审计学复习题

审计学复习题注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，如下不属于初步业务活动内容的是（）针对保持客户关系和详细审计业务实行对应的质量控制程序评价遵守有关职业道德规定的状况实行深入审计程序就审计业务约定条款到达一致意见如下有关审计业务约定书的体现不对的的是（）审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应付责任与义务等事项的书面协议审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力签订审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当理解被审计单位重要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价假如会计师事务所初次接受业务委托，审计业务约定书中还应当波及期初余额的审计责任和怎样与前任注册会计师联络等事项下列原因最也许导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是（）未来客户已经完毕了存货盘点注册会计师对未来客户的经营和行业状况缺乏理解注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿未来客户不乐意将所有的财务记录提供应注册会计师舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实行实质性程序。尤其风险B。经营风险C.检查风险D.控制风险假如是持续审计业务，在下列状况下，需要注册会计师提醒企业管理层关注或修改既有业务的约定条款的有（）注册会计师对上期财务报表出具了非原则审计汇报注册会计师更换两名审计助理人员甲企业对上期报表做出重述甲企业高级管理人员近期发生变动在对财务报表分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元在下列各项中，减少审计风险的措施对的的是（）提高重要性的数量界线低估客户控制风险的水平增长审计证据的数量高估注册会计师的审计经验如下有关计划审计工作的记录的陈说不对的的有（）注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计方略注册会计师对详细审计计划的记录可以使用原则的审计程序表或审计工作完毕查对表，但应当根据详细审计业务的状况做出合适修改。假如只是针对某一或某几方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计方略、详细审计计划，以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划的重大修改状况记录在深入审计程序表和重大事项概要中。假如对计划的修改波及整个计划的各个方面，以及多种类别的交易、账户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计方略和详细审计计划，删除原有的总体审计方略和详细审计计划。在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的方略应为（）以分析程序为主B.以实质性分析程序为主C.以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主下列有关审计重要性的表述，错误的是（）在考虑一项错报与否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的假如已识别但尚未改正的错报汇总数靠近但不超过重要性水平，注册会计师不必规定管理层调整重要性确实定离不开职业判断如下与回函成果有关的审计提议中，对的的是（）对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，全额计提坏账准备对函证成果不符的应收账款，仍应深入检查与否需按个别认定法计提坏账准备对回函金额与函证金额不一致的应收账款，根据回函金额调整应收款项对已经审计确认，但在审计汇报后来回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正汇报期财务报表对询证函的如下处理措施，对的的是（）在粘封询证函时进行统一编号寄发询证函，并将重要的询证函复制给J企业进行催收有10封询证函直接交给J企业的业务员，由其到被询证单位盖章后取回有10封询证函规定被询证单位传真至J企业，并将原件盖章后寄至会计师事务所注册会计师审计K企业财务报表时，发现存在如下状况，其中对的的是（）应收甲企业账款自起发生，借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的发生的债权。K企业将应收甲企业账款账龄确定为1-2年应收乙企业帐款发生于，并于当年贴现，到期后乙企业未能准期偿还。K企业将该笔应收帐款帐龄确定为1年以内。应收丙企业帐款系K企业从丁企业购置，丁企业对丙企业的该笔债权发生于。K企业将该笔应收帐款帐龄确定为1年以内。应收戊企业发生于，于根据债务转移协议转由戊企业承担。K企业将该笔应收帐款帐龄确定为1年以内。14。注册会计师计划测试M企业业务收入的完整性。如下各项审计程序中，一般难以实现上述审计目的的是（）A.抽取12月31日开具的销售发票，检查对应的发运单和帐簿记录B．抽取12月31日的发运单，检查对应的销售发票和帐簿记录C．从业务收入明细帐中抽取12月31日的明细记录，检查对应的记帐凭证/发运单和销售发票。D.从业务收入明细帐中抽取1月1日的明细记录，检查对应的记帐凭证/发运单和销售发票15注册会计师审计坏帐准备时注意到如下事项，其中对的的是（）M企业于应收某企业的贷款逾期至今，双方正在讨论该应收帐款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M企业在年末对该应收帐款全额计提坏帐准备M企业于向企业预付了材料采购款。由于该企业因停产而无法履行交货义务，M企业将该预付帐款转为应收帐款并计提对应坏帐准备M企业获知某企业已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该企业尚未逾期的货款全额计提坏帐准备M企业应收某关联企业的货款截至年末已逾期三年以上，原因是对方长期处在停产状态而无力偿还。考虑到该企业为关联方，M企业未全额计提坏帐准备16。在对企业在建工程进行审计时，注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中，处理对的的是（）A．甲在建工程已经试运行，且已经可以生产合格产品，但产量尚未到达设计生产能力B．乙在建工程已经试运行，产量已经到达设计生产能力，但生产的产品中仅有少许合格产品C．丙在建工程不需试运行，其实体改造和安装工作所有完毕，并已到达估计可使用状态，但尚未办理验罢手续D丁在建工程不需试运行，其实体改造和安装工作所有完毕，并已到达估计可使用状态，但资产负债表后来尚未发生少许的构建支出17。在对企业合计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。如下各项审计程序中，难以实现上述审计目的的是（）A/根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B．根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C．计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D．复核折旧费用分派汇总表，并与总帐和明细账进行查对18。在对固定资产和合计折旧进行审计时，注册会计师注意到：企业于12月31日增长投资者投入的一条生产线，其折旧年限为，残值率为0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，合计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致。6月30日企业对该生产线进行更新改造，12月31日该生产线更新改造完毕，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但未延长其使用寿命。截至12月31日，上述生产线账面原值和合计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和合计折旧进行审计后，注册会计师应提出的审计调整提议是（）A．固定资产原值调减200万元，合计折旧调减1100万元B．固定资产原值调减200万元，合计折旧调减100万元c.固定资产原值调减1000万元，合计折旧调减1100万元D.固定资产原值调减1100万元，合计折旧调减100万元19.如下审计程序中，注册会计师最有也许证明已记录应付帐款存在的是（）A．从应付帐款明细账追查至购货协议/购货发票和入库凭单等凭证B．检查采购文献以确定与否采用预先编号的采购单C．抽取购货协议/购货发票和入库单等凭证，追查至应付帐款明细账D．向供应商函证零余额的应付帐款20。固定资产和在建工程审计工作底稿及其他有关审计工作底稿中有如下审计结论，其中错误的是（）A．对某项在建厂房工程，提议将废料发售收入抵减工程成本B．对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，提议暂估转入固定资产并计提折旧C．对用流动资金借款建造的某项固定资产，提议按其实际状况核算资本化的借款费用D．对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，提议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备21.下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()A.对成本进行分析性程序B.审查有关凭证与否通过审批C.审查有关记账凭证与否附有原始凭证，及原始凭证的次序编号与否完整D.问询和观测存货的盘点及接触、审批程序22.在对存货减值准备进行审计时，发现企业存在如下事项。其中，对的的是（）A．甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按两者的差额计提减值准备B．乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格发售给关联方，未计提减值准备C．丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后事项市场价格有所回升，未计提减值准备D．丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备23.如下对制造费用的审计调整提议中，对的的是（）A．对企业本年度闲置生产设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用B．对企业本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用C．对企业本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由制造费用调整至管理费用D．对企业本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用24.某产品的毛利率与相比有所上升，企业提供了如下解释。其中，与毛利率变动不有关的是（）A．该产品的销售价格与相比有所上升B．该产品的产量与相比有所增长C．该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与相比有所上升D．该产品使用的重要原材料的价格与相比有所下降25.注册会计师在设计与存货项目有关的审计程序时，确定了如下审计方略。其中，不对的的是（）A．对单位价值较高的存货，以实行实质性测试程序为主B．对由少数项目构成的存货，以实行实质性测试程序为主C．对单位价值较高的存货，以实行控制测试程序为主D．实行实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择措施26.注册会计师为确定长期借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）A．企业的律师B.金融监管机构C.银行或其他有关债权人D.企业的重要股东27.注册会计师拟对企业与借款活动有关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）A．索取借款的授权同意文献，检查同意的权限与否恰当、手续与否齐备B．观测借款业务的职责分工，并将职责分工的有关状况记录于审计工作底稿中C．计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选用合用的利率匡算利息支出余额，并与账务费用等项目的有关记录查对D．抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的次序查对有关会计处理过程，以判断其与否合规28.核算股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量。假定对被审计单位的股票发行记录已经进行了必要的审计，为了证明这部分股票的真实性，注册会计师应当（）A．查阅股票发行过程中的有关记录B．查阅股东登记簿中的有关记录C．向有关证券交易所或金融机构函证D．查阅被审计单位董事会记录29.注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括（）A．审查资本溢价或股本溢价B。审查资本折算差额C.审查弥补亏损的处理D。股权投资准备30.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分派股利后，其他额不得低于（）A．注册资本的25%B.注册资本的50%C.盈余公积的25%D.税后利润的25%31.监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列现金与否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是（）A．会计主管人员和内部注册会计师B．出纳员和会计主管人员C．现金出纳人员和银行出纳人员D．出纳人员和内部注册会计师32.注册会计师实行的下列程序中，属于控制测试程序的是（）A．获得银行存款余额调整表并检查未达账项的真实性B．检查银行存款收支的对的截止C．检查与否认期获得银行对账单并编制银行存款余额调整表D．函证银行存款余额33.注册会计师测试现金余额的起点是（）A．检查所有现金支出凭证和已开出支票B．查对现金、银行存款日志账的余额与否与总账相符C．检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款凭证D．查对现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日志账与否相符34.银行存款截止测试的关键是（）A．审查当年各月的银行存款余额调整表B.确定被审计年度企业开出的最终一张支票号码C.审查当年各月的银行存款对账单D.确定被审计单位当年记录的最终一笔银行存款业务假如在资产负债表后来对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包括的现金数与否对的。审计汇报日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日假如被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的状况，且没有对应的改善措施，但已在财务报表中进行充足披露，注册会计师应刊登（）带强调事项段的无保留心见B.保留心见或否认意见C.保留或无法表达意见D.否认意见在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和状况的是（）检查重要资产所有权文献，证明与否将资产作为抵押品向甲企业的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引起的或有负债将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策与否合理检查银行存款余额对账单和银行存款余额调整表，确认银行存款与否存在企业拒绝对财务报表公布后来获知的重大期后事项做出任何调整或披露，而该期后事项在审计汇报日业已存在，注册会计师应当（）提请被审计单位召开临时股东大会予以阐明撤回已经出具的审计汇报提议被审计单位公布修改的财务报表向注册会计师协会做出专题阐明事项（）若发生在资产负债表日之后，被审计单位调整报表的金额。发行大量的债券或权益性证券接到有关上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿所持有价证券市价严重下跌下期会计处理措施将有所变化下列发生在资产负债表日之后的多种状况中，被审计单位应将（）在财务报表附注中予以披露。重大火灾损失B.大额的坏账准备C.开发新产品D.购置原材料多选题注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思绪，在于通过合适调整或变化拟实行审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。如下属于注册会计师对审计程序性质的故意调整的有（）原先只准备针对某项实物的账面记录实行程序，目前愈加重视实行实地观测和检查原先仅对期末发生的某类交易实行测试，目前决定增长对所审期间的期初发生的该类交易进行测试原先重要检查凭证记录，目前决定实行函证原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，目前决定增长各月份数据的趋势分析2.正大会计师事务所洽谈的如下审计业务中，必须在接受业务委托前与华东会计师事务所进行沟通的有（）X企业拟聘任正大会计师事务所审计其财务报表，此前曾故意委托华东会计师事务所审计，但华东会计师事务所在初步理解状况后未接受委托。华东会计师事务所审计了X企业财务报表，出具了保留心见的审计汇报。Y企业拟聘任正大会计师事务所重新审计其财务报表。此前，华东会计师事务所审计了Y企业财务报表，出具了非原则意见的审计汇报。W企业拟聘任正大会计师事务所审计其财务报表。华东会计师事务所审计了W企业六个月度财务报表，出具了非原则意见的审计汇报。Z企业拟聘任正大会计师事务所审计其财务报表，Z企业于年初设置，华东会计师事务所承接了其设置验资业务。注册会计师在审计高通电子科技企业财务报表时，发现下列状况，其中属于舞弊的有（）A.3月，高通电子科技企业会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票抵扣联合记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张同样的销售发票，并保留了抵扣联合记账联，并予以入账B.9月，高通电子科技企业保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经姚刚问询，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后姚刚将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理。C.10月，高通电子科技企业对企业所有固定资产进行清理，根据清理成果，企业的总经理提议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产所有报废，以减少当年忽然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，会计主管接受了这一提议。D.12月，仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变湿，出现变质迹象，在年终的存货盘点时，姚刚没有开箱验证，也未向有关人员反应这一状况，致使次年4月份这批存货所有报废。在审计U企业财务报表时，发现该企业临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（）错报与否表明U企业存在舞弊将该错报视为孤立事项错报与否波及U企业较高级别的人员怀疑U企业管理层申明的可靠性在对舞弊风险进行评估后，注册会计师认为企业管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，注册会计师一般实行的审计程序有（）测试会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录与否合适复核会计估计与否合理对于注意到的、超过正常经营过程或基于对企业及其环境的理解显得异常的重大交易，理解其商业理由的合理性对有关控制活动的运行有效性进行测试假如发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为减少审计风险，注册会计师应当采用的必要措施包括（）修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平扩大实质性测试范围，深入确认汇总数与否重要提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平刊登保留心见或否认意见下列说法中对的的有（）重要性水平越高，审计风险越低重要性水平越低，应当获取的审计证据越多样本量越大，抽样风险越大可容忍错报越小，需选用的样本量越大会计师事务所在初次承接U企业财务报表审计业务之前理解到：负责U企业财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否认意见的审计汇报，审计意见波及收入的虚假确认；同步有关监管部门正在对企业的收入确认问题进行调查，尚无成果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U企业审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，根据U企业的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师不必修改的有（）在初步评估审计风险前，将U企业的销售和收款循环列为重点审计领域在进行存货监盘前，与U企业讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率在应收账款函证前，向U企业索取债务人联络方式，以便尽早实行函证在外勤工作开始前，提请U企业安排财务人员及其他有关人员做好审计配合企业对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择（）作为判断重要性水平的基准不合适。税前利润B.费用总额C.总收入D.税后净利润对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）规定的审计风险越低，所需的审计证据数量越多规定的检查风险越高，所需的审计证据数量越少评估的重大错报风险越高，所需的审计证据就越少评估的重大错报风险越高，所需的审计证据就越多11。在分析管理层规定不实行函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列（）原因A．管理层与否诚信B．与否也许存在重大的舞弊或错误C．替代审计程序能否提供与这些帐户余额或其他信息有关的反复/合适的审计证据D．内部控制与否值得信赖12。注册会计师对被审计单位已发生的销货业务与否均已登记入帐进行审计时，常用的控制测试程序有（）A．检查发运凭证持续编号的完整性B.检查赊销业务与否通过授权同意C．检查销售发票持续编号的完整性D．检查已寄出的对账单的完整性13。在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入确认有亲密关系的日期包括（）A．销售截至测试实行日期B。发票开具日期或者收款日期C.记帐日期D。发货日期或提供劳务日期14。在确定函证对象后，假如企业不一样意对某函证对象进行函证，如下方案中，应选用的有（）A．假如企业的规定合理，则应当实行替代审计程序B．假如企业的规定合理，且无法实行替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C．假如企业的规定不合理，可以不实行替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D．．假如企业的规定不合理，且无法实行替代审计程序，则应视为审计范围受到限制15。在符合下列（）状况时，注册会计师可以采用消极式函证A．估计差错率较低B。债务人欠款余额很小C．债务人能认真看待询证函D。内部控制较差16，有关固定资产在财务报表上的披露，对的的包括（）应披露固定资产的原则/分类/计价措施和折旧措施应披露企业因贷款或其他原因而以固定资产进行抵押/质押或担保的类别/金额/时间等状况应披露临时闲置的固定资产账面价值，导致固定资产临时闲置的原因，如动工局限性，金额，时间等应披露已提足折旧仍继续使用以及已报废和准备处置的固定资产账面价值17.若注册会计师无法实行存货实地观测盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可刊登（）A．无保留心见B.保留心见C.否认意见D.无法表达意见18.存货盘点中的遗漏影响（）项目的高估或低估。A.存货B.应收账款C.营业收入D.营业成本19.在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（）A.长期借款明细表B.长期借款协议和授权同意文献C.有关抵押资产的所有权证明文献D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（）发行股票的登记簿