经济责任审计方案

目录二、经济责任审计服务方案 22.1审计主要内容 22.2审计工作方法 62.3审计实施程序 7四、审计的工作质量保证措施 9（一）审计工作底稿编制要求 9（二）审计报告编制要求 10（三）组织措施要求 10五、审计时间、人员的安排 155.1审计时间 155.2审计人员安排 165.2.1审计工作组织与人员安排 165.2.2主要人员情况 176.2目前拥有的保密措施 18（一）本公司拥有的保密硬件 18（二）保密组织措施 18

二、经济责任审计服务方案依据国家粮食和物资储备局财务司邀请函和经济责任审计项目情况介绍，我所制定了上海局（以下简称“管理局”）上海国储物流股份有限公司负责同志经济责任审计服务项目工作方案。2.1审计主要内容本次经济责任审计工作主要内容包括：（1）贯彻执行党和国家经济方针政策、国家局和上海局决策部署情况；（2）公司发展战略规划的制定、执行和效果情况；（3）重大经济事项的决策、执行和效果情况；（4）公司法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；（5）公司财务的真实合法效益情况，风险管控情况，资产管理情况；（6）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；（7）以往审计发现问题的整改情况；（8）其他需要审计的内容。具体包括如下几个方面：1.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况审查管理局及被审计人是否围绕党和国家有关重大方针政策和决策部署，结合实际制定出台贯彻落实的具体措施；是否对具体措施的执行实施督促检查，是否取得预期目标和效果。2.贯彻落实国家局党组有关决策部署情况主要审查被审计人职责是否履行到位；交办事项是否完成；国家局党组有关规划、部署目标任务是否完成；任职期间制定的本单位工作发展思路、措施及其目标是否落实。3.遵守有关经济法律法规、管理制度和财经纪律,履职尽责情况主要审查被审计人任职期间管理局有无隐瞒、截留、坐收坐支应当上交国家的财政收入的问题；有无以虚报、冒领等手段骗取国家财政拨款的问题；有无虚列支出、虚开发票等套取资金私存私放问题；有无违反国有资产管理规定，造成国有资产流失的问题；是否违反“收支两条线”规定和国库集中收付制度，将应当纳入法定账簿的资产未纳入法定账簿或转为账外的问题；有无违规发放津贴补贴问题等。4.重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况主要审查被审计人任职期间管理局是否按照国家局发展规划，围绕本部门工作重点和实际情况，制定相应的发展规划以及政策及保障措施；是否对发展规划的执行情况进行有效的监督、考核，对执行中存在的问题是否及时纠偏、纠正；检查发展规划的实际效果情况。5.重大经济事项的决策、执行和效果情况主要审计内容包括：一是任职期间基本建设和工程项目建设管理和审批手续是否及时、完整；是否按照招投标法和政府采购的要求履行招标程序；项目建设资金使用是否专款专用，使用是否合理、合规及有效；工程项目是否履行验收手续。二是任职期间对外投资是否经过可行性论证、集体研究，民主决策；对投资项目是否进行监督管理，是否取得了预期的回报，是否造成损失浪费。三是任职期间是否有股票、国债、委托理财等高风险投资，是否集体民主决策，是否严格履行审批手续；是否严格监管，有无造成重大损失或国有资产流失。四是任职期间有无经济担保、出借资金（包括委托贷款、预付货款）事项，是否经过资信调查和民主决策，有无违反程序出具担保函、出借资金等行为；是否存在由于决策程序不当，造成担保承担连带责任损失，出借资金本息难以收回造成损失。6.有关财务管理、资产管理、内部控制、内部审计等有关管理制度的建立和执行情况一是审查内部管理制度的建立健全及遵守执行情况。主要检查被审计人任职期间管理局是否建立经济决策、财务管理、资产管理、业务管理、内部审计、合同管理制度、对外投资管理制度等内部管理制度，各项制度内容是否健全，是否符合单位实际且具备可操作性；岗位设置是否合理，职责是否清晰，有无不兼容岗位及职务。二是审查内部管理制度执行的有效性。主要检查各项制度是否得到有效执行；是否配备专门的财务人员，并对下属单位的财务实施监督管理；不相容岗位相互分离是否分离，内部授权审批控制是否符合规定，是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度。7.本单位预算执行、财务收支合规、厉行节约反对浪费及经济风险防范情况（1）审查预算的真实、合法效益情况主要审查预算编报是否符合预算法和会计法的规定，编报的内容和数据是否真实、完整，有无随意多报、少报，擅自调整收支结构，应纳入未纳入决算等问题。审查财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况主要审查有无将收入、支出等转移到所属单位；结合内控审计，检查收支是否纳入规定账簿核算和管理，是否存在收入流失。重点关注：一是财政、财务收入的确认是否及时、准确，记录是否完整，审计有无截留、转移收入；有无将收入在往来科目挂账。重点检查是否存在以下问题：向分支机构、办事机构收取或变相收取管理费用的；违反规定接受和使用捐赠、资助，或者违反规定使用票据的。二是财政财务支出主要审计财政、财务支付范围、标准是否符合国家相关制度规定，会计核算是否真实、完整，有无多列、少列支出等问题。重点关注：“三公经费”以及会议费用等支出的合理性、合规性。包括：招待费是否超年度预算，是否存在在其他项目中列支招待费，招待费报销是否有单位公函和接待清单；是否超标准接待（安排旅游、观看演出、赠送纪念品等）等。出国费支出是否有审批手续；国外路线是否符合规定；出国费是否存在超标准乘坐交通工具、住宿、旅游等支出；有无超标准发放个人补贴；出国费是否超年度预算，是否存在在其他项目中列支出国费等。车辆使用费是否超年度预算，是否存在在其他项目中列支车辆使用费，是否存在被审计单位承担汽油或维修等费用；是否超标准购置或使用交通工具；有无占用或临时使用被审计单位交通工具等。会议费总额是否超年度预算，是否存在在其他项目中列支会议费，是否存在被审计单位承担会议费；会议费报销相关手续（审批、通知、签到表、电子结算单等）是否齐全，有无虚假会议，虚报天数、人数等。三是费用支出是否真实、合法、正确。主要审计劳务费支出手续是否完备，是否现金支付；办公及物料用品购入、存放、领用是否有出入库手续，是否建立台账；车辆维修、汽油费用是否与车辆情况匹配；设备运行维护费有无对应业务；物业管理费等支出是否合规。是否使用虚假票据套取财政资金；是否以办公用品、劳保用品票据采购购物卡；以旅行社票据或虚假票据报销差旅费、会议费等；是否在往来中核算，列支费用。8.本单位国有资产采购、使用、处置等管理情况一是检查被审计人任职期间管理局是否建立资产管理制度，资产采购、管理、使用和处置是否合规，主要审计资产的记录是否真实、完整；是否定期盘点；对固定资产进行权证抽查和实地观察，检查账实是否相符，房屋、车辆产权关系是否变更，固定资产的购置、出售、盘亏、毁损的账务处理是否正确。是否存在侵占、私分、挪用国有财产的情况。二是检查被审计人任职期间管理局是否严格按照政府采购法及其实条例等要求开展政府采购工作，重点检查政府采购制度建设情况，政府采购预算编报、资金来源及流向、采购方式及程序、采购执行结果等是否合规。9.本单位及所属单位在预算管理中执行机构编制管理规定情况检查被审计人任职期间管理局及所属单位是否严格按照编办及国家局的批复落实编制管理，有无定期检查监督；是否存在任意扩大编制、未经审批的情况；超编机构及人员的经费使用情况，是否存在挤占经费的情况等。10.对所属事业单位国有资产采购、对外投资、出租出借及处置的监管情况检查被审计人任职期间是否建立健全对所属单位的国有资产采购、对外投资以及出租出借及处置情况的监管制度、审批权限及流程，是否有责任追究制度；是否定期对所属单位的上述行为进行检查；对所属单位的违规行为是否落实追究主管及相关人员责任。11.对所属事业单位出资企业有关财务、资产等经济活动的监管情况审查是否被审计人任职期间是否建立健全制定财务监管办法，并对所属单位的财务预算、会计核算、重大财务事项(重大资产购置、包括投资、融资等)、清产核资、综合绩效评价以及经济责任审计等方面实施具体的监管。各被审计单位发生重大财务事项，是否报批。12.在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况审查被审计人任职期间履行有关廉政建设第一责任人职责、落实党风廉政建设责任制、落实中央八项规定精神、本人遵守廉洁从政规定等事项。重点关注：被审计人在办公用房、公务用车、出国、公务消费、违规发放津补贴等方面情况；被审计人个人收入的合规、合法性，是否存在兼职取酬情况；被审计人是否存在费用自签自报，有无领导职务消费报销手续不全情况；是否存在在资产处置、重大投资建设决策、招标采购等方面滥用职权的违法违规行为等。13.以往审计发现问题的整改情况主要审查被审计人任职期间推动审计工作和督促内外部审计发现问题整改落实情况，揭示未认真整改及屡查屡犯等问题，并认定领导干部应承担的责任。14.其他需要审计的内容根据在审计实施过程中委托方的要求进行。2.2审计工作方法本次经济责任审计，我所将综合运用以下方法：（1）查阅文件。查阅被审计人任职期间的的会议纪要、签署的重大合同、重要的财务会计资料，述职报告、工作计划及总结、内部管理制度等，制定具体审计方案、访谈提纲、调查问卷等。（2）访谈。在查阅文件的基础上，调查对被审计人和管理局及所属单位重要部门和人员进行访谈，并发放调查问卷，发现审计线索，以及对被审计人的工作绩效情况。（3）结论分析。通过对调查问卷以及现场审计结论的对比分析，确定是否存在审计盲区，是否需要就某一特定事项延伸审计，总体把握审计重要性水平（4）数据复核。通过核实后的财务数据判断是否需要重塑财务报表，并计算财务评价指标，按照绩效评价的要求进一步分析。（5）证据论证。复核审计证据的充分性和相关性。（6）函证。通过对重大往来款项、投资、借款等事项进行函证，确认资产、负债的存在、真实和完整。（7）盘点。通过对实物资产，包括现金、存货、固定资产、无形资产等进行盘点，确认资产的存在、真实和完整。2.3审计实施程序2.3.1审前准备阶段1.审计程序和方法（1）了解被审计单位通过查阅被管理局及所属单位大量的档案资料及相关的内控制度，包括单位办公会会议记录、制度汇编、工作总结、任期内所有内外部审计报告、重要的合同以及上下行文件等，对财务部、审计部、项目管理部等关键部门进行了座谈，对重要的内部控制实施穿行测试，深入了被审计单位原领导人任期内发生的重大经营活动及其他重要事项。（2）初步执行分析性复核通过了解和初步分析性复核，修正审计实施方案确定的审计范围、审计风险和审计重点等。（3）初步确定重要性水平熟悉单位的行业范围、项目建设情况、股权结构、税收、财务、会计等方面的法律规定；评价控制环境，评估风险，初步判断单位资产质量状况，财务收支结余情况，锁定现场审计的重点内容，确定重要性水平。（4）进一步完善审计实施方案通过上述工作的实施，最终确定全面关注、重点突出、目标明确、方法具体、思路清晰、具备可操作性的总体审计实施方案，报项目负责人审核，并报财务审计司和被审计单位。（5）建立审计协调机制通过了解和沟通，建立财务审计和绩效评价的工作协调机制，商定问题沟通的方式、方法和时间，以便于实施财务审计的同时取得有效的、合理的指标评价数据。（6）审计组培训根据审前准备阶段的工作结果，对项目组人员进行现场审计前培训，重点是学习国家关于经济责任审计的各项政策，对被审计单位的行业背景，管理模式，建设项目，财务会计核算以及相关管理制度进行培训；对在审计实施方案中确定的审计范围、审计重点内容、审计的具体实施程序和方法进行培训。2.本阶段工作成果（1）修订完成审计实施方案。（2）明确审计重点和工作范围。（3）下发资料清单及调查问卷。（4）建立审计协调机制。（5）统一审计底稿格式。3.本阶段参加人员项目负责人、现场负责人及项目主审。2.3.2现场实施阶段1.审计程序（1）项目组进入现场审计，项目负责人与财务部门及相关业务部门进行座谈了解单位主营业务流程及历史沿革过程并收集审计资料。（2）组织针对不同业务的分析性程序，必要时可对审计方案进行调整。（3）检查业务流程图并执行穿行测试，查阅内外部审计机构审计结论并予以分析利用，对异常事项进行重点关注。（4）针对了解的情况进行有针对性的单位访谈工作。（5）做好单位员工调查问卷工作。（6）围绕审计重点针对特定经济业务抽取有关合同、凭证、业务单据。（7）确定审计调整事项和审计发现的问题，并完成现场复核。（8）重新编制财务报表，作为绩效评价基础数据。（9）质控检查人员对形成的问题底稿进行复核。（10）与被审计单位做好有关问题的意见沟通，核实问题的具体事实内容并上报资料。3.本阶段工作成果（1）完成所有现场审计工作底稿，问题底稿做到一事一议。（2）整理并复核完毕审计证明材料和审计意见。（3）审定单位财务报表。4.本阶段参加人员全体参审人员，各现场项目经理是上报资料的责任人。2.3.3报告阶段1.主要工作程序和方法（1）复核所有现场审计的审定报表及审计结论。（2）回收调查问卷并予以分析。（3）草拟经济责任审计报告（4）质控检查人员对撰写的审计报告初稿进行复核。（5）与财务审计司交换意见。（6）与被审计单位交换意见。（7）出具正式审计报告。2.本阶段工作成果草拟并上报经济责任审计报告。3.本阶段参加人员项目负责人、现场负责人、项目主审。四、审计的工作质量保证措施（一）审计工作底稿编制要求1、审计工作底稿须在现场完成，如实记录审计全过程的相关情况和认定事项内容，经办审计人员签字确认。2、工作底稿按照一事一稿进行记录。记录的内容包括审计事项的基本情况、发现的问题或事实记录、评价、意见和证据名称及其来源等内容。3、审计组长复核主审人员的工作底稿，主审人员复核其他审计人员的工作底稿，并分别签署审计意见。4、审计人员根据复核人员签注意见，及时修改及完善工作底稿。（二）审计报告编制要求1、报告基本内容要求报告内容应包括：被审计单位和审计对象基本情况；主要工作成绩；任期期间财政收支、财务收支以及资产管理状况；审计中发现的问题；审计评价；审计建议。2、报告编制要求审计报告应当客观、完整、清晰、及时，审计建议具有实用性及建设性。（三）组织措施要求1、领导重视、人员得力我公司高度重视此次审计工作，为确保审计工作的质量，我公司将由人力资源部会同业务主管部门对全体业务人员进行评价和分析，由副主任会计师担任项目负责人，并选派了足够数量且熟悉相关业务的从业人员参与本项目，同时将采用一系列奖惩措施使现场人员工作积极，公正廉洁。2、完善制度、规范执业（1）回避制度根据被审计单位已提供的分支机构清单，我公司将委派专人进行审计独立性调查，对于与被审计单位乃至于单位负责人有任何利害关系的员工均不得入选本次审计项目。（2）工作日报制度项目组应在条件许可的情况下每天上报一次审计工作内容、结果及问题，对于现场难以确定的重大事项应随时以书面文件上报，项目总负责人应在当天予以回复。（3）沟通制度项目组负责沟通，主要内容如下：1）每周汇总各项目小组上报材料转报给委托方；2）及时将审计进度、发现的问题以及遇到的难点以书面形式与项目组负责人和委托方沟通；3）需要延伸审计时，提前与委托方沟通；4）对于在现场发现的重要线索随时通报；5）涉及需要调整指标口径或特定范围取数事项随时与绩效评价组沟通。

3、周密计划、控制前移我们根据独立审计准则的规定，结合经济责任审计的特点，针对山东管理局行业特点，在审前调查的基础上，制定周密的总体审计计划，报委托方批准后实施。鉴于项目时间紧迫，审计工作量较大，为节约项目后期汇总时间，我们拟采取质量控制前移措施，将大量的复核工作在项目现场完成，同时对从审计计划审计结论形成的各步骤进行跟踪复核，随时发现问题、现场解决问题。具体包括：（1）通过随时检查工作完成进度，确保审计按计划按时完成；（2）把握审计工作方向，确保各个现场紧紧围绕审计目标进行；（3）审核第二天发回的现场工作成果，及时提醒现场审计人员进行追溯或进一步收集审计证据（4）就重要事项提出统一审计标准，以便各个现场审计组按统一口径取得有关证据或避免就同一事项重复劳动；（5）在报告阶段对比各组工作成果，查缺补漏，复核审计证据，为避免现场人员的主观误区，就审计报告的结论和依据提出独立意见。4、多级复核层层把关本项目实行四级复核制度，第一级复核均在底稿中保留相应轨迹备查，具体包括：（1）现场底稿复核：确保现场底稿数据无误、无遗漏事项，责任人为小组组长。（2）审计结论复核：巡查组在现场对重点难点问题提出统一处理意见，对已形成的分支机构审计结论进行现场复核并参与交换意见，确保最终形成的财务审计结论定性准确全面公允。责任人为负责巡回检查的总控组成员。（3）质量监管复核：对财务审计报告及其赖以形成的审计底稿全面独立复核。责任人为质量监管部成员。（4）专家委员会复核：按照我公司内部管理规定，本项目应提交专家委员会进行最终复核，复核的主要内容包括：财务审计报告的适当与允、支持审计结论形成的重大审计依据及底稿，关键评价数据的形成过程。

我公司日常的执业流程图如下：

五、审计时间、人员的安排5.1审计时间根据疫情防控相关规定及疫情控制情况,我单位适时进驻被审计单位独立开展现场审计工作。进驻被审计单位时间,以我单位接到通知为准。本次审计从进驻被审计单位日开始现场审计，拟在23天内完成现场审计，并出具审计工作底稿；25天内形成审计报告初稿；35天内交换意见，出具正式审计报告和审计结果报告,对审计中发现的问题提出审计意见。我们将分准备阶段、实施阶段和报告阶段三个阶段完成该项目，具体每个阶段的工作和总体时间如下：阶段工作内容总工期预计准备阶段确认任务、业务培训、审前调查、收集资料、修改完善审计方案等共2天实施阶段进行现场审计工作，撰写报告草稿共23天报告阶段复核、修订审计总结和审计报告，与公司交换意见、出具正式报告共10天合计35天我们根据经验和对总体时间表的初步分析，特制定具体实施计划和进度表如下所示：工作时间具体内容确认任务、业务培训、审前调查、审计方案T+0天项目开始阶段确认任务，与上海局和被审计单位取得沟通和联系，递交资料清单，制定具体工作计划T+1天进行审前调查，收集资料T+2天项目组内进行培训座谈T+2天进一步收集资料，对正式进场后可能存在的问题提出建议，修改完善具体审计计划实施现场审计工作T+3天-T+19天对被审计单位进行现场审计工作，审计人员完成审计工作底稿T+20天-T+22天项目小组组长对审计工作底稿进行一级复核，对发现的问题追加审计程序T+23天-T+25天撰写审计总结和审计报告初稿，对其进行一级复核，对发现的问题追加审计程序审计总结、审计报告、交换意见、出具报告T+26天-T+29天所内提交审计总结和审计报告初稿，进行二级、三级复核T+30-T+34天报告初稿提交审核，并按照规定流程交换意见T+35天根据审核和交换意见修订审计报告，提交审计报告注：上述时间表是根据目前了解的基本信息和类似项目的概略估计，展开现场工作后，根据上海国储物流股份有限公司的具体情况，存在调整时间表的可能，我们可以通过增加审计人员等措施保证总体时间控制在上海局要求的时间范围内。5.2审计人员安排5.2.1审计工作组织与人员安排在人员配置上，我们充分考虑了审计人员的知识结构，确保审计人员在资质、阅历及数量上足以满足审计工作的要求。项目组成员在专业知识和工作经验方面合理搭配，保证参与项目实施的主要人员不变。为了更好的完成本项目，我们拟配备6名专业人员组成审计技术指导小组、现场审计工作组。项目分组和人员配备情况如下：1、审计技术指导小组针对此次审计工作，永拓会计师事务所由总审计师牵头，组成审计技术指导小组，负责对项目技术规范的执行和项目组专业工作的指导，保证审计工作能够得到强有力的技术指导，小组成员2人。2、现场工作组根据本项目的具体情况，我们将设立现场工作组，选派5名具有专业理论知识和经济责任审计相关工作经验的专门人才组成。其中，项目总负责人为审计技术指导小组副组长。5.2.2主要人员情况针对本次项目工作量的需要，我们预计配备的符合要求的主要人员如下：1、审计技术指导小组成员和职责成员公司职务项目组职务审计技术指导小组的职责是负责对项目技术规范的执行和项目组专业工作的指导，保证审计工作能够得到强有力的技术指导。2、现场工作组主要负责人成员公司职务项目组职务现场工作组的职责是负责此次纳入审计范围各公司的现场审计工作，编制审计报告，审计工作底稿的一级复核等。3、人员配备特点我们在本项目配备的主要人员具有以下特点：（1）均具有丰富的服务经验，熟悉该行业管理及核算流程。项目