《初级会计职称》2024年宜春市高安市全真模拟试卷含解析

《初级会计职称》2024年宜春市高安市全真模拟试卷单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．增值税纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）。

A、商业企业一般纳税人零售食品B、批发企业一般纳税人销售货物C、小规模纳税人销售货物D、销售不动产

2．下列各项中，年度终了不需要转入“利润分配——未分配利润”科目的是（）。

A、本年利润B、利润分配——应付现金股利C、盈余公积D、利润分配——提取法定盈余公积

3．下列请求权中，适用诉讼时效制度的是（）。

A、支付房屋租金请求权B、排除妨碍请求权C、支付赡养费请求权D、支付房屋租金请求权

4．采用权益法核算长期股权投资时,被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加,投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入()科目。

A、利润分配B、投资收益C、盈余公积D、资本公积

5．下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。

A、广泛适用于小批或单件生产的企业B、以产品批别作为成本计算对象C、以产品品种作为成本计算对象D、成本计算期与财务报告期不一致

6．乙工业企业销售产品每件230元,若客户购买达到100件及以上的,可得到20元/件的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品200件,则乙工业企业因该项销售应确认的收入为()元。

A、40000B、45000C、46000D、42000

7．根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。

A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B、军人的转业费、复员费C、被拆迁人取得的拆迁补偿款D、获得县级体育比赛一等奖奖金

8．下列会计科目中，在年末结账后有可能存在借方余额的是（）。

A、管理费用B、利润分配C、实收资本D、主营业务收入

9．根据票据法律制度的规定，以下票据的付款人不是银行的是（）。

A、支票B、商业承兑汇票C、本票D、银行本票

10．产品生产的机械化程度较高的车间，应采用的分配制造费用方法是（）。

A、生产工人工资B、生产工人工时C、机器工时D、年度计划分配率

11．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（）。

A、广告的播映B、出租文化场所C、以租赁方式为体育比赛提供场所D、动物园销售门票的业务

12．企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应（）。

A、增加销售费用B、冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入D、增加营业外支出

13．根据劳动合同法制度的规定，以下关于非全日制用工的说法不正确的是（）。

A、不得约定试用期B、劳务报酬的支付周期为30日C、可以不签订劳动合同D、劳动关系终止，用工单位不用支付经济补偿

14．下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

A、营业外支出B、财务费用C、资产减值损失D、公允价值变动损益

15．某企业2016年3月份发生了如下事项：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付专设销售机构的固定资产修理费30万元，享受现金折扣20万元，计提车船税10万元，出售一项固定资产时确认处置净损失100万元。假定不考虑其他因素，则该企业2016年3月份的期间费用总额为（）万元。

A、60B、20C、30D、70

16．下列各项中，不影响当年可供分配利润的是（）。

A、当年资本公积转增资本B、年初未弥补亏损C、当年盈余公积补亏D、当年实现净利润

17．根据劳动合同法律制度的规定，下列用人单位聘用劳动者的行为中，符合法律规定的是（）。

A、甲超市聘用12周岁的小李为营销员B、乙工厂聘用15周岁，已经初中毕业不再上学的小赵为生产工人C、丙演出公司聘用10周岁的童星小刘为全职演员D、丁商店聘用14周岁的速算神童小张为收银员

18．根据关税法律制度的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。

A、个人邮递物品的寄件人B、外贸进出口公司C、携带物品进境的入境人员D、馈赠物品入境的物品所有人

19．下列各项中，属于事业单位经营支出的是（）。

A、开展专业业务活动发生的工资支出B、对附属单位补助支出C、非独立核算经营活动发生的工资支出D、上缴上级支出

20．所有者权益由（）构成。

A、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润B、实收资本、资本公积、其他综合收益、留存收益C、留存收益、资本公积、盈余公积、未分配利润D、留存收益、实收资本、其他综合收益、未分配利润

21．根据《税收征收管理法》的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应采取的措施是（）。

A、核定其应纳税额B、采取税收强制执行措施C、提请工商行政管理机关吊销其营业执照D、处以2000元以上1万元以下的罚款

22．赵某2013年7月1日大学毕业，首次工作入职A公司，2016年8月1日因病无法从事工作，开始病休。在医疗期未满的情况下，赵某最晚在（）之前休假，均可以享受医疗期待遇。

A、2016年11月1日B、2017年2月1日C、2017年5月1日D、2017年8月1日

23．企业采用计划成本分配法对辅助生产费用进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出费用之间的差额计入（）。

A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、材料成本差异

24．（2013年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。

A、城市土地B、县城土地C、农村土地D、建制镇土地

25．企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是（）。

A、契税B、车船税C、城镇土地使用税D、增值税

26．某股份有限公司首次公开发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额是（）万元。

A、2405B、2500C、2905D、3000

27．下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的是（）。

A、出售无形资产取得的净收益B、接受投资者的投资C、实际发放现金股利D、股东大会向投资者宣告分配现金股利

28．根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，不正确的是（）。

A、仲裁委员会是行政机关B、仲裁委员会不按行政区划层层设立C、仲裁委员会独立于行政机关D、仲裁委员会之间没有隶属关系

29．根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。

A、7B、10C、15D、5

30．下列各项税费中,不可以记入“营业税金及附加”科目的是()。

A、消费税B、资源税C、城市维护建设税D、增值税的销项税额

31．下列各项中，属于非流动负债的是（）

A、预收账款B、应交税金C、应付债券D、应付利息

32．某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款，该企业购买产品时应付账款的入账价值为（）万元。

A、147B、150C、172.5D、175.5

33．（2014年）根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源中国境内的所得的是（）。

A、中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得B、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得C、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得D、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得

34．根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人投资者（新股东）收购企业100%股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，不正确的是（）。

A、新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税B、新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税C、新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分不征收个人所得税D、新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税

35．A公司以银行存款偿还到期的短期借款5000元，同时支付本期借款利息300元，下列关于该项经济业务的账务处理中，正确的是（）。

A、借：短期借款5300贷：银行存款5300B、借：应付账款5300贷：银行存款5300C、借：短期借款5000应付账款300贷：银行存款5300D、借：短期借款5000财务费用300贷：银行存款5300

36．根据车船税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。

A、车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月B、车船税由地方税务机关负责征收C、跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地D、车船税按年申报缴纳

37．下列不属于缴纳企业所得税的是（)。

A、丙个人独资企业B、乙事业单位C、甲有限责任公司D、丁股份有限公司

38．企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

39．根据科目内容计入成本类账户的是（)。

A、主营业务成本B、制造费用C、管理费用D、其他业务成本

40．下列选项中，不能通过“其他业务成本”科目核算的是（）。

A、销售不单独计价包装物的成本B、出租无形资产摊销额C、出租固定资产的折旧额D、出租包装物的成本

41．一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的（）。

A、5倍B、10倍C、15倍D、20倍

42．（2018年）下列选项中，关于企业代扣代缴的个人所得税处理正确的是（）。

A、借记管理费用B、借记税金及附加C、借记应付职工薪酬D、借记营业外支出

43．上市公司以回购本公司股票方式减资，其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入（）。

A、其他综合收益B、利润分配—未分配利润C、资本公积—股本溢价D、盈余公积

44．（2017年）根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的是（）。

A、失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇B、失业人员领取失业保险金期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇C、失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准D、失业时用人单位和本人己经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以申请领取失业保险金

45．下列各项中，不属于企业的无形资产的是（）。

A、土地使用权B、专利权C、商标权D、商誉

46．某电器城是增值税一般纳税人，2016年11月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8000元，旧电视机作价400元/台。已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为（）元。

A、11043B、12920C、13019D、13600

47．下列各项中不属于企业资产的是（）。

A、持有待售的存货B、融资租入的无形资产C、存出投资款D、盘亏的固定资产

48．某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A、123B、200C、150D、155

49．下列关于企业财务报告附注的表述中不正确的是（）。

A、附注是对财务报表的文字描述和说明B、附注主要作用是对报表中未能列示项目的说明C、企业未能在财务报告中说明的内容必须在附注中加以披露D、附注是企业财务报表的组成部分

50．甲公司本年度委托乙商店代销零配件一批，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A、120B、114C、200D、68.4

51．以下关于记账凭证填制要求表述错误的是（）。

A、书写应当清楚、规范B、各项内容必须完整C、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制D、必须附原始凭证

52．（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素。该批被盗原材料形成的净损失为（）元。

A、19000B、40000C、46400D、24200

53．某4S店本月进口9辆商务车，海关核定的关税完税价格为40万元/辆，本月已经销售4辆，3辆仍放置在展厅待售，2辆本店自用。已知商务车适用关税税率为25%，消费税税率为12%。有关本月该4S店应缴纳的车辆购置税，下列计算正确的是（）。

A、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×2B、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×（3+2）C、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×4D、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×（4+3+2）

54．企业出售无形资产取得的净收益，应当计入的科目是（）。

A、主营业务收入B、其他业务收入C、投资收益D、资产处置损益

55．甲公司委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时，发现丙企业存款账户不足支付的，可以采取的行为是（）。

A、直接向甲公司出具拒绝支付证明B、应通过乙银行向甲公司发出未付款通知书C、先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲公司付款,然后向丙企业追索D、应通知丙企业存足相应款项，如果丙企业在规定的时间内未存足款项的，再向乙银行出具拒绝支付证明

56．2017年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。

A、-14.5B、-13C、1.5D、-5

57．下列不属于违反会计制度规定的行为的是（）。

A、不依法设置会计账簿的行为B、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为C、未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的行为D、将应收账款的坏账计提由按年末余额一定比例计提改为依账龄分析计提

58．下列车船中，需要缴纳车船税的是（）。

A、临时入境的外国车船B、公安机关的警务用车C、养殖渔船D、专项作业车

59．下列各项中，不属于记账凭证的基本内容的是（）。

A、会计科目B、经济业务摘要C、凭证编号D、出具原始凭证单位的名称

60．根据票据法律制度的规定，下列关于票据债务人承担票据义务说法错误的是（）。

A、支票的出票人承担付款的义务B、本票出票人因出票而承担自己付款的义务C、汇票承兑人因承兑而应承担付款义务D、汇票的背书人、出票人、保证人在票据不获承兑或者不获付款时承担付款清偿义务

61．根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（）。

A、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷B、甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷C、甲、乙两人的继承遗产纠纷D、甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷

62．企业出售固定资产(房屋、建筑物等不动产)应交的营业税,应借记的会计科目是()。

A、营业税金及附加B、固定资产清理C、营业外支出D、其他业务成本

63．某著名作家王某写作的一本小说出版，取得稿酬收入30000元，后来又在报刊上连载，取得稿酬收入10000元。王某应缴纳的个人所得税为（）元。

A、6400B、4480C、8000D、1920

64．下列各项中，关于周转材料会计处理表述不正确的是（）。

A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

65．城镇土地使用税以纳税人（）的土地面积为计税依据。

A、购买B、实际占用C、自用居住D、被税务机关认定

66．关于会计人员的任职资格下列表述中错误的是（）。

A、从事会计工作应当具备所需要的专业能力，遵守职业道德B、担任会计主管人员，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C、2011年因私设会计账簿行为受到行政处罚的会计赵某，2017年可以担任甲公司会计人员D、2008年因提供虚假财务会计报告被判处有期徒刑的钱某，2010年刑满释放，2017年可以担任乙公司会计人员

67．某企业为增值税一般纳税人，2017年因销售商品交纳增值税420万元、消费税180万元、土地增值税33万元；因投资性房地产交纳房产税12万元、城镇土地使用税3万元；交纳车船税3.5万元、个人所得税15万元、印花税2万元。上述各项税金中应计入管理费用的金额为（）万元。

A、39.5B、5.5C、219.5D、20.5

68．某企业2010年12月15日以700万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。该无形资产为2006年12月10日以900万元购入,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,采用直线法进行摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。

A、65B、100C、125D、160

69．企业实际缴纳增值税80万元，消费税90万元（全部为销售应税消费品发生），城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，不考虑其他特殊因素，则应计入利润表中“税金及附加”项目的金额为（）万元。

A、67B、107C、187D、17

70．企业于2014年5月31日分别借人两年期借款150000元，五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6%。该企业在2015年末资产负债表中，“长期借款”项目期末余额应为（）元。

A、630000B、508800C、667800D、480000

71．根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从（）。

A、失业保险中支付B、工伤保险中支付C、基本医疗保险基金中支付D、基本养老保险基金中支付

72．从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金,标准为:一级伤残为()的本人工资。

A、20个月B、25个月C、27个月D、30个月

73．将法律行为分为自主行为与代理行为的标准是（）。

A、行为是否通过意思表示B、行为是否符合法律规范的要求C、行为的表现形式D、主体实际参与行为的状态

74．下列关于会计职业道德的说法中，正确的是（）。

A、会计职业道德是在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范B、会计职业道德依靠国家强制力保证其贯彻执行C、会计职业道德与会计法律制度作用范围相同D、会计职业道德是会计法律制度的最低要求

75．某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用（）。

A、在产品不计算成本法B、在产品按所耗原材料费用计价法C、在产品按固定成本计价法D、在产品按定额成本计价法

76．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的是（）。

A、张某获得的保险赔款B、王某取得上市公司股息所得C、李某取得的储蓄利息(2008年10月9日后孳生)D、赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

77．根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

A、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，不缴纳印花税B、应税凭证的副本或者抄本，免征印花税C、专利权转让合同，要按照产权转移书据缴纳印花税D、法律、会计方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不缴纳印花税

78．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是（）。

A、盘盈的固定资产B、自行建造的固定资产C、外购的固定资产D、通过捐赠取得的固定资产

79．乙商场于2017年3月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2017年4月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。

A、应付账款入账金额为585万元B、支付款项时应冲减财务费用10万元C、乙商场实际支付货款为580万元D、应付账款入账时不应考虑现金折扣

80．甲公司2019年年初拥有并使用下列车辆（均为汽油动力车）：（1）整备质量5吨的载货卡车15辆，该型号货车当地规定车船税年税额为每吨50元；（2）7座乘用车6辆，当地规定该型号乘用车车船税年税额每辆420元。根据车船税法律制度的规定，甲公司2019年应纳车船税税额为（）元。

A、3190B、3270C、6270D、21390

81．某外贸进出口公司，2015年1月份进口一批化妆品，成交价格为20万元，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费3万元。则该公司进口该批化妆品应缴纳的关税为（）万元。

A、1.2B、7.2C、8D、9.2

82．某食品厂是增值税一般纳税人，2019年9月从农民手中收购一批大豆用于直接出售，农产品收购发票上注明买价20万元；该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经査验该损失系因管理不善造成。有关该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额，下列计算列式正确的是（）。

A、20×9%B、20×9%×（1-1%）C、20×12%D、20×12%×（1-1%）

83．下列各项中不属于“管理费用”科目核算内容的是（）。

A、财务部门发生的办公费B、企业缴纳的车船税C、管理用固定资产折旧费D、出借包装物的摊销额

84．下列各项中,属于船舶吨税计税依据的是()。

A、船舶净吨位B、船舶船身长度C、船舶体积D、船舶重量

85．某企业2013年6月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。该企业6月份应缴纳的教育费附加为（）万元。

A、4.20B、3.92C、1.8D、1.68

86．下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。

A、相对销售价格分配法B、交互分配法C、直接分配法D、计划成本分配法

87．下列各项中，按件贴花的是（）。

A、权利、许可证照B、加工承揽合同C、产权转移书据D、记载资金的账簿

88．2018年年末某企业应收A公司的账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的信用减值损失为（）万元。

A、90B、60C、40D、30

89．在我国，法律是指由（）制定的规范性文件的总和。

A、国务院及各部委B、国务院及省级人民政府C、全国人大及其常委会D、全国人大及省级人大

90．（2016年）甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税额的下列计算列示中，正确的是（）。

A、1B、10C、5%=0.5万元D、1E、12、5%=0.6万元、1、5、5%=0.25万元、1、5、（1+5%）、5%=0.2625万元

91．某公司采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2×10年2月1日，甲材料结存2000公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料3000公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料4000公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。

A、100000B、105000C、106000D、110000

92．某企业为增值税小规模纳税人。2019年10月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额为（）万元。

A、1.69B、6.80C、8.16D、7.34

93．下列各项中不属于所有者权益变动表中应单独列示的项目是（）。

A、提取盈余公积B、库存股C、综合收益总额D、盈余公积补亏

94．（2020年）下列各项中，应列入利润表中“销售费用”项目的是（）。

A、计提行政管理部门使用无形资产的摊销额B、计提由行政管理部门负担的工会经费C、计提专设销售机构固定资产的折旧费D、发生的不符合资本化条件的研发费用

95．某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2018年10月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税为3250元，运输途中合理损耗3%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）元。

A、24550B、28550C、29300D、25300

96．甲企业2010年度产值为5000万元，产品成本为3500万元；2009年度的产值成本率为63%，在不考虑其他因素的情况下，对甲企业2010年度经济效益的评价为（）。

A、较上年有所提高B、与上年持平C、较上年有所下降D、不确定

97．某企业2017年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月内到期的国债800万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2016年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A、200B、350C、650D、1150

98．（2018年）2017年7月，某制造业企业转让一项专利权开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行存款，该专利权成本200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素。该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）。

A、50B、-100C、-94D、56

99．下列关于会计核算要求中，说法不正确的是（）。

A、我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止B、在民族自治地方，会计记录可以仅使用当地通用的一种民族文字C、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以不选择人民币作为记账本位币D、使用电子计算机进行会计核算的单位，其会计软件，应当符合国家统一的会计制度的规定

100．周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（）。

A、周某应缴纳契税3万元B、周某应缴纳契税2.4万元C、谢某应缴纳契税2.7万元D、谢某应缴纳契税0.3万元

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【B】本题考核应当开具增值税专用发票的情形。选项B正确：批发企业的一般纳税人可以开具增值税专用发票；选项A错误：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；选项C错误：增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票；选项D错误。

2、【C】选项C正确：选项ABD错误：期末“本年利润”科目的余额应该转入“利润分配——未分配利润”科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都要转入“利润分配——未分配利润”明细科目。

3、【A】下列请求权不适用诉讼时效的规定：（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险（选项AB）；（2）不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；（3）请求支付抚养费、赡养费或者扶养费（选项C）；（4）)依法不适用诉讼时效的其他请求权。

4、【D】本题考核权益法下长期股权投资的核算。采用权益法核算时,因被投资单位增加资本公积,投资企业应按其持股比例计算并增加资本公积。

5、【C】品种法以产品品种作为成本计算对象

6、【D】本题考核商业折扣的处理。商业折扣不构成最终成交价格的一部分,销售方应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本题应确认的销售收入=(230-20)×200=42000(元)

7、【D】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

8、【B】选项A错误：管理费用为损益类科目，年末结账后无余额；选项B正确：利润分配为所有者权益类科目，年末结账后如为贷方余额表示历年滚存结余，如为借方余额表示历年未弥补亏损；选项C错误：实收资本为所有者权益类科目，年末结账后为贷方余额；选项D错误：主营业务收入为损益类科目，年末结账后无余额。

9、【B】本题考核票据的付款人。商业承兑汇票的付款人为其承兑人，为非银行的商业主体。

10、【C】机器工时比例法是按照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法，适用于产品生产的机械化程度较高的车间。选项AB适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业；选项D特别适用于季节性生产企业。

11、【D】（1）选项A：广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；（2）选项B：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（3）选项C：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（4）选项D：公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按“文化体育业”税目征收营业税。

12、【C】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。

13、【B】用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。选项B错误。

14、【A】本题考核营业利润的影响因素。选项A正确：影响企业营业利润的有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外支出不影响企业的营业利润；选项BCD错误。

15、【B】期间费用包括销售费用、管理费用与财务费用。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，固定资产处置净损失计人营业外支出，支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用，享受的现金折扣冲减财务费用，支付的车船税计入管理费用。因此该企业2016年3月份的期间费用总额=30-20+10=20（万元）。

16、【A】选项A正确：可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入，所以选项A对可供分配利润没有影响。选项BCD错误。

17、【C】选项C正确：订立劳动合同，劳动者需年满16周岁、有劳动权利能力和行为能力，但文艺、体育、特种工艺单位录用人员除外。选项ABD错误。

18、【A】选项A符合题意：本题考核关税的纳税义务人。选项A，个人邮递物品的收件人为纳税义务人，而非邮寄人。

19、【C】本题考核事业单位经营支出。选项C正确。选项A：开展专业业务活动发生的工资支出属于事业支出；选项B：对附属单位补助支出属于对附属单位补助支出；选项D：上缴上级支出属于上缴上级支出。

20、【B】选项B正确：所有者权益通常由实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、留存收益构成，其中留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项ACD错误。

21、【C】本题考核纳税人不办理税务登记的法律责任。选项C正确：纳税人不办理税务登记,由税务机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；选项ABD错误。

22、【B】选项B正确：本题考核本题考核医疗期的计算方法。基本医疗保险实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的医疗期为3个月，医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算。从2016年8月1日开始计算6个月，为2017年2月1日。

23、【B】企业采用计划成本分配法对辅助生产费用进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入管理费用。

24、【C】本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位各个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。

25、【D】本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项D正确：企业缴纳的增值税属于价外税，不在企业所得税前扣除；选项ABC错误。

26、【A】本题考核资本公积的计算。选项A正确：应计入资本公积的金额=500×6-500-95=2405（万元）。

27、【D】本题考核负债和所有者权益的核算。选项D正确：股东大会向投资者宣告分配现金股利，会造成负债和所有者权益同时发生变动；选项A错误：出售无形资产取得的收益会引起资产和损益的变动，但不影响负债；选项B错误：接受投资者的投资会引起资产和所有者权益发生同等增减变化，负债不变；选项C错误：实际发放现金股利会引起资产减少，负债减少，不影响所有者权益。

28、【A】本题考核仲裁委员会的性质和设立。仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立，也可以根据需要在其他没区的市设立，不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系，仲裁委员会之间也没有隶属关系。

29、【A】本题考核企业所得税扣缴税款的规定。选项A正确：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项BCD错误。

30、【D】本题考核营业税金及附加的核算。增值税的销项税额应通过应缴税费核算。

31、【C】非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

32、【D】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此该企业购买产品时应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。

33、【A】选项A：将财产出租给承租人“在中国境内使用”而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得。

34、【D】股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：（1）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项CD）。（2）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项A）；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（选项B）。

35、【D】选项D正确：此项经济业务，使企业负债减少，资产也减少。借款利息应计入财务费用科目。选项ABC错误。

36、【C】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

37、【A】选项A正确：本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

38、【D】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(支付给有关单位)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用，所以选项D不正确。

39、【B】账户是根据科目设罝的，成本类科目，是对可归属子产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等科目。

40、【A】选项A符合题意：销售不单独计价包装物的成本计入销售费用。选项BCD均通过其他业务成本。

41、【D】本题考核工伤保险的规定。一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

42、【C】借：应付职工薪酬一职工工资、奖金、津贴和补贴贷：应交税费——应交个人所得税

43、【C】如果支付价款低于股票面值总额，则差额应当作增加资本公积—股本溢价处理，选项C正确;如果支付价款高于股票面值总额，则差额应当作冲减资本公积—股本溢价处理，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、利润分配—未分配利润等。

44、【B】（1）选项A：领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇；（2）选项C：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准，具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定；（3）选项D：失业保险金的领取条件之一为失业人员失业前用人单位和本人累计缴费1年以上。仅满6个月的，不符合领取失业保险金的条件。

45、【D】本题考核无形资产的范围。选项D正确：根据会计准则的规定，商誉不具有可辩认性，不属于无形资产；选项ABC错误：无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。

46、【D】（1）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（2）该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600（元）。

47、【D】资产需能够给企业带来经济利益的流入，选项D不能为企业带来经济利益的流入，因此不属于企业的资产。

48、【C】本题考核营业利润的计算。选项C正确：企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150（万元），计算营业利润不考虑营业外收支和所得税费用影响；选项ABD错误。

49、【C】选项C符合题意：企业附注应当披露重要的和重大的经济事项，未在会计报表中说明的问题如果比较小则无需披露；选项ABD表述正确。

50、【A】甲公司本年度应当按乙商店转来的代销清单确认收入，未销售部分不满足销售商品收入的确认条件，所以甲公司应确认的销售收入=200×60%=120（万元）。

51、【D】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项D错误。

52、【D】选项D正确：因管理不善造成的增值税进项税额不得抵扣，被盗材料形成的净损失=40000+5200-21000=24200（元）；选项ABC错误。

53、【A】本题考核车辆购置税。选项A正确：销售的4辆应由购买方缴纳车辆购置税；待售的3辆目前无须缴纳车辆购置税；该4S店仅应就自用的2辆缴纳车辆购置税；选项BCD错误。

54、【D】本题考核无形资产的出售。选项D正确：企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益。选项ABC错误。

55、【B】本题考核委托收款有关付款的规定。选项B正确：根据委托收款的有关规定，银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书；选项ACD错误。

56、【D】本题考核交易性金融资产的核算。选项D正确：该项交易性金融资产的入账价值为410万元；出售时应计入投资收益的金额=售价405-入账价值410=-5（万元）。选项ABC错误。

57、【D】选项D符合题意：本题考核违反国家统一的会计制度行为的法律责任。只要按照规定进行更改，就是符合法律规定的。

58、【D】选项ABC均为不征或免税车船，专项作业车不在免税范围之内，属于应税车船。

59、【D】记账凭证应当具备以下基本内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

60、【A】选项A符合题意：本题考核票据责任。支票的付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务。一般支票的付款人为银行，出票人为个人或单位。

61、【B】本题考核仲裁的适用范围。根据规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁。而与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷、行政争议不能提请仲裁；劳动争议、农业承包合同纠纷不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围。

62、【B】本题考核固定资产处置时营业税的核算。企业出售不动产应交的营业税,应借记“固定资产清理”科目,具体的会计处理为:借:固定资产清理贷:应交税费——应交营业税

63、【B】本题考核稿酬所得个人所得税的计算。选项B正确：同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）+10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）；选项ACD错误。

64、【C】选项C符合题意：本题考核周转材料。随同商品销售出借的包装物的成本记入“销售费用”科目。选项ABD不符合题意。

65、【B】本题考核城镇土地使用税的计税依据。选项B正确：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据；选项ACD错误。

66、【D】选项D符合题意：本题考核会计机构和会计人员。提供虚假财务报告情节严重的终身不得从事会计工作。

67、【B】选项B正确：车船税与印花税记入“管理费用”科目；应计入管理费用的金额=3.5+2=5.5（万）；一般纳税人应交增值税记入“应交税费——应交增值税”科目；销售商品应交消费税记入“营业税金及附加”科目；投资性房地产交纳的房产税与城镇土地使用税应计入营业税金及附加；个人所得税记入“应交税费——应交个人所得税”科目；选项ACD错误。

68、【C】无形资产每年的摊销额=900/10=90(万元);转让无形资产时无形资产的账面价值=900-90×4=540(万元);转让无形资产应确认的净收益=700-540-700×5%=125(万元)。

69、【B】选项B正确：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，所以记入“税金及附加”项目的金额=90+（80+90）×（7%+3%）=107（万元）。

70、【D】本题考核资产负债表长期借款项目的列示。“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内（含一年）到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借入的2年期的150000元借款到期日为2013年5月31日,在2012年末还有5个月到期,因此应该在2012年末资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映,“长期借款”项目期末余额的金额应该为480000元,D选项正确。

71、【D】本题考核基本养老保险待遇。选项D正确：参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。所需资金从基本养老保险基金中支付；选项ABC错误。

72、【C】本题考核工伤致残待遇。从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金,标准为:一级伤残为27个月的本人工资,二级伤残为25个月的本人工资,三级伤残为23个月的本人工资,四级伤残为21个月的本人工资。

73、【D】选项D符合是是是本题考核法律事实。根据主体实际参与行为的状态，可以把法律行为分为自主行为和代理行为；选项ABC不符合题意。

74、【A】选项A符合题意：本题考核会计职业道德的主要内容。选项BCD不符合题意：会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现（选项B不符合题意）会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行；会计法律制度侧重于“外在”，会计职业道德既要求“外在”，又要求“内在”（选项C不符合题意）；会计法律制度是会计职业道德的最低要求（选项D不符合题意）。

75、【C】本题考核在产品按固定成本计价法的特点。选项C正确：产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用在产品按固定成本计价法；选项ABD错误。

76、【B】本题考核个人所得税免税规定。选项B正确：对于个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。；选项A错误：保险赔款属于免税项目；选项C错误：自2008年