农村个体户税税税申报方式改革试点研究

农村个体户税税税申报方式改革试点研究

去年下半年，孟州市国税局作为省级个人所得税改革试点单位，开始实施所得税申报办法改革工作。该局根据省局的要求，结合当地国税征管工作实际，积极探索，大胆改革，与农行系统协作。去年12月1日正式实行银行网点申报纳税，当月银行网点接受申报2600户，占全县3139户个体户的81.4%，代征入库税款73万元，占当月个体税收的80%，极大地方便了广大农村的纳税人，受到了社会各界的广泛好评。一、积极准备，进一步明确银行网点申报纳税的目标随着社会主义市场经济的发展，各种纳税人数量大幅度增加，个体工商户申报纳税中缴税不便，税款入库不及时，例征期纳税申报排队拥挤的问题日益突出，特别是不设税务所的乡村，个体户的纳税申报距离远，成本高，还耽误生产和经营。针对这种状况，去年9月份，该局领导班子虚心学习外地经验，分析本地实际，摸索借助社会力量代征税收的可能性。经过考察论证，决定在个体工商户中实行银行网点申报纳税。目标确定后，全局便投入了紧张的准备工作。他们一是根据农行网点分布范围广，全市计算机联网的条件，确定农行为委托代征单位；二是该局与农行协商研究，出台了《孟州市国家税务局银行网点申报纳税试行方案》及一系列配套措施，明确此项改革的指导思想、主要内容、实行的范围和步骤；三是积极与农行协作研究开发有关的配套软件，保证税银网络联通，税收信息真实可靠，业务流程合法有效，税银双方责权分明，银行网点申报纳税正常运行。二、同时，考虑到这一点该局的试点工作在内容上主要分为以下四项：（一）通过自身执法手段，确认税人要申报银行网点申报纳税和自身征管权1、税务机关与农行签定《委托代征税款协议书》，明确双方的权利和义务。实现税银联网，并将有关票据与农行办理使用手续。2、个体工商户向主管国税机关提交《银行网点申报纳税申请书》，待审批后，在征期内由纳税人就近到代征银行网点申报纳税。3、农行根据国税机关提供的信息，审核、接收个体工商户纳税申报和税款，开具《银行网点申报纳税凭证》一式四份，由纳税人在凭证上签章，交银行两份（转国税局）视同为《纳税申报表》，交纳税人1份，作为纳税人的完税凭证。农行将当日征收的税款开具《中华人民共和国税收通用缴款书》，并通过“待结算财政款项帐户”向金库划解，同时与税务机关核对。为划清双方责权，《银行网点申报纳税凭证》声明栏中注明：“以上内容是我要申报的，我确认它是真实的。”纳税人逾期申报的，申报销售额低于税务机关核定额的，未持有足够纳税款项的，代征单位不予受理，由纳税人到税务机关办税服务厅办理申报纳税事宜。（二）代征网点税收征管两部门需传输数据的内容是：国税部门向农行提供的数据有税务登记、定税标准、经济性质、款项级次、税目税率和税种等情况；农行向国税部门提供的数据有纳税人编码、经济性质、农村税收标记、纳税期限标记、税款所属期、核定营业额、税目、税率、税款、纳税情况（纳全月税或半月税）、纳税日期、征收单位或地点和实纳金额等。1、各基层所将纳税人信息输机后，向市局传递，市局经过整理、审核后于每月28日前将信息传递到农行。2、农行对数据进行加工，形成代征网点需要的数据格式，并传至各代征网点；各代征网点根据收到的信息受理纳税人申报；每日下午5点，各代征网点将其税款征收情况上报农行，农行数据中心对上报的数据审核无误后，分别传送至市局和人行国库科。3、孟州市国税局对农行传递的征收信息，核对无误后，分解到各中心税务所，各中心税务所将征收信息添加到TMSIS数据库中，以形成完整的纳税人信息。（三）缴纳及代征方式实行银行网点申报纳税的纳税人缴款方式有两种：1、持储蓄存折、磁卡、现金缴纳税款。在例征期内，持税务登记证副本和足以纳税的储蓄存款折、磁卡或现金到农行代征网点缴纳税款。2、委托代扣方式缴纳税款。纳税人与银行签定“委托代扣协议”或“电话委托代扣协议”，在例征期内，农行营业网点根据协议直接代扣其应纳税款或纳税人拨打电话，通知银行根据协议的有关条款将应纳税款从纳税人的存款中划转。银行开具《银行网点申报纳税凭证》，纳税人可随时索取。（四）税收通用收款银行网点申报纳税使用《银行网点申报纳税凭证》和《中华人民共和国税收通用缴款书》两种票证。票证的领取结报由农行票证主管人员持《票款结报手册》统一到国税部门办理，各代征网点使用票证到农行票证主管人员处领取和结报。三、有利于维护征管，提高征管质效，确保征管职能银行网点申报纳税通过一段时间的运行，取得了初步成效：（一）极大地方便了纳税人，降低了纳税成本。通过实行银行网点申报纳税，使纳税人就近或者足不出户便可完成申报纳税，降低了纳税成本，受到了纳税人的普遍好评。（二）节省了人力资源，降低了征税成本。通过银行网点申报纳税，有效缓解了办税服务厅（室）的压力，减少了征收单位申报征收岗和会计岗的工作量，两个岗位上的工作人员相应地减少了一半，降低了征税成本，充实、增强了稽查和管理力量。同时，税款入库方式的改变，减少了税款的传递环节，使税款更加安全及时足额地划解国库。（三）增加了办税透明度，加强了廉政建设。实行银行网点申报纳税后，由于定税信息经所、局两级审查后，才向银行传递，避免了人为地对机内数据的修改，减少了定税的随意性，确保了“三相符”，即：给纳税人下达的定税额与公开的定税额相符，机内的定税信息与公开的定税额相符，实际入库的税额与公开的定税额相