、【A】本题考查资本溢价的概念。

76、【D】

77、【A】本题考核收入的确认时点。采用预收款方式销售商品的，