二平时会计处理程序

第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：

第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目第一節交易事項及會計憑證本節主要內容為：2-1-1交易之意義2-1-2交易之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-1交易之意義

交易之意義一般觀念的定義

會計學上的定義

係指與外界互易行為，例如以現金購買土地等與外界互易之行為。

其範圍較一般觀念為廣，凡使資產、負債或業主權益發生增減變動的財務事項均屬之，例如現金購買土地，係與外界互易行為為會計之交易；購入機器設備，因使用使其價值不斷消耗（表示機器設備資產減少），此種

非與外界互易之行為亦為會計上之交易。第一節交易事項及會計憑證本節主要內容為：2-1-1交易之意義2-1-2交易之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-2交易之種類按交易形態分類

按交易之內容是否含有現金分類依交易內容分

一、二、三、交易之種類(一)按交易形態分類1.外部交易：凡交易之發生，係與外界個體有關者屬之，例如向外界購入商品，銷貨與外界第三者。外部交易中如雙方個體均有相對給付者，稱為交換。如僅一方單獨給付者，稱為片面移轉。2.內部交易：凡交易之發生，不涉及外界個體，而係屬企業內部成本的消耗或期末調整者屬之。交易事項外部交易內部交易企業與其他個體之間所發生的事項企業非與其他個體所發生的事項有相對給付(交換)無相對給付外部發生者內部發生者1.向外界購入商品2.銷貨予外界第三人3.買賣資產4.支付薪資1.接受捐贈2.公司分配股利1.火(水)災損失2.匯率變動損益1.文具用品的消耗2.固定資產的消耗（折舊）圖2-1外部交易與內部交易分類圖2-1-2交易之種類按交易形態分類

按交易之內容是否含有現金分類依交易內容分一、二、三、交易之種類

(二)按交易之內容是否含有現金分類：1.現金交易：凡一交易之借貸或收付之任何一方，完全為現金

之收入或付出者，稱為現金交易。如現購商品、現銷商品等。2.轉帳交易：凡一交易之借貸或收付雙方，同時均無現金之收入或付出者稱之，如賒購商品、賒銷商品等。3.混合交易：凡交易之借或貸之一方，同時含有現金與轉帳（即非現金）兩種科目者稱之，如進貨時付出一部分現金，其餘賒欠等。2-1-2交易之種類按交易形態分類按交易之內容是否含有現金分類依交易內容分一、二、三、交易之種類

(三)依交易內容分

1.簡單交易：交易雙方均只有一個會計科目（會計科目，請詳第三節說明），如現金購買商品。2.複雜交易：交易雙方有一方有一個會計科目以上者，如購買商品，部分付現，部分賒欠。試就下列會計事項，說明其屬何種交易種類。1.現銷商品$50,000。2.銷售商品$120,000，收現$100,000，餘款賒欠。3.文具用品消耗$1,000。4.買進商品$40,000，全部賒欠。5.業主趙琦從企業提出$75，供私人花費。6.現支員工薪資$100,000。範例2-11.現銷商品$50,000。2.銷售商品$120,000，收現$100,000，餘款賒欠。3.文具用品消耗$1,000。會計事項對外交易對內交易簡單交易複雜交易現金交易轉帳交易混合交易(1)(2)(3)範例2-1１、進貨５００００現金５００００２、現金１０００００應收帳款２００００銷貨１２００００３、費用１０００用品盤存１０００

4.買進商品$40,000，全部賒欠。5.業主趙琦從企業提出$75，供私人花費。6.現支員工薪資$100,000。會計事項對外交易對內交易簡單交易複雜交易現金交易轉帳交易混合交易(4)(5)(6)範例2-1４、進貨４００００應付帳款４００００５、業主往來７５現金７５６、薪資費用１０００００現金１０００００第一節交易事項及會計憑證本節主要內容為：2-1-1交易之意義2-1-2交易之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-3會計憑證的意義及種類外來憑證對外憑證內部憑證複式傳票單式傳票會計憑證係從企業本身以外的個體所取得足以證明會計事項發生的憑證，如進貨發票等。係對外交易時，由企業製作並給予他人的各種憑證單據如銷貨發票等。由企業本身填製用以證明企業內部會計事項的憑證如領料單，存貨盤點表。以交易為單位，每一筆交易事項，填製一張傳票，可完整表示交易全貌，但不便分類整理為其缺點。以會計科目為單位，每一會計科目填製一張傳票，便於分類整理，惟難於一張傳票上表現整筆交易的全貌。原始憑證證明會計事項的發生及其經過情形，而且可以作為記帳憑證根據的各種憑證單據記帳憑證又稱為傳票我國企業因習慣及法令規定必須根據原始憑證另行編製記帳憑證。傳票可用來區分交易的借貸科目，並傳示各有關的經辦人員，作為記帳，收付及查核的憑證意義：證明會計事項的發生，並且作為記帳根據的各種憑證單據第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目第二節借貸法則本節主要內容為：

4-2-1帳戶的意義

4-2-2借貸之意義

4-2-3借貸法則4-2-1帳戶的意義乃會計上設計用以記錄各類會計科目（含子目與細目）增減變動及結算餘額之工具。帳戶乃以會計科目來命名。帳戶之格式如英文字母的「T」字，又稱T字帳，其格式如下：借方貸方銀行存款

帳戶名稱（左方）（右方）第二節借貸法則本節主要內容為：

4-2-1帳戶的意義

4-2-2借貸之意義

4-2-3借貸法則4-2-2借貸之意義借貸僅為帳戶左右兩方之符號，左方為借方(debitside)，右方為貸方(creditside)，借方、貸方只是表示帳戶的左右方向，並無其他意義。將交易的結果記入帳戶之左方（借方）的動作，稱為借記或簡稱為「借」，將交易的結果記入帳戶右方（貸方）的動作，稱為貸記或簡稱為「貸」。第二節借貸法則本節主要內容為：

4-2-1帳戶的意義

4-2-2借貸之意義

4-2-3借貸法則4-2-3借貸法則意義：系指有關資產、負債及業主權益發生增減變動時，如何記錄在帳戶上的規則，稱之為借貸法則(theformulaofdebitandcredit)。就一項交易而言，借記所有科目之金額必須等於貸記所有科目之金額。此項借貸恆等乃是複式分錄制度記錄交易之基礎。會計恆等式與借貸法則之關係

基本會計恆等式借貸法則資產負債業主權益＝＋屬於資產之諸帳戶屬於負債之諸帳戶屬於業主權益之諸帳戶借＋貸－借－貸＋借－貸＋＋＝費用類帳戶借＋貸－收入類帳戶借－貸＋只記增加的那一方，另一方即和期相反借貸法則重點歸納

(一)任何一筆交易事項，至少要有二筆記錄，有借方記錄必有貸方記錄。(二)借方金額必然等於貸方金額。(三)資產與費用增加記借方，減少記貸方。(四)負債、業主權益與收入增加記貸方，減少記借方。第二章平時會計處理程序本週介紹章節為：第一節交易事項及會計憑證第二節借貸法則第三節會計科目第三節會計科目本節主要內容為：2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內容2-3-1

會計要素及其分類會計交易之記錄，係以五類要素之增減變化為對象。以此五種分類作為會計交易歸類的基礎。會計五類要素為：費用收入業主權益負債資產會計五類要素2-3-1會計要素及其分類第五級分類－細目別：第四級分類－子目別第三級分類－科目別

第二級分類－性質別：

第一級分類－類別即會計科目即依會計要素分為資產、負債、業主權益、收益及費用五類。舉例列表說明五級分類第一級分類第二級分類第三級分類第四級分類第五類分類類別性質別科目別子目別細目別資產流動資產銀行存款銀行存款－一銀銀行存款－一銀－支票存款第三節會計科目本節主要內容為：2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內容2-3-2會計科目的意義及編號(一)會計科目之意義所謂會計科目係就企業所擁有之各項資產、負債、業主權益、收入及費用，分別給予特定的名稱作為分錄、

過帳和編表的根據，此種特定名稱就是會計科目。2-3-2會計科目的意義及編號目的：為便於電腦報表之編製。各會計科目按資產、負債、業主權益、收入、費用之順序排列。通常企業採用三位數或四位數作為會計編號系統。會計科目之編號需酌留空號，以便將來因業務之發展與需要添加帳戶時，能以預留號碼加添之。說明：１１１０ 帳戶順序號碼1表示第1個帳戶

性質別號碼1表示流動性 類別號碼，1表示資產類。第三節會計科目本節主要內容為：2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內容2-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益係指由企業所擁有，並具有未來經濟效益，且能以貨幣衡量之經濟資源。係指由於過去之交易或其他事項所產生的經濟義務，能以貨幣衡量，並將以提供勞務或給付經濟資源之方式償付者。業主對企業剩餘資產之求償權。即企業全部資產減除負債之餘額。收入乃指因企業之獲利活動所導致業主權益之增加。此種獲利活動，包括商品銷售（銷貨收入）、提供服務（服務收入）

乃指在賺取收入過程中，所耗用資產或勞務之成本。2-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產無形資產固定資產投資及基金流動負債長期負債

其他負債營業收入營業外收入營業成本營業費用營業外費用

資產的分類資產流動資產投資及基金固定資產其他資產無形資產投資與基金係指為獲取財務上或營業上之利益為目的，非供營業直接使用，而擬長期持有之投資，及為供特定用途所累積或提撥之基金

係指現金及其他合理預期在一年或一營業週期內（以較長者為準）能夠轉換為現金、出售、或耗用之資產。

係指有實體存在，供營業使用而不以出售為目的，且使用年限超過一年以上之資產

無實體存在，惟具有價值、有助於企業獲取經濟效益之資產。不屬於上列各項之資產

已修正為流動資產企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或圖出售者。主要為交易目的而持有。預期於資產負債表日後12個月內將變現者。現金或約當現金，但於資產負債表日後逾十二個月用以交換，清償負債或受其他限制者除外。1、隨時可轉換定額現金者。2、即將到期且利率變動對其價值之影響甚少者。營業週期中現金存貨應收帳款銷貨收現流動資產企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或圖出售者。主要為交易目的而持有。預期於資產負債表日後12個月內將變現者。現金或約當現金，但於資產負債表日後逾十二個月用以交換，清償負債或受其他限制者除外。1、現金2、銀行存款3、交易問的之金融資產4、應收票據5、應收帳款6、其他應收款

7、存貨8、預付貨款9、預付費用10、用品盤存2-3-3會計科目之內容

會計五大類

資產負債業主權益費用收益流動資產其他資產

無形資產固定資產投資及基金

流動負債

長期負債

其他負債

營業收入

營業外收入

營業成本

營業費用

營業外費用

負債的分類負債(2)長期負債：係指在下一營業週期或下一年度（以較長者為準），不必動用流動資產，亦不必產生新的流動負債加以償還之債務。(3)其他負債：不屬於上列各項之負債。(1)流動負債：指在一個營業週期或一年內（以較長為準），必須以流動資產或其他流動負債清償之債務。已修正為流動負債1、原始借款合約期間超過十二月。2、企業意圖長期性再融資。3、在資產負債表日前已完成長期性之再融資或展期，或基於目前之融資合約有裁決能力將金融負債再融資或展期至資產負債表加後逾十二個月。負債的分類(1)流動負債：指在一個營業週期或一年內（以較長為準），必須以流動資產或其他流動負債清償之債務。(3)其他負債：不屬於上列各項之負債。(2)長期負債：係指在下一營業週期或下一年度（以較長者為準），不必動