2021-2022年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷B卷含答案

2021-2022年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试

卷B卷含答案

单选题（共50题）

1、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税

（2011）70号规定进行管理的

【答案】D

2、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月

末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。

A.借：应交税费一一未交增值税20贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增

值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应交税费一一未交增值税

20

C.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增

值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费一一未

交增值税20（红字）

【答案】D

3、下列选项中，属于行业专业发票的是（）。

A.销售家用电器开具给自然人个人的发票

B.收费公路通行费增值税电子普通发票

C.销售货物给企业开具的增值税专用发票

D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票

【答案】B

4、(2015年真题)个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是

()。

A.支付给生产经营从业人员的工资

B.业主家庭支出

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

【答案】B

5、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收

入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额

200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳

税款，A国适用的企业所得税税率是20队则甲企业当年在我国应纳企业所得税

()万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】D

6、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算

企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为。。

A.核对法

B.控制计算法

C.复算法

D.盘存法

【答案】B

7、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，

人民法院应当（）。

A.维持判决

B.撤销判决

C.履行判决

D.变更判决

【答案】B

8、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含

税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月

应缴纳增值税税额（）万元。

A.0

B.0.23

C.0.58

D.0.73

【答案】A

9、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理

全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果

纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是

（）O

A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求

B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求

C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求

D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任

【答案】A

10、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内，对委托方的经营、投资和理财活动做出

事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益

B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业受法律保护，除税务机关外任何单位和个人不得违法干预

【答案】D

11、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许

权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元

（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解

缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用100应交税费一一应交增值税（进项税额）6贷：银行存款

100应交税费一一代扣代交增值税6

B.借：管理费用106贷：银行存款106

C.借：管理费用100应交税费一一待抵扣进项税额6贷:银行存款106

D.借：管理费用100应交税费一一应交增值税（进项税额）6贷：银行存款

106

【答案】A

12、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。

A.纳税人改变生产经营方式的

B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的

C.纳税人改变名称的

D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的

【答案】B

13、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是

（）0

A.借记相关科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”

B.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目

C.借记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目

D.借记相关科目，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”

【答案】A

14、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现

其处理错误的是（）。

A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】D

15、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】D

16、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元,

公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人

所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人

所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人

所得税260

【答案】D

17、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。

A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

【答案】C

18、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关

税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计

取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万

元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30

【答案】B

19、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020

年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部

将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税

率为10%成本利润率为10虹则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额

为（）万元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】C

20、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，

学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

【答案】C

21、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调

账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】D

22、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。

A.卷烟批发环节，按适用税率11%征收从价税并按0.005元/支征收从量税

B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税

D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】C

23、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保

费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时

准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.18%

B.15%

C.8%

D.5%

【答案】A

24、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）。

A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账

B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式账

C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账

D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复式账

【答案】B

25、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的

代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税

【答案】D

26、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，

公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一一应交个人

所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费应交个人

所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费一一应交个人

所得税260

【答案】D

27、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品

与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用

品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是

每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆

品的消费税税率为15%）

A.0

B.2.25

C.1.875

D.4.50

【答案】B

28、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉

税服务人员的是（）。

A.委托人

B.鉴证人

C.使用人

D.纳税人

【答案】B

29、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷

款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是。。

A.取得土地使用权所支付的金额X10%以内

B.房地产开发成本X5%以内

C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内

【答案】c

30、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】D

31、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经

（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局

B.省以上税务局（分局）

C.市以上税务局（分局）

D.县以上税务局（分局）

【答案】D

32、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是

（）O

A.农产品销售发票

B.门票

C.纸质打车票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】A

33、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。

A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务

B.纳税人当期开始享受免税待遇

C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款

D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报

【答案】C

34、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区以外的公共绿化用地

B.镇政府机关在建制镇的用地

C.个人所有的居住房屋用地

D.公园内小卖部所占用的土地

【答案】D

35、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向

上级人民法院提起上诉。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】C

36、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得不含税销售额如

下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算；销售高档木制

筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制

一次性筷子的消费税税率为5虬该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.0.02

B.2.67

C.0.77

D.0.75

【答案】C

37、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出

专票数量不得超过（）份。

A.10份

B.15份

C.25份

D.50份

【答案】C

38、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳

税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

【答案】D

39、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。

A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票

B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接

结算印制费用

【答案】B

40、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是()。

A.销售代销货物

B.将自产的茶叶用于招待客户

C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利

D.将委托加工收回的货物对外捐赠

【答案】C

41、下列业务不发生消费税纳税义务的是()o

A.礼品店零售镀金高档手表

B.汽车销售公司零售超豪华小汽车

C.卷烟批发商销售卷烟给零售商

D.首饰店销售金银首饰

【答案】A

42、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备

安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提

供上述劳务服务收费金额，无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的

()为原则，确定非居民企业的劳务收入。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】D

43、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按

季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物

资取得的收入，免征增值税

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生

活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫

情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征

增值税

【答案】A

44、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保

存（）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】B

45、个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A

表）》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了

后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.月；三个月

B.月；六个月

C.季；三个月

D.季；六个月

【答案】A

46、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税

涉税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记

有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记

有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一一增值税检查调整”账户的余

额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一一增值税检查调整”账户无

余额

【答案】C

47、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登

记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）

B.付款凭证

C.企业自制的内部凭证

D.合同协议

【答案】A

48、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额

的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.机动车销售统一发票

D.印有本单位名称的普票

【答案】C

49、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。

A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密

B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实

际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款

结算

【答案】D

50、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资

联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入

200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值

减除比例为30船该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】B

多选题（共20题）

1、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。

A.集体福利部门工作人员的社会保险费

B.被辞退职工的补偿金

C.职工困难补贴

D.供暖费补贴

E.职工在病假期间领取的补助

【答案】ACD

2、（2017年）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回

后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有（）。

A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B.加工企业代收代缴的消费税

C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D.支付的委托加工费

E.用于委托加工烟丝的材料成本

【答案】CD

3、“一照一码”户的下列登记信息发生变化，应向税务机关办理变更登记的有

（）O

A.生产经营地

B.财务负责人

C.核算方式

D.从业人数

E.市场监管等部门登记信息

【答案】ABCD

4、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定税前扣除的是

（）。

A.消费税

B.房产税

C.在建工程

D.财务费用

E.雇主为雇员负担个人所得税款，单独作为企业管理费列支

【答案】ABD

5、下列材料，不能作为鉴证人鉴证依据的有（）。

A.有正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.以偷拍等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

D.通过函证收集的证据材料

E.违反法定程序收集的证据材料

【答案】BC

6、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。

A.小型微利企业

B.高新技术企业

C.技术先进型服务企业

D.烟草制造企业

E.金融企业

【答案】ABC

7、下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有

()O

A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同

B.发电厂与电网的购售电合同

C.书店与出版社的购书协议

D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分

E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议

【答案】BCD

8、某电子设备生产企业生产的是单一的电子产品，各期生产销售均衡，各期原

材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况。

税务师在该企业2020年决算报表编制后的所得税汇算清缴时发现，该企业

2020年有一笔职工食堂领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本22

600

A.主营业务成本

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

【答案】BC

9、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有

（）O

A.房产税

B.土地使用税

C.教育费附加

D.车船税

E.契税

【答案】ABCD

10、某公司经主管税务局检查，发现2021年4月购进的甲材料发生非正常损

失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科

目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为

（）O

A.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费一一增值税检查调整1300

B.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

1300

C.借：待处理财产损溢1300贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）1300

D.借：应交税费一一增值税检查调整1300贷：应交税费一一未交增值税1300

E.借：应交税费—未交增值税1300贷：银行存款1300

【答案】AD

11、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入

的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确

认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

【答案】ABD

12、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。

A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人

纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行

为

B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责

C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主

D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出《税务约谈通知书》

E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次

【答案】BD

13、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.名胜古迹内管理单位的办公用地

B.寺庙开办的商店的用地

C.街道绿化的用地

D.军队训练场地的用地

E.中央直属企业的用地

【答案】B

14、审查原始凭证的时候需要审查原始凭证内容是否齐全，注意审查凭证的合

法性。具体审查的内容有（）。

A.审查原始凭证的真实性

B.审查原始凭证的完整性

C.审查原始凭证的及时性

D.审查自制的原始凭证手续是否完备

E.审查自制的原始凭证应备附件是否齐全

【答案】ABD

15、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计

报表有（）。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.现金流量表

E.损益表

【答案】ABC

16、（2020年真题）关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，一律由主管

税务机关登记为增值税一般纳税人

B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增

值税一般纳税人登记

E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【答案】AD

17、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已

纳消费税的有（）。

A.某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产

B.某酒厂购买酒用于白酒的生产

C.某首饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰

D.某高尔夫球厂以外购的己税杆头生产高尔夫球杆

E.某生产企业外购己税涂料用于生产高级涂料

【答案】AD

18、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有（）。

A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余

额，为应纳税所得额

B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股

原值的，一律按收入全额纳税

C.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人

D.限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同

E.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人

【答案】AC

19、下列关于纳税评估的说法，错误的有（）。

A.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化的纳税人要列为纳税评估

的重点分析对象

B.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业

其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排

C.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈

D.纳税评估的对象为企业所得税、个人所得税及增值税三大税种

E.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，税收管理

员可以自行实地调查核实

【答案】D

20、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2019年度计

提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，

代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。

A.借：生产成本9000税后列支费用3000

贷：应付职工薪酬12000

B.借：应付职工薪酬100贷：应交税费一一代扣个人所得

税100

C.借：留存收益3000贷：税后列支费用3000

D.借：生产成本12000贷：应付职工薪酬12000

E.借：应付职工薪酬100贷：税后列支费用100

【答案】ABC

大题（共10题）

一、某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年1月承接了一个工程项目，含增

值税工程总价款为1100万元，该项目适用一般计税方法。2019年1月收到预

收款220万元；2019年3月31日完工30%,收到工程款110万，原有的220万

预收款转为工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留

10%质保金110万。2020年6月收到110万质保金。请做出上述相关业务的会

计分录。（以万元为单位）

【答案】

二、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空

调等家电产品。2019年8月增值税留抵税额为30000元，2019年9月发生以下

业务：（1）9月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本

期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，

甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存

款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏

中。（2）9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000

元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30o本

月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折

扣。（3）9月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800

元/台，不含税售价2000元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。（4）9

月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2260

元/台，旧冰箱每台含税作价是226元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均

未取得增值税专用发票。（5）9月13日，采取直接收款方式销售A型空调10

台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2260元，约定3个

月后归还，货款全部以银行存款收讫。（6）9月15日，公司处置一台仍有使

用价值的旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值

290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税。（7）9月18日，公司通

过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成

本1500元，已办理完相关捐赠手续。（8）9月22日，采用还本销售方式销售

B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。B型空

调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。（9）9月25

日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债

务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资

产系2007年8月购入。要求：1.就上述业务（1）〜（7）分别作出账务处理。

2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。

【答案】

三、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019年11

月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增

值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29

万元，进项税额3.77万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中

购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价12万元；从小规模纳税人

处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企业购入

免税蔬菜，支付款项5万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进

项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策

的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50%,其

“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应

纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。

【答案】（1）“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估

调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法

销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售

额，即征即退项目销售额。（2）当期可抵减加计抵减额=（37700+

120000X9%）X15%=7275（元）抵减前应纳增值税=2120000+（1+6%）

X6%-（37700+120000X9%）=71500（元）抵减前的应纳税额大于零，

且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税

额中抵减。实际应缴纳的增值税=71500—7275=64225（元）（3）会

计处理：取得收入：借：银行存款

2120000贷：主营业务收入2000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具：借：原

材料290000应交税费——应交增值税

（进项税额）37700贷：银行存款

327700

四、甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公

司。双方协定，甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车

当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。问题：1.甲企业这笔投资

业务的增值税和消费税的计税依据如何确定？

2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理？

【答案】

五、某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100

人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万

元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。请逐一回答下列问

题：（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得

税优惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利

企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（3）小型微

利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。

【答案】（1）企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业

所得税税收优惠。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、

年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

季度平均从业人数=（100+120）4-2=110（人）

六、2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为

虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局

按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处

罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚

款。该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞

纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税

务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。

请回答下列问题：（1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理

由。（2）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？

（3）请说出2种以上增值税异常扣税凭证。

【答案】（1）不可以。根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，

应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法

院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征

税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳

税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳

金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、

代征行为等。本题中稽查局作出的补缴税款和加收滞纳金属于征税行为，因此

必须先进行行政复议。（2）税务机关作出的处理是正确的。根据规定，申

请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税

额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在

缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确

认之日起60日内提出行政复议申请，申请人提供担保的方式包括保证、抵押和

质押。（3）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入增值税异常扣税凭

证范围：①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增

值税专用发票；②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款

的增值税专用发票；③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不

符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；④经国家税务总局、省税务局

大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳

消费税等情形的；⑤走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一

的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证：商贸企业购

进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，

或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且

无委托加工的；直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税

申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的；⑥增值税一

般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用

发票列入异常凭证范围：异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进

项税额70%（含）以上的；异常凭证进项税额累计超过5万元的。

七、诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人

提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。问

题：1.为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政

策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加

速折旧政策，试举例说明。

2.企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个

环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?3.企业（非

保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确

定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求？

【答案】1.对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企

业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策；

2.如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让,转让净收入作

为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期

间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税。

如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按

财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;

行权后转让，按财产转让所得计税。3.按与具有合法经营资格中介服务机构或

个人所签订服务协议或合同确认的收人金额的5%计算限额。佣金一般应以转账

方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金

不得在税前扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计

算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。

八、税务师受理某建筑安装企业2020年5月增值税纳税申报代理。有如下事

项：（1）承接外省B建筑项目采取一般计税办法，当月尚未竣工结算，预收工

程款3280万元（含税，下同），开具企业自制收据；支付该工程的分包款支出

1100万元，收到一份增值税专用发票。已向项目所在地税务机关填报《增值税

预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（2）

外市C市政工程项目采取简易计税办法，当月竣工结算，工程款为5150万元

（含税，下同），开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包款支出1030

万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取

得项目所在地税务机关出具的完税凭证。要求：（1）计算业务（1）应预缴的

增值税额并编制会计分录。（2）计算业务（2）应预缴的增值税额、应纳税额

并编制会计分录。

【答案】

九、2020年2月15日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管

税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的A项目进行清算。该

项目总建筑面积12000平方米，其中可售建筑面积10000平方米，不可售建筑

面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2019年

4月通过全部工程质量验收。2019年5月该公司开始销售A项目，截止清

算前，可售建筑面积中已售出8600平方米，取得含税销售收入40000万元。该

公司对A项目选择一般计税方法。经审核，A项目从政府部门取得土地使

用权所支付的土地价款为7200万元，另按当地规定缴纳了契税216万元；房地

产开发成本12000万元，管理费用2000万元，销售费用3600万元，财务费用

2500万元（其中利息支出2300万元，无法提供金融机构证明）。已知：A

项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10虬要求：根据上述

资料，回答下列问题：（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手

续？（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期

允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及