内部控制建设理论与实务专题讲座课件

内部控制建设理论与实务专题讲座

内部控制建设理论与实务个人介绍徐荣才，先后毕业于北京师范大学经济系和中国人民大学经济系，经济学硕士，曾长期供职于国家审计署，先后在公司担任财务处长、财务总监，现为中天恒管理咨询公司、中天恒会计师事务所\中天恒达工程咨询有限公司总咨询师，主管管理咨询和培训事宜，三泰恒业投资咨询公司首席税务咨询师等。先后主持特变电工、国电电力、中工国际等五十多家企业内部控制与风险管理体系设计，多年从事会计、审计、税务理论研究和实务工作，出版《新编纳税与会计处理》（已四版）、《所得税会计》、《3C框架——中国式全面控制》、《3C框架——风险管理标准》等著作五十多种，发表文章六十多篇。个人介绍徐荣才，先后毕业于北京师范大学经济系和中国人民大学经为什么要完善内部控制什么是内部控制如何完善内部控制目录为什么要完善内部控制目录非典风险及其影响非典风险及其影响风险及其影响911风险及其影响911安然事件（Enron）

财经界的911安然事件（Enron）财经界的911

国家自然科学基金会会计卞中利用职务之便挪用公款案

从1995年8月至2002年12月间，卞中在担任基金会财务局经费管理处会计期间利用自己掌管专项资金下拨的权利，多次采取虚构拨款事实、削减拨款金额、伪造财务、银行信汇凭证、进账单作账等手段，将公款共计1262.37万元转入多家公司账户。卞中还先后8次将公款共计19993.3万元挪出，转入北京某公司及其女友柴某家人开办的公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，卞中收取利息款8万元。卞中贪污、挪用巨额公款的行为从1995年一直持续到2003年案发。

案发后，卞中因贪污、挪用公款被判处死刑、缓期两年执行。

卞中之所以在长达8年时间内挪用巨额资金，一个重要原因是其既当会计又当出纳，缺乏基本的内部控制。国家自然科学基金会会计卞中利用职务之便挪用公款案

浙江大学副校长被调查

2013年12月，浙江大学党委常委、副校长褚健因经济问题,被浙江省人民检察院立案调查。褚健是中国控制系统工程领域的顶级专家,曾两次获得国家科技进步二等奖,一次获得国家技术发明二等奖，是国家“长江学者奖励计划”的首批特聘教授，已经进入2013年中国工程院院士的第一轮候选人名单。褚健参与创建中控科技集团,并曾担任总裁，该公司成立时,国内自动化行业基本被国外公司垄断,但中控的崛起打破了这一局面。如今,中控集团拥有4000多员工,2012年的产值超过30亿元,并制定了国内自动化行业的第一个国际标准。据传，褚健被调查主要是涉嫌侵吞国有资产被调查。此前，中国人民大学招生就业处处长蔡荣生因招生问题被调查，四川大学副校长安小予涉嫌严重违纪接受调查。

3000多万元“小金库”的背后

北京市某事业单位，领导在任时将3000万元资金委托某主管会计在账外用于投资办公司，后该领导突发疾病去世，该会计隐瞒该笔资金，办理退资后以个人名义私存。后该会计升任财务处副处长，在办理交接时仍未将该笔资金交还单位。相关部门发现后，按照贪污公款起诉该会计，被判20年有期徒刑。3000多万元“小金库”的背后北京市风险案例及其警示案例带来的思考……理念一：

风险无处不在,风险无时不在.

风险在资金；风险在基建；风险在自主招生。风险案例及其警示案例带来的思考……理念一：

著名专家落马记某中央部门下属研究院院长，为国内著名专家，在业内享有很高威望。在国家审计署审计过程中发现其担任副院长工作期间，曾经以个人名义为研究院成立两家公司，先后将100多万元资金私分给其本人（共30多万元）、其他七个院领导。被撤销院长职务，并被检察机关依法收审。据最新消息，鉴于问题发现后积极主动说明问题，退还全部脏款，可能不会面临太高刑期。但已经前途尽毁，身心俱损。著名专家落马记风险案例及其警示案例带来的思考……理念二:一次重大的风险事故，足以将多年奋斗的成果毁于一旦。风险案例及其警示案例带来的思考……风险及其影响风险及其影响风险案例及其警示案例带来的思考……理念三：风险是可以控制的。只要我们拥有充足的风险意识，掌握了风险管理的方法和技术，就可以有效地防范和控制风险，把风险带来的不利影响控制在合理的范围内。风险案例及其警示案例带来的思考……理念三：控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督运营财务报告合规性国投钦州公司相关部门业务单元业务单元COSO集成的内部控制框架COSO体系

1992年，美国“反对虚假财务报告委员会（由美国注册会计师协会、国际内部审计师协会等团体发起成立）下设的COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》（简称COSO框架）。该框架认为，内部控制应当由五个基本要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。五个要素构成内部控制的基本体系。

2004年COSO委员会又颁布了一个概念全新的COSO报告：即《企业风险管理----总体框架。企业风险管理由八项相互关联的要素组成即控制环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监督。该框架发布后，得到各国政府相关部门、企业界、审计界的广泛认同，成为现代风险管理理论与实务的基础。[《内部控制——整体框架》]出台背景控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督运营财务报告合规性国投《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。——美国总统布什美国《萨班斯法案》出台背景《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》美国《萨班斯法（一）强化公司高管的财务报告和信息披露的责任——302条“公司对财务报告的责任”，规定公司首席执行官和首席财务官，在报备或提交的每一份年度报告或季度报告中应对公司的内部控制设计、运行、评价、内部控制缺陷进行详细披露。——404条“管理层对内部控制的评估”，规定上市公司每份年度报告必须包括一份“内部控制报告”，其内容必须包括：管理层对建立和维护与财务报表相关的内部控制具有责任的声明;管理层对与财务报表相关的内部控制的有效性进行评估的报告；外部审计师对管理层的评估过程和结果发表的鉴证报告。出台背景（一）强化公司高管的财务报告和信息披露的责任——302条“（二）加重对违法行为的处罚

法案的906条款规定，若公司违反财务报告及相关披露的责任，将受到最高达100万美元的罚金，最高达10年的监禁，或并罚；如果蓄意故犯，则将被处以最高达500万美元的罚金，最高达20年的监禁，或并罚。出台背景（二）加重对违法行为的处罚法案的906条款规定，若公司违反出台过程出台过程出台过程

2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范配套指引》，标志着中国内部控制建设进入一个新的历史阶段。

出台过程2010年4月，财政部、证监会、审计署、银2012年11月29日，财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），自2014年1月1日起施行。标志着行政事业单位内部控制体系建设进入了实操阶段。2012年11月29日，财政部颁布《行政事业单位内部

满足监管要求

满足财政部《行政事业单位内部控制规范》对事业单位内部控制的要求；满足各级监管部门对于事业单位完善内部控制的要求。为什么要建设内部控制满足监管要求满足财政部《行政事业单位内部控制规范》有效控制风险，提升管理水平

引进先进的风险管理理念，全面评估本单位面临的各项风险，明确风险应对策略，提高风险管理水平全面梳理内控的现状，发现内部控制存在的缺陷，完善内部控制，构建充分可操作的内部控制体系；推行精细化管理，实现规范化运作。为什么要建设内部控制引进先进的风险管理理念，全面评估本单位面临的各项风险，为什么要完善内部控制什么是内部控制如何完善内部控制目录为什么要完善内部控制目录什么是内部控制定义：内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

释义：◎实施内部控制的出发点是为了实现控制目标◎内部控制直接目标是对单位经济活动的风险进行防范和控制

◎内部控制是的方法是通过制定制度、实施措施和执行程序什么是内部控制定义：释义：◎实施内部控制的出发点是内部控制建设理论与实务专题讲座课件内部控制建设理论与实务专题讲座课件

内部控制目标：

◎合理保证单位经济活动合法合规◎合理保证资产安全和使用有效

◎合理保证财务信息真实完整

◎合理保证有效防范舞弊和预防腐败

◎合理保证提高公共服务的效率和效果。内部控制目标：内部控制建设理论与实务专题讲座课件

内部控制原则：

◎全面性原则◎重要性原则

◎制衡性原则

◎适应性原则

内部控制原则：内部控制要素行政事业内部控制应当包括下列要素：

◎风险评估与控制方法。

◎单位层面的控制

◎业务层面的风险

◎内部监督。

内部控制要素行政事业内部控制应当包括下列要风险评估（一）风险识别

Example风险评估（一）风险识别Example风险评估Example风险评估Example风险评估（二）风险分析

Example风险评估（二）风险分析Example风险评估（三）风险评价

Example风险评估（三）风险评价Example内部控制方法（1）不相容职务分离；（2）授权审批；（3）归口管理；（4）预算控制；（5）财产保护控制；（6）会计控制；（7）单据控制；（8）信息公开控制。

内部控制方法（1）不相容职务分离；单位层面控制1.决策机制：（1）对经济业务事项实施决策、执行和监督分离控制；（2）“三重一大”事项集体决策机制——校长办公会、党委会；（3）重大事项的专家论证制度；2.岗位责任制（1）明确岗位设置与岗位职责；（2）不相容职务相互分离控制；（3）关键岗位人员的轮岗机制

单位层面控制1.决策机制：单位层面控制3.会计核算体系：（1）完善会计制度体系；（2）会计机构、会计岗位和职业胜任能力；（3）账务处理与会计报表；（4）会计档案控制：（5）与业务部门的信息沟通机制。4.信息系统管理（1）统一归口管理；（2）信息系统管理制度；（3）利用信息系统进行经济业务处理与控制。

单位层面控制3.会计核算体系：业务层面控制——预算控制1）预算业务管理组织体系；2）预算管理的不相容职务分离；3）预算的编制；4）预算的审批；5）预算的执行；6）预算执行分析与监控；7）预算的调整；8）决算；9）预算的考评。业务层面控制——预算控制1）预算业务管理组织体系业务层面控制——收支业务控制1）收支业务的机构及其职责；2）收支业务控制的不相容职务分离；3）收入业务的控制，包括财政拨款业务的控制，民航发展基金、行政事业性收费、事业收入和其他收入的控制，航空性收入的控制等等；4）支出业务的控制，具体包括财政性资金基本支出控制、财政性项目资金支出控制、自有资金支出控制和上级补助收入支出控制等。5）债务资金的控制；6）票据业务的控制。业务层面控制——收支业务控制1）收支业务的机构及其职责；业务层面控制——政府采购业务控制1）政府采购机构与职责；2）政府采购的不相容职务分离；3）采购计划与预算，包括采购计划与预算的编制，采购计划与预算的审核与审批等；4）采购活动的控制，包括集中采购机构采购的控制、部门采购的控制、分散采购的控制、进口采购的控制、批量采购的控制和变更采购方式的控制等；5）验收的控制；6）采购质疑的回复的控制；7）采购安全保密的控制。业务层面控制——政府采购业务控制1）政府采购机构与职责；业务层面控制——资产控制1）货币资金的控制，包括货币资金的岗位责任制、银行账户的管理、货币资金的核查控制等；2）实物资产的控制，包括资产归口管理职责、资产登记管理、资产使用管理、资产盘点清查管理、资产处置管理等；3）无形资产管理，包括无形资产的归口管理、登记管理、处置管理等；4）对外投资管理，包括投资管理的机构与职责、投资决策管理、投资持有期间管理、投资处置的管理和投资责任追究等。业务层面控制——资产控制1）货币资金的控制，包括货币资业务层面控制——工程项目控制1）建设项目的机构与职责；2）建设项目管理的不相容职务分离；3）建设项目的立项控制；4）建设项目的设计与概预算控制；5）项目招标控制；6）项目资金控制；7）项目变更控制；8）项目竣工决算控制；9）项目档案控制；业务层面控制——工程项目控制1）建设项目的机构与职责；业务层面控制——合同控制1）合同管理的机构与职责；2）合同管理的不相容职务分离；3）合同订立的控制；4）合同履行的控制；5）合同后续管理等。业务层面控制——合同控制1）合同管理的机构与职责；内部控制监督与评价（1）内控监督与评价的主体及其职责；（2）内部监督的内容；（3）内部监督的的范围与频率（4）内部监督的程序与方法；（5）外部监督；（6）内部审计。内部控制监督与评价（1）内控监督与评价的主为什么要完善内部控制什么是内部控制如何完善内部控制目录为什么要完善内部控制目录如何完善内部控制内控手册内控自我评价手册风险评估流程梳理体系完善自我评价如何完善内部控制内控手册风险评估流程梳理体系完善自我评价如何完善内部控制业务梳理流程目录现状流程图风险点与风险风险评估控制点与控制措施控制责任界定控制证据制度完善控制评价考核与奖惩如何完善内部控制业务流程现状风险点风险控制点控制控制制度控制49合作愉快北京中天恒管理咨询有限公司49合作愉快北京中天恒管理咨询有限公司（3）提供较稳定的水源，缓解夏秋季农业用水的不足；（2分）改善了河流通航条件，利于农产品运输；（2分）或（库区适宜发展水产业；（2分）调节径流，防御旱涝灾害。（2分）

37.（20分）

（1）自然植被：岛东为热带雨林；岛西为热带草原。（4分）

原因：岛东处东南信风迎风地带，受纵贯南北的山地抬升，加之沿岸暖流流经，增温增湿，因而终年降水多，形成热带雨林气候，发育热带雨林；（4分）岛西处于背风地带，降水少，为热带草原气候，发育热带草原。（2分）

（2）该岛长期与大陆隔离，地域相对孤立，形成独立的生物进化环境；岛屿面积大，多山地，自然条件空间差异较大（每点2分，共4分）。

（3）建立自然保护区；控制人口增长；保护性开发，促进经济发展；提高居民保护意识；制定并执行好相关法律法规；开展国际合作，加大保护投入。（每点2分，满分6分。）

42（旅游地理）

⑴甲省旅游资源数量丰富，类型多样，质量高，集群和组合状况好。（任答2条，各2分）

⑵乙省地处经济发达地区；交通便捷，重点景区距中心城市较近。（任答2条，各2分）。

⑶受汶川大地震的影响（1分）

滑坡（泥石流）等地质灾害（1分）

本PPT为可编辑版本，以下内容请删除后使用，谢谢您的理解。（3）提供较稳定的水源，缓解夏秋季农业用水的不足；（2分501．B【解析】①②③区域经度差、纬度差相同。①②区域纬度数值相同，南北相反，故面积相等；②区域纬度低于③区域，因此面积较③区域大。

2．B【解析】地球是赤道略鼓、两极稍扁的不规则球体，故纬度更高的③区域平均海平面距地心距离比①稍短；相对方向要用劣弧定向法，经度相隔不能超过180°，故③区域位于①区域的西北方向；东、西半球的分界线是20°W和160°E组成的经线圈，故③区域位于西半球；②区域向③区域飞行的最近航线应是先向东北，再向东南。

3.C4.A5.A6.D7.B8.C9.D10.B11.C

36.（共26分）

（1）特点：由（西）北向（东）南倾斜。(2分)与N市以下河段相比，以上河段：支流较多，流域面积较大；（2分）

降水较多；（2分）

纬度较高，气温较低，蒸发较弱。（2分）(或:冬季积雪量大)

（2）与新疆比，甲河流域：降水较多；（2分）

水源丰富；（2分）

黑土广布，土壤肥沃；（2分）

风沙危害少；工农业基础好；（2分）

近海，有河流和港口，水运方便，利于农产品运输。（2分）

1．B【解析】①②③区域经度差、纬度差相同。①②区域纬度数值51【答案】（1）①价值观作为一种社会意识，对社会存在有反作用。倡导现代文明理念和生活方式能提升乡村社会文明程度。（3分）

②价值观影响人们改造世界的活动，影响人们的行为选择。开展移风易俗，培育文明乡风，引领人们作出正确的价值选择，推动良好社会风气的形成。（3分）

③作出正确的价值判断必须尊重客观规律。树立正确的生态价值观，正确处理人与自然的关系，推动乡村生态环境的好转，绿色发展助推乡村振兴。（3分）

④作出正确的价值判断必须自觉站在最广大人民的立场上。倡导文明乡风，振兴乡村，能真正留住乡情、记住乡愁。（3分）（考生如有其他答案，之有理均可酌情给分）

（2）①继承中华民族优秀传统文化，发挥优秀传统文化在维系中华民族文化基因中的纽带作用。（2分）②对传统文化要“取其精华、去其糟粕”，摒弃铺张浪费等陈规陋习，做到批判继承，古为今用。（3分）③继承传统，推陈出新倡导现代文明理念和生活方式，使传统文化顺应时代的变迁。（2分）④坚持文化创新，推动传统文化创新性转化、创新性发展。（3分）

【答案】（1）①价值观作为一种社会意识，对社会存在有反作用。52【答案】（1）①在市场调节的基础上，加强科学的宏观调控^按照政府指导、政策引导、企业主体、市场主导的原则部署脱贫工作。

②国家财政具有促进资源合理配置的作用。广西壮族自治区采取财政、税收等优惠扶持政策，发展特色优势产业，促进农村集体经济发展。

③国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，广西壮族自治区着重补齐民生短板，落实基本医疗、义务教育和住房安全的基本保障。

④完善收入分配制度，健全按要素分配的机制，使贫困村、贫困户从中获取更多资产性收益。

（2）①中国共产党充分发挥领导核心作用，坚持人民主体地位，坚持立党为公、执政为民。

②政府坚持对人民负责的原则，切实履行社会主义经济建设职能、加