大型国有集团公司财务决算审计委托会计师事务所管理规范

62-大型国有集团公司财务决算审计委托会计师事务所管理规范第一章总则第一条为加强对集团公司财务决算审计工作的管理，严格执行审计工作有关规定，切实提高财务决算审计工作质量，根据《会计法》、《企业国有资产统计报告办法》（国务院国资委令第4号）、国务院国资委《关于印发<中央企业财务决算审计工作规则>的通知》（国资发评价〔2004〕173号）、**市国资委《市国资委关于印发市管企业财务决算审计委托会计师事务所暂行办法的通知》等相关法律法规规定，结合集团公司实际，制订本规范。第二条本规范适用于集团公司及所属各级全资、控股公司财务决算审计委托会计师事务所的工作，参股公司结合本公司实际情况，参照执行。集团公司制定本规范，并对集团及所属公司财务决算审计委托会计师事务所工作进行统筹管理；所属公司按照规范，依法委托会计师事务所开展财务决算审计工作。第二章会计师事务所选聘方式按照**市国资委《市国资委关于印发市管企业财务决算审计委托会计师事务所暂行办法的通知》中第十条“企业年度财务决算审计工作，原则上统一委托1家会计师事务所承办；对于所属企业分布区域较广的，可由市管企业委托多家会计师事务所共同承办（一般不超过5家）”的相关规定，财务决算审计的事务所选聘工作，由集团公司按照“统一组织、统一标准、统一管理”的工作原则，采取公开招标、邀请招标或竞争性谈判等方式，建立会计师事务所备选库（以下简称备选库）。集团公司所属全资及控股公司、**发展所属全资及控股公司、**股份所属全资及控股公司按照公司内部决策程序，从备选库中选聘财务决算审计会计师事务所。**发展本部及**股份本部按照上市公司相关要求，做好财务决算审计会计师事务所的选聘工作。集团公司对备选库进行动态管理，会计师事务所发生下列情形之一的，将从备选库中退出：（一）不再符合第三章规定的会计师事务所选聘要求的；（二）审计报告存在重大错漏，在审计工作中存在重大责任问题的；（三）不遵守合同约定，未能按时按质完成审计任务的；（四）违反合同约定，给委托方造成损失的；（五）集团公司认定的其他情形。第三章会计师事务所选聘要求对于进入备选库，承担本集团及所属公司财务决算审计业务的会计师事务所应符合以下要求：具有独立的法人资格，固定的工作场所、健全的组织机构和完善的内部管理和控制制度，执业质量应当符合国家有关规定，并且其资质条件应当与被审计企业规模相适应。承办年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师与被审计企业不应当存有利害关系。上市公司的主审会计师事务所应当具有证券期货从业资格。承担财务决算审计业务的会计师事务所原则上近三年内未受到行政处罚和行业惩戒，同时没有重大审计质量问题和不良从业记录。存在上述情况的会计师事务所如承办财务决算审计业务应符合以下规定：（一）被处罚的注册会计师3年内不应作为审计报告签字会计师。（二）在被处理的会计师事务所完成整改、有关主管部门恢复其新承接业务资格前，不应委托该所。（三）如果引起处理的案例为**市市管企业审计业务，在该所恢复业务资格后2年内不应委托该所。具有从事国有企业财务决算审计工作经验，具有较高的审计质量，在规定的工作期间内，有能力按照业务约定书的约定，按时保质完成审计工作任务。承担财务决算审计的签字合伙人和签字注册会计师，必须具备同行业、同等规模国有企业审计项目经理相关从业经历，无行业惩戒等不良从业记录。在中注协会计师事务所最新排名达到前80位或市注协会计师事务所最新排名达到前40位，其中，主审会计师事务所应达到中注协会计师事务所最新排名前50位或市注协会计师事务所最新排名前25位。第四章会计师事务所执业年限要