审计学期末复习试题及参考答案

暨大本科16会计《审计学》期末复习试题一一、名词解释：（每题3分，共15分）1、送达审计送达审计指审计机关告知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。2、审计业务约定书审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签订的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文献。3、审计工作底稿审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的所有审计工作记录和获取的资料。4、管理提议书管理提议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，也许导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面提议。5、独立审计准则独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。二、单项选择题（每题1分，共15分。在下列各题的备选答案中，选出你认为对的的答案）1、构成一项审计活动的互相有责任关系的三方面的当事人是（D）A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B）A财政财务审计B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计3、采用下列哪种措施获得的审计证据品质低，证据力差，重要是为了深入审计提供线索（A）A问询法B盘存法C函证法D分析法4、凡参与全国注册会计师资格考试所有合格者，可以申请成为（C）A执业会员B声誉会员C非执业会员D团体会员5、采用监盘法一般能获得较为可靠的（A）A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据6、审计人员在审计计划和审计汇报阶段，为规范和总结整个审计工作，并刊登审计意见所形成的审计工作底稿是（C）A业务类工作底稿B一般工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿7、文字描述的局限性表目前（D）A系统性差B难以将所有应调查项目包括在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩8、估计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完毕抽样审计工作的措施称为（A）A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样9、下列哪种审计汇报是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（B）A国家审计汇报B民间审计汇报C国际审计汇报D内部审计汇报10、内部控制的总评重要是指（B）A评价企业会计监督系统B依赖程度评价C评价企业内部控制系统D风险程度评价11、民间审计属于（C）A专题审计B强制审计C任意审计D突击审计12、某注册会计师于5月17日完毕了对某企业的审计，5月20日准备签发审计汇报，则审计汇报日为（D）A12月31日B5月17日C1月1日D5月20日13、审计人员认为抽样成果可以到达审计目的而乐意接受的审计对象总体的最大误差（B）A原则误差B可容忍性误差C原则方差D预期总体误差14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（C）A独立审计基本准则B独立审计详细准则C执业规范指南D独立审计实务公告15、根据审计证据的重要性规定，在签定审计证据时，不应考虑（C）A数量大的事项B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项三、多选题（每题2分，共30分。在下列各题的备选答案中，选出你认为对的的答案）1、审计的独立性重要表目前（ABCD）A机构独立B人员独立C工作独立D经济独立E财务独立2、证明客观事物的措施包括（ABCD）A盘存法B调整法C观测法D坚定法E查对法3、内部审计机构的重要权限有（ABD）A规定报送资料权B审核检查权C监督检查权D提议意见权E提议行政处分权4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC）A独立原则B客观原则C公正原则D公平原则E公开原则5、审计风险包括（ABC）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC）A准备阶段B实行阶段C终止阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据的特点包括（ABCDE）A有关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿的作用表目前（ABCDE）A有助于组织协调审计工作B有助于形成审计结论和刊登审计意见C有助于审计工作质量控制D有助于评价审计人员的工作业绩E有助于未来审计业务的开展9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ABCDE）A规模B业务性质C所有权和组织构造D特殊性质E获得或运用情报的方式10、不相容职务分工的重要内容包括（AB）A经济业务处理过程的分工B财务记录与保管的分工C责权利的分工D党政的分工E工作职责的分工在设计样本时应考虑的基本原因有（ABCDE）A审计的目的B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计汇报（ABCE）A上市企业B中外合资企业C外资企业D个体E中外合作企业13、管理提议书与审计汇报的区别表目前（BCD）A措施不一样B对象不一样C责任不一样D影响程度不一样E馔写人不一样14、我国审计专业技术职称包括（BCD）A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员15、按对被审计事项效益性评价的根据划分，审计根据分为（ABCDE）A历史数据B计划C预算D业务规范E技术经济原则四、判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题1分，共10分）1、在我国《宪法》中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一种。（√）2、盘存法也常用于银行存款余额的审查。（X）3、复审期间，原审计结论和决定不应照常执行。（X）4、会计事物所对审计工作底稿建立的以项目经理、部门经理和会计师的逐层复核是目前比较普遍采用的三级复核制度。（X）5、职务岗位明确和权利义务清晰是界定职权范围的原则。（√）6、被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户的明细帐中，这不是一项误差。（√）7、注册会计师出具拒绝表达意见的审计汇报，应视同于拒绝接受委托。（X）8、民间审计人员未按特定审计项目获得必要和充足的审计证据的状况视为重大过错。（X）9、外勤工作准则是对实行审计行为提出的规定。（√）10、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完毕。（√）五、简答题：（每题10分，共20分）1、鉴定证据的可靠性怎样理解？①书面证据比口头证据可靠；②外部证据比内部证据可靠③审计人员自己获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；④内部控制很好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；⑤不一样来源的审计证据互相印证之后，审计证据更可靠。2、在哪些状况下，注册会计师应出具无保留心见的审计汇报？①会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定；②会计报表在所有重大方面公允地反应了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动状况；③会计处理措施的选用遵照了一贯性原则④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的规定，实行了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；⑤不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项六、实务题：（本题共10分）6月3日上午8时，审计人员李某、程某参与了对江领化工企业库存现金的清点工作，其清点成果如下：（1）实点库存现金888.10元；（2）查明现金日志帐截止当年5月31日的帐面余额1135.20元（3）查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元（4）查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元（6）银行核定该企业库存现金限额为500元规定：（1）根据清点成果编制库存现金状况表（2）指出清查现金中所发现并有待深入审查的问题库存现金盘点状况表编制：李某日期：6月3日复核：程某日期：6月3日被审计单位：6月3日项目金额备注实点库存现金金额888.10加：已付迄未入帐的支出凭证212加：白条低库数250减：已收入未入帐的收入凭证350库存现金实际占有额1000.10库存现金帐面金额1135.20银行核定库存现金限额500短缺135.20（2）在清查现金中发现如下问题：①现金帐实不符。短缺135.20元，应查明原因②白条低库。出纳员应负责及时收回交库③工作拖拉，不及时入帐，应加强管理④库存现金超过限额，应及时解送银行暨大本科16会计《审计学》期末复习试题二一、填空题：（每空1分，共15分）1、注册会计师也许承担行政、民事、刑事责任等法律责任。2、根据新的审计准则，审计风险由重大错报风险、检察风险两个风险要素构成，其中重大错报风险是审计人员不可控制的风险，但应当合理评估。3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实行控制测试的范围越大。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及分析程序。5、根据目的和性质，审计抽样分为属性抽样和变量抽样。6、注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定有关，还是与报表整体有关，进而影响多项认定。7、根据我国新的审计准则，内部控制是由控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制程序监督等五要素构成。二、单项选择题（每题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为对的的答案）1、审计产生的客观基础是（B）A、私有制B、财产所有权与经营权的分离C、股份制D、理性人2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（D）。A、经济上的独立B、形式上的独立C、实质上的独立D、实质与形式的独立3、目前,我国审计准则中提出的审计措施是(A)。A、风险导向审计B、制度基础审计C、财务基础审计D、账项基础审计4、注册会计师注册会计师职业规范体系的关键（B）A、质量控制准则B、独立审计准则C、职业道德准则D、后续教育准则5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（B）。A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系C、呈同向变动关系 D、不存在关系6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚看待利益各方，所体现的原则是（C）A、独立 B、客观C、公正 D、有偿7、银行对帐单按照证据的来源属于（D）。A、基本证据B、辅助证据C、内部证据D、外部证据8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性刊登意见是独立审计的（B）A、详细目的B、总目的C、基本规定D、成果9、建立健全内部控制制度是（C）的责任A、审计人员B、会计人员C、管理层D、上级主管10、当客户对审计范围导致巨大限制时，注册会计师应刊登（D）A、保留心见B、无法体现意见C、否认意见D、无保留心见三、多选题（每题1.5分，共15分。在下列各题的备选答案中，选出你认为对的的答案）1、鉴证业务的三方关系是指（ACD）A、注册会计师B、业务委托人C、鉴证对象信息的责任方D、鉴证汇报的预期使用者2、、法尔莫企业仿造购货发票、制造增长存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不一样步确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了如下认定的错误（ABD）A、发生B、精确性C、截止D、完整性3、如下（ABC）属于实质性测试A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本D、检查授权文献4、理解被审计单位及其环境是必要程序，尤其是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ABCD）A、确定和修正重要性水平B、确定在实行分析程序时所使用的预期值C、评价所获取审计证据的充足性和合适性D、设计和实行深入审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平5、我国独立审计准则对审计证据的基本规定是（AC）A、充足性B、重要性C、合适性D、有关性6、注册会计师由于如下哪些原因也许导致承担法律责任（ABD）。A、重大过错B、欺诈C、行政责任D、违约7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实行控制测试以支持评估成果B、仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的审计证据C、评估预期控制风险较高D、实行风险评估程序后评估的重大错报风险较高8、9、内部控制要素包括（ABCD）。A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动四、判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题1.5分，共12分）1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（√）2、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（X）3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签订财务报表确认其责任。（√）4、注册会计师不应以审计成本的高下或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。（X）5、假如在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核。（X）6、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的所有审计工作记录和获取的资料。（X）7、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定可认为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（√）8、对于完整性认定的错误一般采用逆查法。（X）五、简答题：（每题12分，共24分）1、简述审计工作底稿的作用。1）当出现法律诉讼时的保护作用2）对审计程序的鉴证作用3）对审计工作的评价作用4）对此后业务的参照作用2、北京大华会计师事务所于12月30日接受了ABC股份有限企业的审计委托，该企业注册资本为万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC企业的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完毕阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2月15日完毕了对ABC股份有限企业12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现如下需要考虑的事项：(1)由于该企业一幢建于1965年、原值200万元、估计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼由于未经核算的原因出现裂缝，通过专家鉴定后将估计使用年限改为40年，决定从起变化年折旧率，但该企业同意在年末报表中作对应披露；(2)该企业所有存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实行监盘程序；(3)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，也许影响即将到期的100万元债务；(4)11月间，该企业被控侵犯专利权，对方规定收取专利权费并收取罚款，企业已提出辩护，此案正在审理之中，最终止果无法确定；(5)由于财务困难，企业没有预付下年度的15万元广告费；(6)A和B从企业职工处理解到，该企业在5月份将进行大规模人事变动。规定：逐一分析上述6种状况，分别对每种状况指出应出具的审计汇报类型。（1）原则无保留心见未改会计处理措施仅合理变化了估计（2）保留心见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平（3）带强调事项段无保留心见持续经营（4）带强调事项段无保留心见重大不确定事项（5）原则无保留心见金额不重要（6）原则无保留心见对的财务报表无直接影响六、实务题：（本题共24分）帕马拉特是经典的意大利家族式企业集团，在全球30个国家开展业务，共拥有3.6万余名雇员，年收入超过75亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。12月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞；企业提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼企业董事长卡利斯托•坦齐锒铛入狱……短短2周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终止了它的神话。12月初，帕玛拉特企业宣布无法对即将到期的总额为1.87亿美元的企业债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，由于此前该企业声称自己有52亿美元的流动资金。12月20日，帕玛拉特企业的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目确实认函。这名会计说，他从企业的旧文献中剪下一种美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文献上美国银行职工阿涅斯·贝尔格蕾的签名，则是从企业的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达49亿美元的存款归属于帕玛拉特企业的分支机构Bonlat财务企业。负责Bonlat企业审计工作的均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了Bonlat企业的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随即也在会计报表上签字确认。另一惊人的欺诈行为发生在1月，一份伪造确实认函寄到了Bonlat企业，记载古巴一家国营的进出口企业购置了总量达30万吨，而这样多的奶粉可以冲出25亿夸脱的牛奶。这家古巴企业的负责人得知此事后说，“假如他们说的销售量属实，我目前就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特企业因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该企业资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子企业Bonlat成为帕玛拉特企业造假欺诈的中心。证券投资基金Epicurum的最大投资者是帕玛拉特企业。这个声称重要投资于休闲、旅游和食品业的基金于夏成立。而投资资金也是从Bonlat企业流出去的。在董事会两名组员都不懂得该基金的状况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum是一种开放式共同基金，假如出现流动资金局限性问题，这笔投资是可以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在资产负债表上登记为现金和可流通的有价证券。问题：1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计措施？有何缺陷？怎样改善？2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么措施审计？3、你认为企业的投资控制为何失效？假如有价证券有专门机构托管，怎样审计证券投资？1、用的是函证。银行询证函不能以传真件作为审计资料的，要用原件。作为审计方，应根据客户账面状况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额与否合理。整个过程中，询证函不应当通过被审计方人员。这样就有效防止了询证函舞弊的行为。2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证3、授权控制未得到执行应当函证证券管理机构暨大本科16会计《审计学》期末复习试题三一、单项选择题(每题1分，共15分)1．审计产生于(B)的需要。A．查错防弊B．经济监督C．公证D．提供审计信息2．根据宪法规定，我国审计署正式成立于(C)年。A．1975B．1982C.1983D．19953．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其(B)的分类。A．内容B．主体C．客体D．目的4．(A)的措施是指在审计最基本、最常用的措施。A．审查书面资料B．证明客观事物C．详查D．抽查5．(B)一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。A．管理提议书B．审计业务约定书C．审计工作底稿D．审计计划6．审计风险＝固有风险×控制风险×(D)。A．审计意见B．审计程序C．投资风险D．检查风险7．审计人员通过监盘、观测等措施，可以获取(A)。A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据8．备查类工作底稿包括内容有(B)。A．审计计划B．营业执照C．审计总结D．审计业务约定书9．被审计单位的内部控制与否有效，关键取决于(C)。A.执行的常常性B．制度的健全性C．执行人的素质D．外部的监督10．描述内部控制的措施一般有文字描述法、流程图法和(C)。A．审阅法B.顺查法C．调查表法D．查对法11．库存现金长款或短款入账的原始凭证是(D)。A．调查记录B．审计工作底稿C．领导指示D．库存现金盘点表12．内部控制制度源于(A)。A．控制B．检查C．复核D．审阅13．样本设计时需要考虑的原因有(C)。A．抽样措施B．抽样成果C．抽样单位D．变量抽样14．审计汇报是指审计人员在审计结束后，将审计成果向(D)所作的书面汇报。A.审计人B．当事人C．负责人D．委托人15．国家审计汇报是审计机关的内部文献，无(B)效力。A．评价B．法律C．检查D．汇报二、多选题(每题2分，共14分)1．我国注册会计师可以办理的业务有(ABD)；A．审计业务B．会计征询C.经济纠纷D．服务业务2．按审计的内容和目的分类，可分为(BCD)。A．所有审计B．经济责任审计C．财经法纪审计D．财政财务审计3．民间审计人员的法律责任按其责任性质分为(ABD)。A．民事责任B．行政责任C．违约责任D．刑事责任E．欺诈责任4．国际审计准则包括(ABC)。A．一般准则B．外勤工作准则C．汇报准则D．行为准则5．审计根据的特点是(ABCD)。A．层次性B．有关性C．时效性D．地区性E．完整性6．审计业务约定书的详细内容有(AC)。A．审计范围B．审计计划C．审计目的D．审计的重要性E．审计人员7．内部会计控制包括(ABCD)。A．会计凭证控制B．会计账簿控制C．会计报表控制D．会计分析控制三、判断题(每题2分，共16分)1．我国在隋唐时期就产生了上计制度。(X)2．经济效益审计只能由内部审计机构来进行。(X)3．民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。(√)4．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签订的。(X)5．国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相似。(X)6．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。(X)7．假如被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查样本量。（√）8．民间审计的汇报日期是会计师事务所负责人签发汇报的日期。(X)四、简答题(每题10分，共20分)1．简要阐明经济业务处理过程分工的要点。①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工。2．注册会计师在何种状况下出具否认意见的审计汇报?注册会计师出具否认意见的审计汇报的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述状况之一：(1)会计处理措施的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动状况，被审计单位拒绝进行调整。注册会计师在出具否认意见的审计汇报时，应于意见段之前另设阐明段，阐明所持否认意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题导致的重大影响”