《初级会计职称》2024年攸县模拟试题含解析

《初级会计职称》2024年攸县模拟试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．甲公司进口一批高档化妆品，对此业务的税务处理，下列说法正确的是（）。

A、甲公司进口高档化妆品无须缴纳增值税B、甲公司进口高档化妆品无须缴纳消费税C、甲公司进口高档化妆品无须缴纳城市维护建设税D、甲公司进口高档化妆品无须缴纳关税

2．营业税改征增值税试点地区,有形动产租赁服务适用的税率为()。

A、17%B、13%C、11%D、6%

3．年末结转后,“利润分配”账户的贷方余额表示()。

A、未弥补的亏损B、利润分配额C、未分配的利润D、利润实现额

4．甲公司2017年3月1日购入乙公司发行的面值为2000万元的公司债券，实际支付价款2000万元（其中包括已到期但尚未领取的利息50万元），另支付相关交易费用12万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。则甲公司入账时“可供出售金融资产-利息调整”科目的金额为（）万元。

A、50B、38C、62D、0

5．下列各项中,不会引起实收资本增加的是()。

A、接受现金资产投资B、盈余公积转增资本C、资本公积转增资本D、对被投资单位追加现金投资

6．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。

A、非专利技术转让所书立的合同B、专利申请转让所书立的合同C、大型机器设备采购合同D、专利实施许可所书立的合同

7．下列关于借贷记账法的表述中，错误的是（）。

A、借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”B、借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号C、借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少D、借贷记账法是我国法定的记账方法

8．下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。

A、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分B、直接计入所有者权益的利得C、直接计入所有者权益的损失D、企业收到投资者的出资额

9．（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A、财政拨款B、国债利息收入C、接受捐赠收入D、转让股权收入

10．下列各项中，属于废品损失的是（）。

A、产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品B、经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品C、入库后发现的不可修复废品的生产成本扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失D、实行三包企业在产品出售后发现的废品

11．企业销售商品的同时出售包装物，且该包装物单独计价，下列表述中正确的是（）。

A、取得的包装物出售收入应计入主营业务收入B、包装物的成本应计入主营业务成本C、包装物的成本应计入销售费用D、包装物的成本应计入其他业务成本

12．下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

A、年销售额为80万元的从事货物生产的个体经营者B、年销售额为100万元的从事货物批发的个人C、年销售额为55万元的从事货物生产的企业D、年销售额为90万元的从事货物批发零售的企业

13．A公司年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。

A、360B、410C、440D、460

14．（2013年）下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

15．企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。

A、取得交易性金融资产时支付价款中包含已宣告但未发放的现金股利B、期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D、交易性金融资产持有期间宣告的现金股利

16．自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（）。

A、临时存款账户B、个人银行结算账户C、专用存款账户D、一般存款账户

17．某公司年会聚餐,在一家餐厅刷卡消费金额10000元。该餐厅与银行签订有银行卡收单业务协议。则该笔业务银行向商户收取结算手续费为()元。

A、78B、80C、125D、200

18．甲县的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A、将货物交给位于乙县的某商场代销B、销售丙县某商场委托其代销的货物C、将货物移送到B店用于销售D、为促销将本店货物无偿赠送给消费者

19．纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。

A、5B、10C、7D、15

20．（2020年）根据车船税法律规定，下列各项中，按照整备质量吨征收的是（）。

A、机动船舶B、专业作业车C、摩托车D、家用汽车

21．下列各项中，对会计职能的表述不正确的是（）。

A、参与经济决策是会计的基本职能B、预测经济前景是会计的拓展职能C、评价经营业绩是会计的拓展职能D、进行会计核算是会计的基本职能

22．关于表结法的下列表述中，正确的是（）。

A、月末需要将损益类科目结转入“本年利润”科目B、不需要结计损益类科目本月发生额C、需要结计损益类科目本月月末累计余额D、工作量较账结法要大

23．企业如果同时生产多种产品，则生产车间发生的管理人员工资应先记入（）科目中。

A、基本生产成本B、制造费用C、辅助生产成本D、管理费用

24．甲公司是增值税一般纳税人，2019年9月采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，A型洗衣机含增值税销售单价3390元/台，旧洗衣机作价113元/台。有关甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是（）。

A、50×3390×13%=22035（元）B、50×（3390-113）÷（1+13%）×13%=18850（元）C、50×3390÷（1+13%）×13%=19500（元）D、50×（3390-113）×13%=21300.5（元）

25．下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

A、冲减管理费用B、计入其他应付款C、冲减财务费用D、计入营业外收入

26．某企业于2019年1月1日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为100万元，增值税额为13万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。该企业在2019年1月5日付清货款时，该企业购入时确认的应付账款应为（）万元。

A、113B、113.68C、112D、115

27．下列关于事业单位长期投资的表述中，不正确的是（）。

A、事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算B、以货币资金取得的长期投资，应当按照实际支付的款项记账C、以实物取得的长期投资，应当按照实物原账面价值记账D、以无形资产取得的长期投资，应当按照评估确认的价值加上相关税费记账

28．下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（）。

A、在同一会计年度开始并完成劳务B、跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C、委托代销商品D、分期收款销售商品

29．某企业2017年10月31日“生产成本”科目借方余额50000元，“原材料”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“受托代销商品”科目借方余额35000元，“受托代销商品款”科目贷方余额35000元，“工程物资”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，则该企业10月份资产负债表“存货”项目的金额为（）元。

A、116500B、117500C、119500D、126500

30．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，按照固定税额从量征收资源税的是（）。

A、天然气B、黏土C、煤炭D、原油

31．季节性生产企业特别适合的分配制造费用的分配标准是（）。

A、生产产量比例分配法B、生产工人工资比例分配法C、机器工时比例分配法D、按年度计划分配率法

32．某卡拉OK歌舞厅，本月取得门票收入50万元，台位费收入20万元，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品收入5万元，点歌收入5万元。已知该地娱乐业的营业税税率按照法规的最高税率执行，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）万元。

A、14.55B、15.15C、18.6D、19.6

33．（2018年）无力支付的银行承兑汇票转入（)。

A、应付账款B、短期借款C、应付票据D、银行存款

34．依据营业税的有关规定,下列业务中应按“服务业——租赁业”计征营业税的有()。

A、湿租业务B、融资租赁业务C、期租业务D、光租业务

35．（2017年）下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。

A、保管员过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计入营业外支出C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

36．根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。

A、工会会费B、社会保险费C、职工福利费D、职工教育经费

37．某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股价时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。

A、营业外收入B、盈余公积C、资本公积D、利润分配——未分配利润

38．2018年10月31日，甲公司M商品的成本为120000元，已计提存货跌价准备40000元，由于市场价格有所上升，使得M商品的预计可变现净值变为90000元，下列有关甲公司的会计处理正确的是（）。

A、资产减值损失增加30000元B、资产减值损失减少10000元C、存货跌价准备增加10000元D、存货跌价准备减少30000元

39．下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。

A、政府补助收入B、设备安装劳务收入C、代修品销售收入D、固定资产出租收入

40．（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10％的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为（）元。

A、4680B、3600C、4212D、4000

41．甲企业采用计划成本法核算材料，2017年12月31日结账后有关科目的余额如下：材料采购借方科目余额为100万元，原材料借方科目余额为2600万元，周转材料借方科目余额为200万元，库存商品科目借方余额为5000万元，发出商品科目借方余额为300万元，委托代销商品科目借方发生额为400万元，生产成本科目借方余额为1000万元，材料成本差异贷方余额为600万元，存货跌价准备贷方余额为400万元，受托代销商品科目借方余额为123万元，受托代销商品款贷方余额为123万元。则2017年12月31日，甲企业资产负债表中的“存货”项目的金额为（）万元。

A、8600B、8723C、7600D、9800

42．某企业生产甲产品完工后发现10件废品，其中4件为不可修复废品，6件为可修复废品，不可修复废品按定额成本计价，每件250元；回收材料价值300元，修复6件可修复废品，共发生直接材料100元，直接人工120元，制造费用50元，假定不可修复废品净损失由同种产品负担，应转入“基本生产成本——甲产品”的废品净损失为（）元。

A、700B、1000C、970D、270

43．下列各项中，应通过“制造费用”科目核算的是（）。

A、车间机物料消耗B、生产领用原材料成本C、生产车间生产工人工资D、生产车间机器设备的日常修理费

44．杨先生是位热心于公益事业的人，自2009年12月底开始，他每年都要向一位失学儿童捐款1000元，帮助这位失学儿童从小学一年级读完九年义务教育。假设每年定期存款利率都是2%，则杨先生9年的捐款在2017年年底相当于多少钱？【已知（F/A，2%，9）=9.7546；已知(F/P，3%，9）=1.861；已知(F/A，3%，9）=9.698；已知(F/P，2%，9）=1.569】

A、9754.6B、1861C、9898D、1569

45．（2013年）下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。

A、生产车间固定资产日常修理支出B、生产车间固定资产更新改造支出C、经营性方式租入固定资产改良支出D、融资租赁固定资产改良支出

46．目前我国的银行卡清算机构是（）。

A、中国人民银行B、中国银监会C、中国银联D、中国银行

47．根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A、货款业务的营业额为货款利息收入与存款利息收入的差额B、外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C、办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D、金融经纪业务营业额为手续费全部收入

48．税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源，适用的税款征收方式是（）。

A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收

49．某企业本月投产甲产品50件、乙产品100件，生产甲、乙两种产品共耗用材料4500千克，每千克20元。每件甲、乙产品材料消耗定额分别为50千克、15千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用。甲产品应分配的材料费用为（）元。

A、56250B、50000C、33750D、30000

50．银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天（）计收利息。

A、万分之三B、万分之五C、千分之三D、千分之五

51．企业取得的可供出售金融资产，在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利，应计入的会计科目是（）。

A、其他综合收益B、投资收益C、营业外收入D、应收利息

52．（2017年）根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务一建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A、平整土地B、出售住宅C、出租办公楼D、转让土地使用权

53．下列各项中，不属于企业存货项目的是（）。

A、委托代销商品B、工程物资C、发出商品D、原材料

54．王某大学毕业后与A市的南风公司签订劳动合同，入职后南风公司指派王某常驻其在B市的办事机构。后因社会保险的缴纳基数问题，王某与南风公司发生争议，王某向B市劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁，南风公司向A市劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁。根据劳动仲裁法律制度的规定，下列表述正确的是（）。

A、应当由A市劳动争议仲裁委员会管辖此案B、应当由B市劳动争议仲裁委员会管辖此案C、应当由A、B两市劳动争议仲裁委员会协商确定D、应当由A、B两市劳动争议仲裁委员会的共同上级机构指定

55．（2016年）甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（）。

A、1000B、25%-20C、1000D、25%-10-20E、1000、25%-10、1000、25%

56．下列与存货相关会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B、按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用C、结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备D、企业发出存货，采用计划成本核算的，会计期末也按计划成本反映

57．根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是（）年。

A、5B、10C、4D、3

58．（2020年）下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（）。

A、固定资产报废B、固定资产减值C、固定资产盘盈D、固定资产盘亏

59．根据《票据法》的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索权的是（）。

A、前手破产B、承兑人破产C、前手以外的背书人破产D、保证人破产

60．（2020年）2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为（）元。

A、14500B、8500C、6500D、14000

61．（2016年）下列第三方支付方式中，属于线上支付方式（）。

A、支付宝B、POS机刷卡支付C、电话支付D、手机近端支付

62．某企业于2004年成立(假定所得税税率为25%),当年发生亏损160万元,2005年至2010年每年实现利润总额均为20万元,则2010年年底该企业“利润分配一未分配利润”科目的借方余额为()万元(不考虑所得税纳税调整事项)。

A、85B、80C、45D、40

63．在某直辖市工作的张某工作年限为18年,2012年张某因本公司被申请重整而解除劳动合同,当时月工资为9800元。假设该直辖市人民政府公布的本地区2011年度职工月平均工资为2700元,张某可以得到的经济补偿金为()元。

A、132400B、117600C、97200D、80500

64．下列属于营业税征税范围的是（）。

A、修理修配劳务B、商品批发C、销售不动产D、商品零售

65．根据票据法律制度的规定，下列关于票据债务人承担票据义务说法错误的是（）。

A、支票的出票人承担付款的义务B、本票出票人因出票而承担自己付款的义务C、汇票承兑人因承兑而应承担付款义务D、汇票的背书人、出票人、保证人在票据不获承兑或者不获付款时承担付款清偿义务

66．企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A、收发计量差错造成的存货净损失B、自然灾害造成的存货净损失C、应由保险公司赔偿的存货损失D、应由过失人赔偿的存货损失

67．某铜矿2012年12月份销售铜矿石原矿4万吨,移送使用人选出精矿1万吨,选矿比为20%。已知:该矿山铜矿属于5等,适用的单位税额为1.2元/吨。则该铜矿12月份应纳资源税税额为()万元。

A、4.8B、5C、6D、10.8

68．会计档案保管期限分为永久和定期两类。下列属于企业永久性保管的会计档案是（）。

A、原始凭证B、会计档案保管清册C、总账D、会计移交清册

69．某企业2015年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2015年度应纳房产税为（）万元。

A、16.8B、168C、24D、240

70．下列各项中，属于管理会计的特点的是（）。

A、属于对内报告会计B、侧重记录价值C、通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D、拥有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序和方法

71．下列各项中，不应列入利润表“财务费用”项目的是（）。

A、计提的短期借款利息B、筹建期间发生的借款利息C、销售商品发生的现金折扣D、经营活动中支付银行借款的手续费

72．根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额准于从应纳消费税税额中抵扣的是()。

A、以外购已税酒精为原料生产白酒B、以外购已税烟丝为原料生产卷烟C、以外购已税汽油为原料生产润滑油D、以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

73．2×18年1月10日，甲企业购入一项无形资产，购买价款为1170万元，其他相关税费11.25万元，预计使用年限为5年，预计无残值。2×19年12月31日，该无形资产的可收回金额为720万元，则甲企业2×19年12月31日进行的下列会计处理的说法中，不正确的是（）。

A、无形资产的账面余额为1181.25万元B、无形资产的账面价值为708.75万元C、无形资产累计计提摊销额为472.5万元D、无形资产应计提的减值准备为11.25万元

74．2014年3月，某音乐茶座门票收入1万元，点歌收入5万元，茶水、研究、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业使用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税为（）万元。

A、0.15B、0.9C、1.89D、2.7

75．企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。（本题涉及考点2018教材已删除）

A、借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B、借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目C、借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目D、借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目

76．购进自用车辆缴纳车辆购置税不属于价外费用的是（）。

A、运输装卸费B、延期付款利息C、牌照费D、包装费

77．2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元。并约定于7月1日发出商品并交付剩余款项。下列说法正确的是（）。

A、A公司应于5月1日确认收入50万元B、A公司应于5月1日确认收入20万元C、A公司应于7月1日确认收入50万元D、A公司应于5月1日确认成本20万元

78．甲公司生产A产品需经过两道工序，单位工时定额为500小时，第一道工序定额工时为300小时，第二道工序定额工时为200小时。甲公司月初无在产品，当月投入A产品5500台，月末第一道工序在产品数量为2000台，第二道工序在产品数量为1000台，当月完工产品2500台，当月生产费用合计为546万元。甲公司采用约当产量比例法计算完工产品成本，假定各工序在产品的完工率均为50%，则当月在产品的成本为（）万元。

A、156B、332C、420D、196

79．根据会计法律制度的规定,下列各项中，不属于会计核算内容的是()。

A、递延税款的余额调整B、货物买卖合同的审核C、有价证券溢价的摊销D、资本公积的增减变动

80．造船、重型机器制造、精密仪器制造、新产品试制适用的成本核算方法的是（）。

A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法

81．根据收入的定义，下列各项中，属于收入范畴的是（）。

A、出售生产剩余原材料所得价款B、出售无形资产的净收益C、处置固定资产的净收益D、向购货方收取的增值税销项税额

82．下列各项中不应记入“主营业务成本”科目核算的是（）。

A、销售商品结转的成本B、提供劳务发生的成本C、工业企业投资性房地产的摊销额D、租赁企业出租机器设备的折旧额

83．根据支付结算法律制度的规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，如两者不一致的，应（）。

A、以中文大写为准B、以数码为准C、以中文大写和数码较小者为准D、票据无效

84．某个体工商户2012年度的销售收入为200000元，发生的与其生产经营业务直接相关的业务执行费(业务招待费)支出为2000元，根据个人所得税的规定，该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待费支出最高为（）元。

A、1000B、1200C、1500D、2000

85．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。

A、贷款业务B、缝纫业务C、加工业务D、商品期货业务

86．1、（2020年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。

A、递延税款的余额调整B、货物买卖合同的审核C、有价证券溢价的摊销D、资本公积的增减变动

87．对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款。根据劳动合同法律制度的规定，该期限不得超过（）。

A、1年B、2年C、3年D、5年

88．下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的是（）。

A、计提坏账准备B、计提带息应付票据利息C、计提应付债券利息D、计提长期借款利息

89．甲化妆品厂期初库存香水精40000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100000元，本期期末库存香水精30000元。甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150000元。已知，消费税税率为30%，购进香水精均取得了增值税专用发票，甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为（）元。

A、12000B、15000C、36000D、45000

90．2011年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出1000万元,其中,费用化的金额850万元,符合资本化条件的金额150万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业2011年8月应计入当期利润总额的研发支出为()万元。

A、0B、150C、850D、1000

91．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A、井矿盐B、金刚石原矿C、黄金原矿石D、柴油

92．某企业2012年度实现利润总额20万元，其中在营业外支出中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款6万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A、5B、2.4C、1.5D、3

93．下列各项支出中,一般纳税企业不计入存货采购成本的是()。

A、购入存货时发生的增值税进项税额B、入库前的挑选整理费C、购买存货而发生的运杂费D、购买存货而支付的进口关税

94．某有限责任公司发生的下列事项中，不能引起“实收资本”账户发生增减变动的是（）。

A、接受投资者投入固定资产B、接受外币资本投资C、用盈余公积弥补亏损D、经批准将资本公积转增资本

95．下列组织和人员中，不用办理税务登记的是（）。

A、某股份公司B、某企业在外地设立的分支机构C、某文化出版社D、在集贸市场流动卖菜的农村菜农

96．A公司2016年应交所得税40万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为10万元和5万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为15万元和10万元。则A公司2016年应确认的所得税费用金额为（）万元。

A、10B、20C、30D、40

97．下列各项中,不属于城镇土地使用税免税项目的是()。

A、寺庙自用的土地B、军队自用的土地C、机场飞行区用地D、房地产开发公司开发建造商品房用地

98．根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。

A、交通运输服务B、不动产租赁服务C、建筑服务D、信息技术服务

99．劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期的最长时间是()。

A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月

100．甲企业2010年取得了国库券投资的利息30000元，其他公司债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2010年该企业的净利润为（）元。

A、542500B、442500C、525000D、495000

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【C】（1）选项A：应缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征；（2）选项B：应缴纳消费税，进口应税消费品（如高档化妆品），进口环节的消费税由海关代征；（3）选项C：城市维护建设税及教育费附加，进口不征，出口不退；（4）选项D：凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。

2、【A】本题考核营业税改征增值税的税率。提供有形动产租赁服务适用税率为17%。

3、【C】年末结账后,“利润分配”账户的贷方余额表示年末未分配利润额。

4、【B】甲公司应当编制的会计分录为：借：可供出售金融资产-成本2000应收利息50贷：其他货币资金2012可供出售金融资产-利息调整38

5、【D】本题考核实收资本的核算。追加投资只会增加投资企业的长期股权投资等资产,不会增加投资企业的实收资本。

6、【D】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。大型机器设备采购合同属于买卖合同。

7、【C】选项C正确：借贷记账法下，“借”和“贷”仅作为记账符号，至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示；选项ABD错误。

8、【D】本题考核资本公积的核算内容。企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。企业收到投资者的出资额要按照其在注册资本或股本中所占的份额的部分计入到实收资本或股本中,差额计入到资本公积——资本溢价或股本溢价中,不是全部都计入到资本公积中。

9、【A】本题考核不征税收入和免税收入。（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项CD：属于应税收入。

10、【C】本题考核废品损失。选项C正确：废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失；选项ABD错误：经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行三包企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。

11、【D】选项D正确：随同商品出售单独计价包装物的成本计入其他业务成本，其取得的收入计入其他业务收入；选项ABC错误。

12、【B】本题考核增值税一般纳税人的认定。选项B符合题意：除个体经营者以外的其他个人，不属于增值税一般纳税人，应按小规模纳税人纳税；选项ACD不符合题意。

13、【C】该企业年末所有者权益＝160＋300－20＝440（万元），以资本公积转增资本和提取盈余公积，属于所有者权益内部项目一增一减发生变动，对所有者权益总额没有影响。

14、【B】选项B符合题意：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用；选项ACD不符合题意。

15、【D】选项D正确：交易性金融资产持有期间宣告的现金股利，借：应收股利，贷：投资收益。选项A错误：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。选项BC错误：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于账面余额，计入公允价值变动损益。

16、【B】选项B符合题意：本题考核个人银行结算账户。存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的账户称为个人银行结算账户。

17、【C】本题考核银行卡收费的规定。商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费:餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业按照交易金额的1.25%,其中,房地产、汽车销售封顶为每笔80元。则该笔业务银行向商户收取结算手续费=10000×1.25%=125(元)

18、【C】视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人；选项C符合题意：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，属于视同销售行为，但机构设在同一县（市）的除外；所以A店将货物转移到“本县”的B店用于销售，不属于视同销售货物行为；选项ABD不符合题意。

19、【B】纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

20、【B】选项A按净吨位征收，选项CD按辆征收。

21、【A】会计的基本职能是进行会计核算、实施会计监督；预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等，均为会计的拓展职能。

22、【C】本题考核本年利润结转的方法。表结法下，只需要结计损益类科目的本月发生额和月末累计余额，不需要结转到“本年利润”中，相对于账结法减轻了工作量。

23、【B】企业如果同时生产多种产品，则生产车间发生的管理人员工资应先记入“制造费用”科目中。

24、【C】（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；（2）甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额=50×3390÷（1+13%）×13%=19500（元）。

25、【D】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入

26、【A】选项A正确：现金折扣不影响应付账款的入账价值。因此应付账款的入账价值=100+13=113（万元）。

27、【C】选项C符合题意：以实物的方式对外投资，事业单位应当按照评估确认的价值加上相关税费记账。选项ABD不符合题意。

28、【B】本题考核完工百分比法的适用条件。选项B正确：若劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。选项ACD错误。

29、【A】本题考核“存货”项目的填列。选项A正确：“存货”项目金额=50000（生产成本）+30000（原材料）-500（材料成本差异）+40000（委托代销商品）+35000（受托代销商品）-35000（受托代销商品款）-3000（存货跌价准备）=116500（元）。【易错提示】（1）因为本题有“材料成本差异”，所以“原材料”核算的是计划成本，登记到存货项目的金额，要换算为实际成本，已知“材料成本差异”为贷方，表示节约，即实际成本小于计划成本，即实际成本=原材料-材料成本差异。（2）因为代销商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，所以对委托方来说还属于自己的资产，即企业的存货，所以计算存货项目时，需要加上此科目金额。（3）“工程物资”是企业为了建造固定资产而购入的，作为资产负债表单独的报表项目“工程物资”项目进行填列，不属于存货核算的范围。

30、【B】选项B正确：本题考核资源税税率。对非金属矿中的“黏土、砂石”，采用从量定额方法征收资源税。

31、【D】选项D正确：按年度计划分配率法特别适用于季节性生产企业；选项A：生产产量比例分配法是常用的分配标准；选项B：生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业；选项C：机器工时比例分配法适用于产品生产的机械化程度较高的车间。

32、【D】该歌舞厅本月应缴纳的营业税=（50+20+18+5+5）×20%=19.6（万元）。

33、【B】无力支付的银行承兑汇票转入短期借款。

34、【D】本题考核营业税中“服务业一租赁业”的规定。湿租业务、期租业务的收入,按“交通运输业”税目征收营业税;融资租赁按“金融业”税目征收营业税。光租业务、干租业务的收入,按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

35、【B】企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢

36、【D】选项D正确：本题考核各项扣除标准的相关规定。税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

37、【C】回购股票支付的价款低于股票面值总额:回购时：借：库存股贷：银行存款注销时：借：股本贷：库存股资本公积——股本溢价

38、【B】甲公司应转回存货跌价准备＝40000－（120000－90000）＝10000（元）。借：存货跌价准备10000贷：资产减值损失10000

39、【A】本题目考核营业收入项目的判断。营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A正确：记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项BCD错误：均属于企业的收入。

40、【B】选项B正确：销售商品确认的收入=20000*20*（1-10%）=360000（元）；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000*1%=3600（元）；选项ACD错误。

41、【A】选项A正确：“存货”项目的金额=100+2600+200+5000+300+400+1000+123-600-400-123=8600（万元）。

42、【C】选项C正确：废品净损失=250×4-300+100+120+50=970（元）

43、【A】选项B、C记入“生产成本”科目；选项D记入“管理费用”科目。

44、【A】1000×（F/A,2%,9）=1000×9.7546=9754.6（元）

45、【C】选项C正确：经营性租入固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用；选项ABD错误。

46、【C】选项C正确：本题考核银行卡的清算市场。目前，中国银联股份有限公司，是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构。

47、【A】选项A：贷款业务的营业额为货款利息收入（包括各种加息、罚息等）全额。

48、【C】本题考核税款征收方式。对纳税人财务制度不健全，生产经营不固定、零星分散，流动性大的税源适用查验征收。

49、【A】50×50=2500100×15=15004500×20×2500/（2500+1500）=56250

50、【B】选项B正确：银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。选项ACD错误。

51、【B】选项B正确：企业取得的可供出售金融资产，在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利，应计入投资收益中；选项ACD错误。

52、【A】（1）选项A：按照“销售服务一建筑服务”税目计缴增值税；（2）选项B：按照“销售不动产”税目计缴增值税；（3）选项C：按照“销售服务一租赁服务”计缴增值税；（4）选项D：按照“销售无形资产”税目计缴增值税。

53、【B】选项B符合题意：是为购建固定资产购入的物资，不属于企业的存货；选项ACD不符合题意：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及发出商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

54、【B】选项B正确：双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由“劳动合同履行地”（B市）的劳动争议仲裁委员会管辖；选项ACD错误。

55、【B】应纳税额抵免公式：应纳税额=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额。

56、【D】本题考核存货的核算。选项D符合题意：企业发出存货采用计划成本核算的，会计期末应调整为实际成本；选项ABC不符合题意。

57、【C】飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

58、【D】选项A固定资产报废通过“固定资产清理”科目核算；选项B固定资产减值计入“资产减值损失”；选项C固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”。

59、【B】本题考核汇票的追索权。选项B正确：汇票持票人行使追索权的原因是汇票被拒绝承兑或者作为主债务人的承兑人丧失支付能力；选项ACD错误。

60、【B】无法查明原因的现金溢余和转销无法清偿的应付账款是计入营业外收入的，金额为500+8000=8500。出售设备是计入资产处置损益。

61、【A】广义的线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。

62、【C】本题考核未分配利润的计算。按税法规定,允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过5年,因此,该企业2010年实现的利润20万元,应交所得税5万元,2010年年底该企业“利润分配-未分配利润”科目的借方余额=160-20×5-(20-5)=45(万元)。

63、【C】本题考核补偿基数。经济补偿金=工作年限×月工资,如果劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的,经济补偿金=工作年限(最高不超过12年)×当地上年度职工月平均工资3倍。本题中,张某的月工资高于该直辖市人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资的3倍。张某可以得到的经济补偿金=12×2700×3=97200(元)。

64、【C】商品流通企业涉及的是增值税以及所得税。修理修配劳务涉及缴纳的是增值税。

65、【A】选项A符合题意：本题考核票据责任。支票的付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务。一般支票的付款人为银行，出票人为个人或单位。

66、【A】本题考核存货清查。选项A正确：计入管理费用；选项B错误：自然灾害造成的存货净损失应记入“营业外支出”科目；选项CD错误：对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入“其他应收款”科目。

67、【D】本题考核资源税的计算。(1)销售铜矿石原矿应纳资源税税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率=4×1.2=4.8(万元);(2)入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额=入选精矿÷选矿比×适用的定额税率=1÷20%×1.2=6(万元);(3)该铜矿12月份应纳资源税税额=4.8+6=10.8(万元)

68、【B】选项B正确：会计档案保管清册属于企业永久性保管的会计档案；选项ACD错误：原始凭证、总账、会计移交清册保管期限为30年。

69、【A】从价计征的，税率为1.2%，企业应纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元）。

70、【A】选项BCD，属于财务会计的特点。

71、【B】筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果是不能资本化的部分要计入管理费用。

72、【B】本题考核已纳消费税的扣除。选项A,酒类不属于消费税的应税范围;选项C:只有以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油,其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的;选项D:轮胎不属于消费税的应税范围。

73、【D】无形资产入账价值＝1170＋11.25＝1181.25（万元），年摊销额＝1181.25/5＝236.25（万元），至2×20年末进行减值测试时无形资产的账面价值＝1181.25－236.25×2＝708.75（万元），可收回金额＝720万元，未发生减值，不需要计提减值准备。

74、【D】应纳营业税=（1+5+12）*15%=2.7（万元）。

75、【C】选项C正确：企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目；选项ABD错误。

76、【C】选项C正确：本题考核车辆购置税的价外费用的内容。价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

77、【C】选项C正确：预收销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。选项ABD错