【瑞幸咖啡企业内部控制研究13000字（论文）】

瑞幸咖啡企业内部控制制度研究171151绪论 1308931.1研究背景 1315411.2研究意义 125781.3文献综述 2211921.3.1国外文献综述 2119531.3.2国内文献综述 2304721.4研究方法 3202842瑞幸咖啡内部控制制度现状分析 488712.1公司概况 413432.2瑞幸咖啡内部控制现状分析 4133402.2.1内部环境 471772.2.2内部控制活动 4239052.2.3风险评估 5271192.2.4信息与沟通 5242442.2.5内部监督 6195882.3瑞幸咖啡财务造假分析 631742.3.1利润表相关情况分析 6101742.3.2资产负债表相关数据分析 781742.3.3现金流量表相关数据分析 718263瑞幸咖啡公司内部控制问题 958623.1内控环境结构存在缺陷 9147003.2内部控制活动不够规范 9139773.3风险评估意识欠佳 10169693.4信息沟通渠道存在阻碍 11167083.5内部监督体系不完善 1169464加强瑞幸咖啡公司内部控制的对策 1246784.1优化内部控制环境，提高对风险的重视程度 12171664.2完善内部控制活动 12165844.3完善风险评估管理系统 13244084.4注重信息的沟通与交流 1393784.5完善内部控制监督体系 1431043结束语 152806参考文献 171绪论1.1研究背景随着当今社会的迅速发展，企业面临着越来越多的机遇和挑战，同时也要承担一部分不确定性和未知风险。因此，企业如何建立一个健全的内部控制机制、防范与控制各种风险已经成为企业生存与发展过程中的重中之重。和西方发达国家相比，我国企业发展起步较晚，在规范管理，防范风险等方面较为落后。特别是近年来，因企业内控管理制度不完善，导致很多企业从繁荣走向衰亡。在信息化发展迅速的今天，内部控制也逐渐趋向于多元化。内部控制体系的逐步完善，对企业的发展有着重要的影响。健全的内部控制管理体系，有助于企业全方位把控生产经营的各个环节，可以有效降低企业风险。瑞幸咖啡公司的总部设在福建厦门，作为当代推动中国咖啡零售业和咖啡的新经济时代重要代表，本着“从咖啡开始,成为每个日常生活的一部分”的经营理念和企业梦想。2017年底，瑞幸咖啡门店先后在北京、天津等地试营业。采用网络直营模式进一步扩张公司规模，短期内促使公司规模迅速扩张，门店位置大多是处于旅游商业集群、旅游景区、高校等人员密集地区，采用了线上下单、线下领取方式，利用移动互联网技术来吸引消费者，在客户端、小程序上给予诱人折扣，不到两年时间，瑞幸咖啡公司就已经拥有了4500多家直营门店，成为了最受中国人喜爱和欢迎的咖啡产业品牌之一，“小蓝杯”也就成了瑞幸咖啡专属的标志。2019年5月，瑞幸咖啡在美国纳斯达克成功上市。从成立到上市仅用了一年半的时间，创造了全球范围内的最快上市记录。瑞幸咖啡公司创造了奇迹，使传统行业焕发生机。2020年4月，瑞幸咖啡公司被发现存在虚假的证券交易，额度高达22亿，中国证监会对该咖啡公司的多项违法行为再次提出了强烈的舆论指控和严厉谴责。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，国家市场监管总局再次对该公司的不正当经营行为深度调查，并作出了相关行政处罚。瑞幸咖啡公司现处于下行阶段，为了保证该公司能走出低谷并获得长远的健康的发展，进行有效的内部控制研究就显得格外重要，完善与改进企业的内部控制体系是企业生存发展的重中之重。1.2研究意义评价一个公司是否拥有完整合理的内部管理机制将会直接影响到公司的发展和核心竞争力。当企业无法跟上时代之变化或者发展遇阻就需要进行相应的调整来改进原先的治理体系和监管制度，否则内部控制出现问题，不仅会影响自身的营收和企业形象，更会失信于大众，造成严重的负面影响。对于瑞幸咖啡公司来说，进行合理的协调配合、整改企业监管结构、采取有效的内部控制措施来健全管理机制显得尤为重要，只有这样才能进行有效决策来应对风险及冲突，才能够经得起社会和大众的考验。本文从内部控制的角度，分析瑞幸咖啡公司的经营现状和财务造假引发风波的原因，揭示了该企业内部控制方面存在怎样的缺陷与漏洞。剖析企业如何通过虚增收入、造假数据等不当行为实现财务报表的粉饰。对瑞幸咖啡企业内部控制现状进行综合评估，发现该咖啡企业所存在的内部控制方面的问题，并对此提出了相应合理客观的完善建议，需要时刻把握行业发展的态势，跟上新的时代潮流，具有重要的前瞻性和现实意义。1.3文献综述1.3.1国外文献综述AyuOgiFazny和HariSetiyawati（2020）通过对阿曼纳伊萨尼伊斯兰融资银行的所有员工采取普查的方式，研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。QiongDuan(2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。作者基于内部控制的资金管理可能存在的一些问题，提出优化项目、完善基金管理等措施。ZoranTodorović和BožoVukoja（2020）通过研究黑山企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。在国际市场上，特别是市场经济发展较早的英美等国家，企业发展的历史相对悠久，他们对企业治理包括企业内部控制研究较早，相应的理论也更加成熟，在其经济体制下的企业，内部控制体系的建立也比较完善。1.3.2国内文献综述路雅斐（2019）选取C房地产企业作为研究案例，通过没有设立单独的风险管理部门、销售合同审核存在漏洞等弱点分别从设立单独的风险管理部门、借助外部专家完善风险评估工作、通过加强内部审计部门的监督职能加强对区域公司的控制方面提出改进策略。詹羽茜（2020）选取KY房地产企业作为研究案例，通过对员工过度追求业绩而忽视风险、员工综合素质较低、内控意识淡薄等问题进行分析，出了优化内部控制设计流程、有效运行内部控制运行水平的保障措施，对KY房地产企业未来的长远发展起到积极的作用。庞晓萌（2020）针对销售计划不科学、定价不合理、合同管理不当等问题提出了相应的完善策略，认为从及时调整销售计划，完善销售定价审批流程，建立动态的信用管理流程等措施出发，更从内部控制意识、制度执行、效果考核方面提出了保障措施，以保证优化措施的有效性。在改革开放之后，政府部门及学者认识到控制的不可或缺，促使我国的内部控制建设进入了如日中天的阶段。为提速我国内部控制的开展，规范我国的经济市场，在借鉴西方内控理论的基础之上，我国展开了对内部控制的研究。1.4研究方法本文主要运用了文献综述法和案例分析法等研究方法。（1）文献综述法本论文主要是通过对中国知网、维普等多家相关网站的文献查找和搜寻，在图书馆、阅览室中借阅有关内部控制的书籍及文献。应用掌握的资料去分析瑞幸咖啡公司内部控制状况及问题，对课题有针对性的进行研究分析。（2）案例分析法本文主要是对瑞幸咖啡公司的内部控制情况进行调查，向门店工作人员提问，通过与工作人员面对面的沟通获取消息。自己总结所知所得，从内部控制五要素研究瑞幸咖啡公司内部控制方面的现状和问题，再提出自己的看法和展望。2瑞幸咖啡内部控制制度现状分析2.1公司概况瑞幸咖啡（LuckinCoffee）是一家新零售模式企业，主要经营饮品及食品系列。公司利用互联网销售咖啡、茶饮，也出售轻食、坚果、零食等周边产品。同时，瑞幸咖啡还进军了智能无人零售行业。瑞幸咖啡由钱治亚于2017年6月成立，总部设在厦门。截至2019年底，该公司已拥有4507家直营门店，这一数量甚至超越了星巴克在中国开设的门店数量，是中国最大的咖啡连锁品牌。瑞幸咖啡开创了互联网咖啡这一新品类，为互联网思维改造传统产业提供了突破性的方向，创造了全新的商业模式。在瑞幸咖啡的门店，与传统的零售模式不同的是，其所有交易都通过手机客户端进行。公司没有在店内设置传统意义上的收银台，而是用手机APP来与客建立联系并，使用大数据深入分析客户的消费行为。这种做法有助于减轻员工工作量，提高员工工作效率，还能降低公司运营成本。2.2瑞幸咖啡内部控制现状分析2.2.1内部环境是否具有科学合理的发展战略在一定程度上与企业内部控制能力息息相关。陷入公司虚增盈利损失旋涡之中的瑞幸咖啡,实际在上市前曾披露过内控的“重大缺陷”。在可预见的未来里，瑞幸咖啡可能会对其制度、管理、运营、资源等方面存在多重压力。咖啡市场环境越来越复杂，竞争日益激烈，相关部门对相关餐饮企业的监管越来越强，“打好品牌战”对于一个企业是否能走的更高更远是非常重要的。公司做大做强与外部打造的企业文化有很深的关系，需要不断丰富企业风险管理与内部控制方面的企业文化。在门店的人力资源管控方面，对于刚正式参与项目建设工作的一些门店新人而言，通常都需要进行为期两到三个月左右的基本知识技能培训和专业咖啡方面的知识学习。但是对于具体知识的准确掌握和理解的深入程度，以及其专业知识在未来的工作中被运用的可能性等方面，公司难以确定一个客观的衡量标准，具体的所知所难出台有效的运行机制来解决员工离岗造成的门店营运困难问题。留住人才是一个好企业走的更远更高的根本，还要做到不相容职位相分离，出台相关的奖励机制留住人才，完善员工的晋升机制和考核标准，提高其福利水平。2.2.2内部控制活动控制活动存在于公司营运活动的各个角落，要充分发挥其在日常活动中的作用。内部控制活动需要业务部门申请提议并经过管理层的审批。民营企业相比于其他国有企业比较特殊，内部控制方面的管理活动也较为松散。在没有得到充分监督的情况下，领导者的决策具有一定的随机性。领导者需要实时把握时代发展动态并对公司的发展现状、前景和目标的认知客观准确。不但要对现存的宏观政策预判合理并充分把控，还需要对人们的消费需求、市场的供求现状以及竞争对手的具体情况作出合理的定位和研究分析。瑞幸咖啡是中国本土的民营企业，它的内部控制活动不仅涉及公司的营运方式、销售能力、食品安全、人事控制等等很多方面。只有将内部控制活动不断地优化提升，才能发挥出企业利益最大化。显然瑞幸咖啡现在的内部控制活动是有欠缺的，在经营管理体系和控制活动上可能存在失衡。2.2.3风险评估在企业生产经营的过程中，风险主要有两种：即内部风险和外部的风险。民营企业自身具有发展不确定和特殊性，这就需要领导者和决策机构充分了解自身的实际情况，对大局势和企业定位有充分的认知，还必须把握国家宏观政策并对之有合理的判断。俗话说，知己知彼才能百战百胜。这就要求企业还需要详细剖析竞争对手的发展现状和营销方式。瑞幸咖啡的风险评估主要包括：（1）公司目标的确定与沟通。即以公司战略为中心，管理层来建立战略目标、战略规划和具体的发展计划，通过全公司上下的建议交流制定出合理的目标规划。（2）建立风险识别机制。管理层要对一些风险要素分析并整合出风险识别报告，以此来应对突发风险，不至于当风险出现时手忙脚乱，还需要分析风险的可能性，预测并防范风险。（3）对所识别的风险采取措施。对于正常经营活动中遇见的风险需要及时纠正，企业要启动相关风险应对程序，各风险督办机构要有序的落实完成。同时，领导层也要及时的验收监察，检验改进措施的执行成果。（4）制定识别、传达会计准则和会计制度的变化。为了确保对会计准则变化的表述准确，管理层需要与审计部门的工作人员进行深入沟通，对财务报告体现出来的问题和内控缺陷及时制定调整策略。复核并确认会计核算的重大变化。在现阶段，瑞幸咖啡公司在运营活动中遇到的风险种类多样，且还处于不断变化的形式，在一些具体情况中对风险评估考虑欠佳，风险评估标准及模式还没有形成，瑞幸咖啡公司内控风险管理体系还有待完善。2.2.4信息与沟通收集信息、处理信息、传递信息是信息与沟通过程中必不可少的组成部分，信息与沟通是内部控制中的重要一环。是指有关部门需要对信息进行广泛的收集汇总，并在一定的时间范围内及时的传递给上级，使之企业的各个部门能够有效的进行剖析总结。时代在发展，信息技术水平发展也日新月异，很多企业都使信息化的管理模式广泛应用到实际经营活动中，这样可以使企业的定位更准确，消费者的意见具有更宽阔的反馈渠道，也可以在很大程度上减少不正当的经营行为，使企业运营活动更加规范，不知不觉中拓宽了企业的进步空间，也利于公司做出进一步的决策和发展规划。高度发达的信息时代不仅能够促进人与人之间的交流沟通和信息交流，还能够提高工作效率，使问题处理更加细化、公司治理不受时间、空间等因素的限制。2.2.5内部监督内部监督的主要组成部分是专项监督和日常监督管理。需要设立专门的组织机构进行内部审计和监督，以避免各种违规行为，针对漏洞进行调整和改正，对于促进公司发展是十分重要的，不断完善的自我监督机制，有利于企业在未来的道路上走的更远，完整的内部控制体系可以为内控起到导向作用，有效的评估利于公司做出下一步的发展规划。瑞幸咖啡公司内部监督体系愈发成熟，不仅需要包含企业的长远发展目标，还要渗透到公司日常经营的方方面面。例如管理层要设立奖惩制度、根据企业目标及规划定期考核门店、建立完善的内控机制来规避财务风险事件等。2.3瑞幸咖啡财务造假分析2.3.1利润表相关情况分析表2-1利润表数据期间2019三季报2019中报2019一季报2018年报营业收入28.08亿13.15亿4.45亿7.85亿其他收入1.21亿7255.40亿3343.50亿5544.40万营业总收入29.29亿13.88亿4.79亿8.41亿营业成本14.63亿7.42亿2.76亿5.32亿营业毛利润14.66亿6.46亿2.03亿3.08亿净利息费用-2344万74.80万639.40万720.60万营业利润-17.65亿-12.33亿-5.52亿-16.05亿税前利润-17.65亿-12.33亿-5.52亿-16.19亿税后利润-17.65亿-12.33亿-5.52亿-16.19亿净利润-17.65亿-12.33亿-5.52亿-16.69亿表2-2瑞幸咖啡门店数据期间2019三季报2019中报2019一季报2018年报店铺数量3680家2963家2370家2073家单店收入41.88万元30.68万元20.21万元22.48万元从瑞幸利润表相关数据中可以很明显的看到，从2018年到2019年瑞幸的营业总收入得到了质的飞跃，从7.85亿元到28.08亿元实现了“闪电式”的增长。瑞幸咖啡凭借高速的增长模式迅速在行业中占据了鳌头，尽管从净利润角度来看一直处于非盈利状态，但是也是趋于好转态势。其店铺数量的开设数量也在逐年增长，在分店增加的情况下，单店收入也呈现正增长趋势是令人怀疑的。一般情况下，瑞幸的门店占地规模并不大，尽管是在城市区域呈现点状分布，单门店的收入也不会递增幅度过大。此外，根据浑水公司派遣员工到瑞幸门店进行数据采集，通过收集顾客购物小票，进行拍照取证以此来得出结论：瑞幸通过跳码取餐等方式虚增2019年度第三季度营业收入，数据夸大将近69%左右。广告费用支出报表中数据显示为3.82亿元，但是在被进行评估操作后，广告费用约为4600万元，瑞幸公司为了能够使得现金转出便通过夸大广告费用支出来实现这一目的，虚增的广告费又被转回门店收入中，此外，瑞幸还通过虚增其他产品的收入，从而大幅度提高了销售收入。2.3.2资产负债表相关数据分析表2-3资产负债表数据期间2019三季报2019中报2019一季报短期投资10.30亿20.62亿-应收账款2250.20万695.00万749.80万存货2.13亿2.32亿1.89亿基于以上数据，2019年度瑞幸咖啡的存货并没有大幅度的增长，然而利润表中显示的销售收入在2019年三季度时间跨越式增长。存货2019年第一季度数值为1.89亿元到第二季度为2.32亿元，第三季度存货数值反而呈现下降趋势。但是瑞幸在大众视野范围内2019年度市门店数量是迅速扩张的态势，门店数量的增长，销售收入的增加，存货数量也当保持一致的增长趋势，然而瑞幸对外显示的报表中存货数量不增反降。咖啡销售一般情况下都属于现售，不应该存在大量的应收账款数额，由此可看出数据存在异常现象。浑水公司对此便开始分析瑞幸商业模式，计算客流量，评估其资产收入情况，坐实了瑞幸财务造假的目的。2.3.3现金流量表相关数据分析表2-4现金流量数据期间2019三季报2019中报2019一季报经营活动产生的现金流量净额-11.26亿-10.03亿-6.28亿投资活动产生的现金流量净额-16.06亿-22.88亿7664.50万筹资活动产生的现金流量净额54.92亿56.52亿8623.40亿汇率变动对现金及现金等价物的影响1.22亿-256.1万-739.2万期末现金及现金等价余额45.14亿39.89亿11.59亿其中：期初现金及现金等价物余额16.31亿16.31亿16.31亿现金及现金等价物净增加额28.83亿23.58亿-4.72亿从现金流量表中更能够真实反映出一个企业的现金交易状况。从上述数据中可以看出，瑞幸的经营活动产生的现金流量净额，2019年度一直处于负值，说明企业的现金流出，包括咖啡原材料的购买、管理费用、服务费用等占据不小的份额。另外，再从瑞幸投资活动的现金流量净额以及筹资活动的现金流量净额可以看出，瑞幸的投资活动现金流量从2019年中期以来便处于负值状态，筹资活动的流量净值则处于正值状态，由此可以说明瑞幸咖啡的资金链存在较大的安全隐患，外部融资便成了其重要手段。3瑞幸咖啡公司内部控制问题对一个企业来说，内部控制方面的研究是循序渐进并促进该公司不断完善并得以发展的。通常情况下，企业的内部控制管问题都需要从风险认识到不到位、内部监督问题、内控岗位权责是否清晰等几方面来考虑。对于瑞幸咖啡公司内部控制存在的问题主要从以下五方面来分析。3.1内控环境结构存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司组织结构存在着缺陷。瑞幸咖啡公司内控环境的组织架构仍有待逐步建立和不断完善，其股东大会是公司内部的最高权力机关，公司的重大事项从上到下都将由股东大会决策商定。公司高层的领导身兼数职，不仅有具体职务，还身为公司股东，虽然这在一定程度上便于沟通与交流，但是却使董事的监督权渐渐模糊起来，没有发挥出董事会和管理人员二者之间的制衡作用。二者人员职能和权利的重合也使公司经营过程中的监督权被削弱了。其次，瑞幸咖啡公司对内部控制这一严峻问题的重视程度不够。作为一个餐饮服务类行业，工作的强度普遍相对偏大，工作的时间也普遍偏长，员工在职人数和年龄相对偏低，应聘员工经常通过社会招聘或企业内推等形式方法来完成，餐饮行业本身对于工作者的文化水平要求不高，接受能力参差不齐，可能在一定程度上更关注盈利和企业形象的树立，追求品牌效应，却忽视了公司内部治理和自我监督，咖啡行业的员工人员流动较快，往往很难留住高素养的专业人才，这就使得公司员工水平能力差别较大，很难提高内控活动的执行力。3.2内部控制活动不够规范企业的内部控制活动的涉及面十分广泛。瑞幸咖啡公司的内部控制活动比较滞后，并没有跟上企业前进的脚步，将从以下几方面来分析其内控缺陷。（1）不相容职务相分离瑞幸咖啡公司的不相容职务主要包括：业务受理人员与业务授权人员及财务人员相分离；会计记账工作者和销货员之间是否相互隔绝等。在部分门店的实际经营中，部门经理一般都是把印章存放在门店的出纳室里以便办理签章等重大事项，然而这样的做法和不相容职务相分离的原则是矛盾的。让一个出纳保管印章的办法虽然更加方便了工作流程，但是无法真正起到监督和制衡的效果。另外，一个财务人员应该服务于公司董事和管理者，而并非是分公司的经理，如果放任此种行为发展下去，将会导致责任分配制度毫无意义，权利与义务的不对等也很有可能会给他们诱发多种潜在的风险。这个问题在大多数餐饮企业中都广泛存在。（2）权利是否相互制衡由于瑞幸咖啡公司的门店数量众多，其执行机构也随着门店的增长而遍布各地，在这个过程中，执行和管理机构所享受和拥有的权力逐渐扩大，慢慢地发展成为一个区域负责人掌握大部分的监管权和执行权。这种状态下难免会导致一些未知的风险。所以说，分公司掌握过多的财政权利，这与董事会的规定及要求完全相悖，当权利制衡出现了状况，各个部门之间的相互牵制作用就会大打折扣，使事故发生的可能性增加。（3）营运控制活动存在隐患。从咖啡豆的采购、运输、储存、加工是有一套程序的。但是由于咖啡豆的特殊性，可能在采购及运输途中不易保存，造成咖啡豆受潮、氧化、香气挥发、高温变质等问题。在储存过程中，没有格外注意咖啡豆的消耗速度，对于餐饮企业，当发现过期豆子和饮品原料时必须及时合理的处理，否则一旦将不合格的食品误入到消费者口中，不仅会砸了自家品牌，还会造成更严重的食品安全隐患。（4）没有突出品牌特色，营销方式不够新颖。以星巴克咖啡和瑞幸咖啡为例，人们潜移默化的认为星巴克卖的不仅卖的是一杯咖啡，更是购买了一次高端的消费体验，而瑞幸咖啡应该找清楚自身的定位，卖中国人自己的好咖啡。另外，在销售方式上，瑞幸咖啡没有突出自身的亲民优势，在信息化迅速发展的时代，外送服务没有被充分开拓。紧跟市场环境的变化而做出转变，向数字端发展，这也是非常重要的。所以，瑞幸咖啡公司内部控制体系和制度有待完善，领导层也没有格外重视内控体系的建设，相关部门在一定程度上只是趋于形式，这极可能出现职责分工不明确、执行力欠佳等问题，并没有发挥出充分的监督作用。只有内部控制体系的不断完整和改进才能够使企业更加顺利的执行各项标准和决策，在审视中得到不断提升自身水准。3.3风险评估意识欠佳生产经营活动中的每一个细节都需要进行科学合理的评估，以期预测风险、规避风险。注意查看和记录风险。只有该公司详尽的分析风险出现的原因和解决策，才能够将防范工作落实到位，把损失降到最小，从自身的发展现状出发去控制和降低风险，才有机会提高其盈利能力并谋求更好的发展。现如今，咖啡业形势复杂，不少饮品店也加入了市场竞争之列，面对这种激烈的市场博弈，必须要突出自身的特色，并进行准确的风险预测及评估。所以，科学合理的风险评估对于公司的准确定位以及未来的发展方向是非常必要的。另外，结合实际情况，瑞幸咖啡公司更需要注重食品安全风险、运营风险及市场环境风险。第一，食品安全风险。这一风险是餐饮行业普遍需要关注的问题，虽然瑞幸咖啡公司的咖啡豆及饮品原材料的供应都是统一的，但是对供货商每批次提供的产品进行定期的指标查验也是必须的。第二，运营风险。在瑞幸咖啡公司各家门店的日常管理经营活动过程中，会存在各种各样的经营风险，这类风险既有很大的可能性就是由于门店内部自身原因造成，又有很大的可能性是由于门店外部的一些无法抵御的因素所引起的。日常经营活动中遇到的风险往往是变幻莫测又不可估量的，尤其需要注意的是瑞幸咖啡公司在我国已经拥有了数以千计的连锁门店，这种经营风险发生的概率也将呈现出指数倍的增长。第三，市场环境风险。瑞幸咖啡在2020年经历过信任危机后，虽面临的挑战更加严峻。随着近年来咖啡市场规模的日益扩大，人们对于咖啡的认识、理念和要求也正在逐步发生改变。咖啡产品的外送服务日益成熟，实体门店的作用渐渐地被弱化了。与此同时，瑞幸咖啡公司竞争对手的实力也越来越不容小觑，需要尽可能避免外部因素带来的潜在风险。由于不同地区的咖啡观念和消费习惯不同，营销和推广策略的多样化也是非常重要的。3.4信息沟通渠道存在阻碍瑞幸咖啡公司的重心在于成为最受欢迎的咖啡，相对比较重视对群众需求的了解。与此同时，却忽略了公司内部的信息沟通，内部的信息沟通的闭塞可能会使得瑞幸咖啡公司在具体事件的处理态度上对其发展引来诸多隐患，所以信息沟通渠道相对比较随意，重视程度也不高，并没有完整的沟通体系和上下级问题反映的快速通道。餐饮公司的受众人群主要是年轻人，所以公司重心多放在新产品研发和探索更新颖的营销方式上。在信息沟通的方面，公司的上传下达效率不高，沟通渠道相对单一，造成公司内部资源共享障碍，部门间信息交流不便、配合程度低下等问题。在实际的运营过程中，一旦问题传递的时效性不强，信息反馈机制不健全，这就容易造成信息交流失真或者延迟的情况。此外，若信息交流受阻，也会使得公司理念和消费者需求脱节。3.5内部监督体系不完善首先，瑞幸咖啡公司内部监督在一定程度上管理层存在追崇形式主义，执行力低下，权责分工比较模糊等问题。所以单独设立内控监督部门是十分重要的。一方面可以对公司内部控制的执行情况有更深刻的了解，另一方面其独立性使得内控活动更为公正，有利于全面认知内控制度并作出合理判断和决策。其次，瑞幸咖啡的内部控制评价机制有待完善，自我评价工作也是非常复杂而重要的。评价工作需要各个部门全面考察并根据实际情况综合考虑，需要全公司上下级员工的齐心协力，及时反馈现状和问题，对公司内部控制执行情况定期评估考核，只有这样才能内控监督体系更为客观、全面，才能够为后续的经营管理工作提供参考价值和改进建议。

4加强瑞幸咖啡公司内部控制的对策时代在发展，企业的发展也日新月异，必须要跟上步伐，顺应发展潮流。瑞幸咖啡公司内部控制存在明显的不足，需要对漏洞进行及时的改进。4.1优化内部控制环境，提高对风险的重视程度第一，完善瑞幸咖啡公司的内部控制环境，及时发现并有效防控内部风险，建立科学的风险评估机制，拟定风险应急措施方案，而且公司还要高度重视风险监测，建立风险预警机制，定期组织人员进行学习交流，提高公司员工的服务水平，增强团队凝聚力。使内部控制理念和公司管理文化有机地融合，唤醒员工的危机意识。第二，优化了公司内部控制活动的组织架构详细分配公司各部门的主要职责和权限，科学合理的规划了公司未来发展方向，谋求领导和全体员工间主要功能的最大化发挥，各级管理层具体负责公司经营发展战略的落实和执行，明确了决策层、管理层、监督层的主要职责和权力分工，使之得到权利的制衡，优化内部治理结构。第三，完善人员管理机制，注重企业文化的宣传熏陶，重视员工的学习晋升渠道，建立合理的激励政策和评价机制。通过定期的内部培训，外部学习或外聘等方式为各个区域的分公司储备内部管控的技术性人才，同时需要对每一位区域负责人进行不定期的绩效考核和轮换体系，以有效地保障本公司的积极性、动态性与竞争能力。在一个比较完善的公司内部治理体系架构下，瑞幸咖啡公司还应该积极地培养公司和企业自身的内部控制文化，在全体员工心中牢固树立正确的内部控制观念，努力使员工与企业二者的利益保持高度一致，提高员工为企业创造价值的热情和积极性，通过奖酬制度使得员工积极主动的加入到内控活动中去。4.2完善内部控制活动内部控制制度和控制体系需要视情况进行不断的完善，具有完整的内控体系是瑞幸公司开展内控工作的基础。需要制订一些内部控制制度的细则并严格执行相关法律法规要求和证监会有关的规定，不断提高内部控制在公司运营中的作用。（1）建立相对完整的内部控制体系，从制度本身和管理层面给予其双重保障。要做到不相容职位相分离，做到不同岗位的员工能够各司其职。管理者要认识到内部控制活动的重要性，根据公司现有的条件和状况，对症下药，建立合理的、可操作性强的制度，并随着时代的进步、公司的发展不断更新这一制度的细则，使之适应性更强。还要进一步明确瑞幸咖啡公司的内控目标，提前预测各种风险并及时做好应对风险并制订内控方案以有效应对突发事件，把内控制度和具体流程事项落实到位。更重要的一点是，必须做到要不断优化瑞幸咖啡公司的内部控制管理机制，以此来增强内部控制的实施力，把内控思想植入其中并应用于企业的文化。（2）注重权利的制衡，掌握经济大局。建立财务应急预案，提高管理层的执行力，注重岗位之间的监督和制衡。分公司的执行权不能违背董事会和管理层的要求，只有部门之间互相牵制才能减少事故发生的可能性。要注重对会计工作者进行定期培训与监督，注重信息透明化，使内外部监督结合起来，提高公司的内控水平。（3）规范日常运营活动。例如在生豆储存过程中，需要具备一套完整的进货验收和备案注册登记的准则，还需要按时做好豆子的产品质量和其他各项指标的检测，抽样后所检测到的合格率必须要严格控制在适当的合理区间内。而且，要注重扩大品牌差异化，打造品牌独特产品，进行有效适当的宣传，根据商圈需求和实际营运能力确定新店位置，关闭业绩不理想的店面。（4）使销售方式多样化。新颖的市场营销管理模式和企业品牌形象的树立也是非常重要的，咖啡产品在行业的主要受众群体是年轻人群，这更加迫切地要求瑞幸咖啡公司能够紧紧地跟上互联网时代快速发展的脚步，不断地推陈出新，促进广告的投递，紧跟市场环境的变化而做出转变，重视产品的更新换代和消费者的体验。总的来说，内部控制活动对于餐饮企业中的重要程度不言而喻。无论从进行规范化管理和降低风险这两个方面来讲，都应该是不可忽视的。4.3完善风险评估管理系统一是要设置专门的风险管控部门；增强对企业管理者、员工的风险防范意识，特别是对企业管理层及其员工的行业敏感度，提高了格局观念意识。构建健全的项目风险评价机制，细化了企业在经营管理活动过程中的职责和流程，在项目开工前对整个项目进行了风险预测，在整个项目的开发过程中进行风险预警，削减成本并降低投资开发风险。二是要求管理者定期出具公司有关项目的可行性研究报告，公司管理人员应该根据这份报告对该项目进行科学合理的取舍决定。隔一段时间就聘请一批专门的风险管理专家对企业或者是项目本身进行多维度的风险评估，预测公司当前和未来可能遇见的风险，可合理地避免公司盲目的规模扩张，及时抓住难得的市场发展契机，使公司能够实现企业的持续健康平稳发展。三是政府要尽快建立一个健全的社会风险评价与防范危险的工作机制，将风险的严重程度直接降至公民可以承受的能力范围之内。要根据公司实际经营情况，国家法律规范和公司经营管理目标，建立一个相对完善的、合理的、可执行度高的风险管理系统。另外，就食品安全风险来说，公司要定期派人进行食品安全问题检测，对原材料及添加剂进行不定期抽查，并制定一套完善的食品安全事故处理办法。在日常运营活动中，需要制定准则标准对众多门店统一管理，定期考核以期降低运营风险。在日新月异的市场环境中，要不断向竞争对手和优秀茶饮店学习，跟上时代发展的节奏，时刻关注外部环境和市场需求，提高自身竞争力。4.4注重信息的沟通与交流良好的信息交流沟通环境及便捷的信息沟通途径，使得企业的信息能够迅速地传播，信息的上传和下达畅通有序。建立及时的员工反馈机制，有利于收集、筛选、整合内外部信息，构建良好的信息交流平台，使得瑞幸咖啡公司发展遇阻时可以迅速找到要害所在，并齐心寻找解决方案，由此看来，拓宽信息的沟通交流渠道是格外必要的。公司高层不仅要时刻关心企业员工的真实想法，还要及时的将意见建议反馈给下级。同时，还可以建立匿名投诉举报机制，例如董事长热线电话、意见箱、开展座谈会等新颖的方式了解民意和公司发展的真实现状，从而有利于对下一步计划作出合理准确的判断，既有利于公司民主化氛围的发扬，又有利于建设信息化现代化的企业。4.5完善内部控制监督体系内控监督体系的不断形成和完善有利于企业及时了解内部控制的执行情况，在第一时间改进不足之处。健全内部监督体系是至关重要的，只有这样才能保证每一项控制活动都在相关机构的监督下合理合规进行，公司高层可以根据供求需要和经营现状及时调整策略。首先，瑞幸咖啡公司要建立并实施内部控制缺陷的追责制度，在出现重大漏洞和问题时，能迅速找到责任人，同时，若是任务完成得相当出色，也要给予一定的奖励，例如评选先进职工，增加绩效工资等，不仅可以激发员工的工作积极性，又可以使得内控监管制度充分发挥作用。其次，需要拓宽招才纳士的途径，注重对审计人员的培养，设置专门的内部审计部门和组织，对公司的各项资产和财务管理活动的开展情况进行严格的监督，强化监事会的监督职能，提高内部监督部门的独立性，还可以加强群众对公司的治理、会计信息进行监督，不断建立健全公司的内部控制，真正在公司管理上发挥作用。重视对于内部控制问题的自我评价，可以让瑞幸公司上下层的员工都明