中国人民建设银行财务管理制度样本

第一条为适应业务发展需要，深入加强经营管理，不停提升经济效益，促进建设银行业务发展，特制订本制度。第二条财务管理工作，必需落实国家政策、法令，认真实施《会计法》、《国营企业成本管理条例》、《国营金融、保险企业成本管理措施》。第三条财务管理体制，实施“统一领导，计划管理，分级核实，利润留成”。总行、省、自治区、直辖市、计划单列市分行（以下简称“分行”），地市州分支行，县支行和县支行级办事处均为独立核实单位。第四条财务管理基础任务是：管好用好各项资金，提升资金使用效率；正确进行成本核实，努力增收节支，完成利润计划；实施财务监督，遵守财经纪律，确保国家经营资金和财产安全、完整。第五条财务管理范围关键是：一、财务计划管理；二、信贷资金管理；三、财务收入管理；四、成本管理；五、税金及营业外支出管理；六、专题基金管理；七、固定资产和库存物资管理；八、资金和财产盈亏处理。第六条财务管理工作是全行性工作，是经营管理一个关键内容。各级行长或主任，对全行财务工作负有领导、组织、实施、检验责任；要组织各部门采取切实可行方法增加收入，严格实施财务管理制度和相关要求，在核定成本率、综合费用率范围内掌握成本开支；要支持财会部门按《会计法》实施会计监督。第七条财会部门是财务管理职能部门，其职能是：认真落实国家方针、政策及财经法规；参与本行经营决议；制订本行财务管理制度；负责编制财务计划；正确反应和监督财务计划实施情况及经营结果；确保国家资金完整；勤俭办行，增收节支，降低成本，提升经济效益；正确计算损益；立即清缴税利；正确立即编制财务报表；定时进行财务分析、考评、检验，对财务管理工作提出改善意见，在经营管理活动中当好领导参谋。第八条各相关部门应增强经营观念，效益观念和法制观念。依据本身业务范围，本着认真实施国家方针、政策精神，主动筹集资金，尽可能降低资金成本；灵活调拨、调剂资金，提升资金利用效率；严格按国家要求做好贷款发放和本息收回工作；遵守财经纪律，节省费用开支；做好固定资产和低值易耗品管理工作；努力增收节支，不停提升经营管理水平和经济效益。第九条各行要认真实施财务管理制度。对财务管理工作做得好单位，要总结经验，给表彰和奖励；对财务管理混乱，损失浪费严重单位，要通报批评，限期整理；对违反财经纪律情节严重单位，要追究行长和相关人员直接责任。第二章财务计划管理第十条财务计划是计划年度内组织和指导全行财务活动，考评经营结果关键依据。各行必需按要求要求认真编报。第十一条财务计划应依据年度信贷计划、劳资计划、各项费用开支计划和总行相关要求，根据现有利于促进业务发展，又节省费用开支标准，依据业务部门提出相关测算财务收支计划资料，由会计部门编制本行财务计划，经行务会审定后上报。第十二条财务计划由财务收入、支出、损益三个部分组成。本行本身和隶属企业在经营活动中（包含外汇业务）一切收支全部要纳入财务计划。财务计划内容：（一）营业收入；（二）营业外收入；（三）营业支出；（四）营业外支出；（五）业务及管理费支出；（六）税金；（七）利润或亏损；（八）联营企业及经营投资收入；（九）隶属企业利润；（十）成本率；（十一）综合费用率；（十二）人员组成情况。财务计划项目、计算方法和表式，由总行统一制订。第十三条财务计划编审程序：自下而上编制上报，自上而下审批下达。各分行财务计划，应于本年度开始二个月内报送总行，总行依据财政部同意全行财务计划，核批各分行财务计划。第十四条财务计划经同意后，除遇有存、贷款利率大幅度变动，机构隶属关系改变等原因，而引发财务收支改变，经上级同意调整财务计划外，通常不得调整。第十五条各级行财会部门要按季检验、分析财务计划实施情况，总结经验，反应问题，提出提议。各行长或主任要依据财务部门提供计划实施情况汇报，采取有效方法，确保财务计划完成。第三章信贷资金管理第十六条信贷资金是建设银行办理信贷业务营运资金。信贷资金管理是建设银行经营管理主体，也是财务管理关键内容。信贷资金管理包含：国家信贷基金、各项存款、各项贷款、金融机构往来资金、其它资金等全部资金起源和资金利用管理。第十七条国家信贷基金是国家拨付建设银行办理贷款业务营运资金。其起源：①中央、地方财政拨交本行经营信贷业务基金；②建筑安装企业国拨流动资金转贷款基金；③按要求百分比从年度实现利润中补充国家信贷基金。第十八条国家信贷基金必需严格按相关要求使用，不准私自提取或转移，以确保国家信贷基金完整。发放贷款中营业性损失，按要求审批程序在提取贷款呆帐准备金中核销。第十九条国家信贷基金按其组成，分别由总、分行两级管理。中央财政拨交和从利润中补充国家信贷基金，由总行管理和分配；地方财政拨交信贷基金由分行管理。总行集中管理国家信贷基金，因信贷业务需要拨给各分行时，分行应单独记帐管理，在营运过程中不得自行冲减。外汇资金管理要按外汇管理局和财政部相关要求办理，并要进行常常性监督检验。未经总行同意，不得私自在海外设置代办业务及开立帐户。第二十条各项存款、自有资金、金融债券等是信贷资金关键起源。各项贷款及经营投资等是信贷资金具体利用。信代资金经营活动，全部要经过会计核实进行反应。各业务部门要利用会计核实资料，对存、贷款增减及其引发财务收、支改变进行分析，立即向行领导提供相关信息，最大程度集聚资金，有效地利用资金。第二十一条对库存现金，外币现钞和储蓄备用金要加强监督管理，定时检验查对，要确保帐款相符。对私自动用库款或以白条顶库，要追究相关人员责任。第二十二条暂收、暂付款项是在经营过程中发生过渡性资金。列帐时由相关部门提出凭证或意见，经领导审批后办理。财会部门要常常进行检验、督促相关部门立即清理，发觉问题要采取方法认真处理。第二十三条待摊费用，应根据费用项目，受益期限确定摊销额，不得提前或推迟摊销。第四章财务收入管理第二十四条建设银行财务收入包含：营业收入和营业外收入。一、营业收入项目包含：贷款利息收入，人行往来、同业往来、拆出资金、调拨资金利息收入，贴现利息收入，加息收入，兑取国家债券利息收入，咨询信托业务收入，各项手续费收入，出纳长款收入，外汇买卖收益和罚款收入。二、营业外收入项目包含：物、料等变价收入，其它收入。第二十五条各项财务收入必需按要求正确计算，认真复核，确保真实正确。凡属财务收入各项资金，要按要求列入相关会计科目核实，全部入帐，不得截留或作其它帐务处理。第二十六条各行发放贷款，应按要求利率计算利息，不得私自变动利率。第二十七条对应收贷款利息，应按谁放贷谁收息标准，建立收息责任制。会计部门应向业务部门提供清单，业务部门负责收回。第二十八条对金融机构往来、内部调拨资金要按季结清利息。第二十九条财务收入发生误收需要退还时，由相关人员提出证实凭据，经会计主管人员审核同意，从相关帐户退还。第三十条会计主管人员，稽核人员，对财务收入情况要定时进行检验，发觉差错，应立即清查纠正，以确保财务收入正确无误。第五章成本管理第三十一条成本管理是财务管理关键内容，也是提升经济效益潜力所在。成本是反应各行经营情况及工作质量关键指标，各行必需重视成本管理，加强核实，努力降低成本，提升经营管理水平。第三十二条各行成本管理必需严格实施财政部（９０）财商字第５００号文《国营金融、保险企业成本管理措施》。加强成本监督、控制和考评，并常常进行估计和分析。第三十三条成本核实基础标准：一、在成本核实中，下列费用根据相关要求预提或分期摊销：１．应付未付十二个月以上定时储蓄存款利息和按财政部统一要求保值贴补率预提三年以上保值定时储蓄存款贴息；２．按要求提取职员福利费、工会经费、职员教育经费；３．按要求提取固定资产修理费；４．按要求待摊低值易耗品购置费。二、成本核实按季、年划清本期和下期成本界限，各期成本不准提前或延后列支。三、划清成本支出和营业外支出界限，不准将属于成本开支范围各项支出列入营业外支出，也不得将营业外支出挤入成本。四、严格划分成本支出和专用基金支出界限，不准将固定资产购置、基础建设和更新改造支出列入成本。五、成本核实资料必需完整、正确，如实反应经营过程中成本支出，不得弄虚作假。第三十四条成本范围包含：营业支出、业务及管理费支出。具体项目以下：一、经营业务中支付利息。包含支付给单位、个人和国外同业存款利息；按要求提取应付定时储蓄存款利息和保值定时储蓄存款贴息（实际支付时，应在预提应付定时储蓄存款利息或保值定时储蓄贴息中支付）；借入人民银行资金、其它金融机构往来和拆入资金支付利息；调拨资金利息；兑付金融债券和再贴现支付利息。二、按要求支付给其它单位（包含银行）代办金融业务手续费。三、按要求提取固定资金折旧费，及其补提折旧差额。四、按计提折旧固定资产原值（职员宿舍除外）４％提取固定资产修理费。五、外汇买卖损失。六、按要求经同意列入成本出纳短款和结算赔款。七、在经营过程中直接发生业务及管理费。包含：（一）公用费用：（１）业务宣传费（２）电子设备运转费（３）钞币运输费（４）安全防卫费（５）保险费（６）邮电费（７）劳动保护费（８）外事费（９）印刷费（１０）公杂费（１１）税金（１２）低值易耗品及修理费（１３）差旅费（１４）会议费（１５）律师诉讼咨询费（１６）公证鉴证费（１７）水电费（１８）营业、办公用房房租费（１９）招待费（２０）其它费用。（二）个人费用：①职职员资②补助工资③职员福利费④工会经费⑤职员教育经费⑥职员待业保险费。八、经财政部同意列入成本其它费用。第三十五条下列各项开支不能列入成本（一）应在基础建设资金、专用基金和专题拨款中开支费用；（二）应在营业外支出中开支费用；（三）应在工会经费或职员福利基金中开支工会干部和幼稚园、托儿所工作人员及医务人员工资、工资性津贴、奖金、副食品价格补助；（四）本行基础建设借款利息支出；（五）购置债券和缴纳能源交通关键建设基金和国家预算调整基金；（六）应在利润留成中开支各项奖金、副食品价格补助等项支出；（七）应在利润留成中开支各项违约金、滞纳金和因违反要求而支付罚款等；（八）营业税及其附加税；（九）对多种公益事业和社会活动赞助金、捐款；（十）和本行经营活动无关其它费用。第三十六条各级行处成本要按季、年进行核实，检验成本计划实施情况和存在问题。对超出成本计划项目，要分析原因，立即采取方法，确保各项成本控制在计划以内。第三十七条成本项目标考评，关键是检验成本率降低幅度和综合费用率降低幅度。成本率和综合费用率，在财政部核定基础上，由总行下达各分行据以实施。计算公式以下：成本率=（营业支出＋业务及管理费支出）／营业收入×１００％（其中：调拨资金利息收支轧差反应，支>收时在分子中反应，收>支时在分母中反应）综合费用率=（手续费支出＋业务及管理费支出）／（营业收入－调拨资金利息收入－同业往来利息收入－拆出资金利息收入）×１００％成本率降低幅度=（基期成本率－汇报期成本率）／基期成本率×１００％综合费用率降低幅度=（基期综合费用率－汇报期综合费用率）／基期综合费用率×１００％第六章税金及营业外支出管理第三十八条财务支出中税金包含营业税、附加税和其它税。一、营业税：建设银行营业税纳税项目为“营业收入”科目中贷款利息收入，咨询信托业务收入，手续费收入，罚款收入，加息收入和兑取国家债券利息收入。（分行转贷总行外汇款利息收入，各分行只按应留给分行利差收入部分纳税）。二、附加税：是以实际缴纳营业税为计税依据城市维护建设税和教育费附加。三、其它税：指交纳房产税、车船使用税、土地使用税和印花税。其它在成本中列支（拨改贷印花税支出在其利息收入中扣抵）。第三十九条必需严格实施国家税法要求，正确计算应缴税额，按期足额向所在地税务机关缴纳。第四十条营业外支出是指和建设银行经营过程无直接关系各项支出。包含：一、劳动保险费支出：含退职、退休、离休人员费用、长久病假人员费用、职员丧葬、抚恤费支出和协议制工人劳动保险费支出和按协议制工人工资总额１５％缴纳协议制工人退休养老基金及职员安置回乡、下乡落户补助等。二、落实政策补发工资支出；三、编外人员生活费支出；四、经同意财产意外损失支出；五、贷款呆款准备金支出。第四十一条营业外支出应严格实施国家相关要求开支范围和标准，不得乱列其它支出。第七章利润管理第四十二条利润是建设银行及其隶属企业在一定时期内全部业务经营财务结果。包含建设银行本身经营业务利润（含外汇利润），联营企业及经营投资收入、隶属企业利润。第四十三条本身经营业务利润是建设银行在经营业务过程中财务收入抵补财务支出后差额。联营企业及经营投资收入是指建设银行和其它单位联合经营企业或经营投资所分得利润收入。隶属企业利润是指建设银行独自经营，在工商管理部门注册开业企业实现利润。建设银行利润计算方法是：营业收入＋营业外收入－营业支出－营业外支出－业务及管理费支出－应交营业税及附加税＋联营企业及经营投资收入＋隶属企业利润。联营企业及经营投资收入，隶属企业利润，全部必需按期、足额入帐，不得截留，确保利润真实性。第四十四条建设银行利润分配为：交纳所得税、调整税、利润留成、补充国家信贷基金四个部分。第四十五条所得税、调整税实施季前预交，季后结算，年底清算措施，由总行集中缴中央金库。各行在每季结息后３日内，按估计实现利润５５％预交所得税，按６％预交调整税，并立即和总行结算。年底依据决算最终清算。亏损行不预交所得税和调整税。第四十六条分行每季实现利润，扣除应得利润留成和应交纳所得税、调整税后，在季度终了后全数上交总行。第四十七条国家信贷基金每十二个月依据财政部同意全行年度财务决算数集中提留。第四十八条建设银行实施全额利润留成措施。全行利润留成百分比由财政部核定。总行在财政部核定留成百分比基础上，核定各分行利润留成百分比。第四十九条提取利润留成，按下列三项指标考评：一、完成利润计划；二、实现成本降低幅度和综合费用降低幅度；三、认真实施财经纪律，无截留、挪用应上交收入，无拖欠、漏交税款，不突破贷款规模，不违反利率政策。凡全方面完成以上三项考评指标，按要求留成百分比提取利润留成；没有全方面完成考评指标，每少完成一项扣减利润留成