管理建议书模板

eq\o\ad(广州XX会计师事务所有限企业,)GUANGZHOUXXCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLTD.*机密*管理提议书广东省XX企业董事会:我们接受委托,审计了贵企业财务报表,并出具了XX会审字()第01007-13号《审计汇报》。在审计过程中,我们发现贵企业及附属子企业内部会计控制制度在某些方面不尽完善,在此我们提请贵企业管理当局予以关注。我们提供的该份管理提议书,不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵企业服务的目的而提出的。由于我们从事的是对贵企业年度会计报表的审计,所实行的审计范围有限,不也许全面理解贵企业及附属子企业的所有内部会计控制。因此,管理提议书中所述的内部会计控制的某些缺陷,仅是我们注意到的,不应被视为对内部会计控制制度刊登的鉴证意见,所提提议仅供贵企业管理当局参照。一、贵企业本部1、贵企业下属分企业存在部分会计凭证缺乏附件或附件不齐、签订不全的现象；导致原始单据局限性以阐明经济业务核算的对的性及完整性；这在对经济业务计提时尤为明显；如贵企业下属市政分企业5月#49号凭证结转工程材料入“工程施工”，记账凭证后无附件；又如路桥分企业9月@142号凭证结转分包产值仅附列账告知单，而无任何有关负责人签名等。2、贵企业下属分企业成本费用支出明细核算账务处理欠妥；如机施分企业4月#111号凭证支付赔偿款，由于对方无法提供发票，故该分企业在对此做账务处理时计入了“应付职工薪酬”科目，从而挤占了企业职工工资总额。二、广东XX混凝土有限企业（一）成本费用核算1、存在购电脑等固定资产直接入成本费用的状况，如人和分企业8月11号凭证，贵企业本部10月14号凭证，12月10号凭证等，导致当年度损益不实，同步未作纳税调整，存在税务风险。2、本年度该企业本部多提堤围防护费7254.27元，人和分企业多提堤围防护费6411.35元，合计多提13665.62元，多入成本，影响当年度损益，同步未作纳税调整，存在一定的税务风险。（二）其他方面我们发现该企业部分往来款项属需计提坏账准备项目，未计提坏账。（三）管理提议提议该企业严格按照权责发生制原则核算成本费用，计提各项减值准备，以便财务报表全面真实反应年度损益及资产状况。三、广东XX管理有限企业1、该企业管理费用明细列支中,水电费、员工手机话费报销、企业话费等均记入二级明细科目办公费中。其中水电费、员工手机话费报销、企业话费均为每月都发生的费用，提议独立设置二级明细科目以使企业费用的列支愈加清晰明确。四、广东XX工程有限企业1、长期负债未及时清理审计中，我们注意到该企业期末有126万元的长期负债，占企业期末负债总额的47.81%，是该企业期末资产总额的9.9%；经理解，这些长期负债重要是应付企业原行政主管单位广东省水利厅的流动资金借款以及应付股东广东源大水利水电集团有限企业的款项，而其中有部分负债业已多次收到债权单位催收函，但企业尚未对此予以处理。提议企业及时清理有关债务，以免产生不必要的债务成本。2、审计中，我们注意到该企业多提的所得税10691.7元，未通过“此前年度损益调整”科目调整期初数，而是直接冲减了的管理费用-其他，导致管理费用帐面数与实际数不符。提议企业后来对此类事项通过“此前年度损益调整”科目予以调整，真实的反应企业的财务状况。3、审计中，我们注意到企业对于代收代付的炸药款，通过借：“银行存款”XX元，贷：“银行存款”XX元，直接将收付的款项抵冲，未能反应业务事项的真实状况。提议企业后来对此类事项通过“其他应付款”科目核算，以反应业务事项的真实状况。五、广州XX有限企业（一）会计基础工作存在缺陷：凭证未及时装订，不利于财务档案的保管。（二）财务核算不规范，有待深入完善：1、将堤围防护费计入“主营业务税金及附加”，按照规定应列入“管理费用”科目。2、固定资产为办公设备，所计提折旧在5月至9月计入“间接费用”（期末结转到成本），10月至12月计入“管理费用”，办公设备的固定资产折旧应计入“管理费用”科目。3、员工工资在6月份一部分计入“管理费用”，一部分计入“间接费用”和“机械费用”，在9月和12月份计入到“间接费用”和“机械费用”，提议管理人员的工资列入“管理费用”；企业每月均有发放工资，而只在6月、9月、12月才结转到成本费用，不符合会计核算规定。4、收入和成本不配比。主营业务成本在6月、9月、12月各结转一次，而主营业务收入在5月、7月－12月均有发生，没有及时配比结转主营业务成本。（三）其他方面企业本年度新成立，固定资产仅有价值13000元的办公设备，而本年度仅向广东XX股份有限企业出租设备收取的费用就达1,920,664元，收入与企业规模不配比。企业所用设备实为广东省XX企业机械租赁分企业（母企业下属分企业）的设备，企业另行在成本中支付租赁费（整年此项租赁费约为80多万元，仅占收入的40%左右），提议力创核算中应注意尽量或少以附着于设备的服务收入为其收入内容，才能与企业规模、收入等相契合。经理解，企业的成立原因之一是针对企业经营中与交通运送有关的业务（如装卸、搬运业务），为获得较低的税率（营业税3%）而成立的；但提议企业应充足考虑由于成立新企业而增长的其他不可防止的费用（如为维持企业正常运作而增长的费用、对应成本的考量（如由于是关联交易，租赁成本与否会获得税务部门的承认、以及为此增长的税费支出（母企业租