管理者财务培训课件,图文丰富

管理者财务培训课件老板为什么要学习会计？老板为什么要懂些财务知识？老板都应该了解和掌握哪些财务知识？31234

如何看懂会计报表运营指标分析税务知识讲析让费用省起来总经理财务知识培训一4如何看懂会计报表？？？？？？？？“掀起你的盖头来”------会计报表是什么？“思念你的人是我”------什么人需要阅读会计报表？“游戏规则”------八条基本会计原则“让我悄悄的告诉你”------会计报表的基本结构“你从哪里来”------会计报表的数据来源解读5“掀起你的盖头来”---会计报表是什么？

财务记录和分类帐簿几种基本的会计报表会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。6“思念你的人是我”---什么人需要阅读？7投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员。“游戏规则”---八条基本原则8

客观性原则----相关性原则----

明晰性原则----

可比性原则----

又指真实性，是指会计的确认计量和报告应该以企业实际发生的交易或事项为依据如实反映，保证会计信息真实可靠、内容完整。

指会计分录和报表必须清晰明了，以便使用者理解和使用是指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项应当采用一致的会计政策。二是指不同企业发生的相同或类似的交易或事项应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致相互可比。

又称决策有用原则指会计信息应当与会计信息使用者的经济需要相关有助于使用者做出评价或预测。

“游戏规则”---八条基本原则9

实质重于形式原则----重要性原则----

谨慎性原则----

及时性原则----

指企业应当按照交易或事项的经济实质进项会计确认、计量、报告，不应当仅按其法律形式作为会计处理的依据。

指对于重要的会计事项在会计上必须给予充分准确的披露，对于次要的会计事项可以适当简化处理。

指企业对发生的交易或事项进行确认、计量、报告时应当保持应有的谨慎性，不应高估资产和收益，低估负债和损失。

指会计核算要讲求实效，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

“让我悄悄的告诉你”---报表的基本结构10表头表体附注——签章——或有事项的说明，关联方关系及交易情况等；公章（封面）、法人、分管领导、财务负责人、复核人、制表人；“你从哪里来”---报表的数据来源11报表基础数据来源记账依据

核算资料和证据汇总账簿各级明细账簿记账凭证原始凭证会计报表报表出具“懂你”---报表讲解（组成）12报表组成资产负债表财务报表

时点财务状况资产负债所有者权益利润表现金流量表

期间经营成果收入成本费用利润

现金流量现金流入现金流出现金净额“懂你”---报表讲解（关系）13资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况“懂你”---资产负债表（结构）----明明白白我的“账”流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东

资金的占用

资金的来源资产固定资产长期投资=负债+所有者权益14“懂你”---资产负债表（排序）----明明白白我的“账”nd2按照到期日由近到远顺序排列；负债项目st1资产项目通常是按照流动性程度的高低排列；rd3按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。所有者权益15“懂你”---资产负债表（表样）----明明白白我的“账”16资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：

流动负债：

货币资金1

短期借款68

交易性金融资产2

应付票据69

应收票据3

应付帐款70

应收帐款4

预收帐款71

其他应收款5

应付职工薪酬72

预付帐款6

应付股利73

存货7

应付利息75

流动资产合计31

应交税费

非流动资产：

其他流动负债100

可供出售金融资产32

流动负债合计

持有至到期投资33

长期借款101

长期应收款34

应付债券102

长期股权投资35

预计负债103

固定资产原价39

递延所得税负债

减：累计折旧40

非流动负债合计110

固定资产净值41

负债合计114

减：固定资产减值准备44

固定资产净额45

所有者权益（或股东权益）：

在建工程

实收资本（或股本）115

固定资产合计50

减：已归还投资116

无形资产

实收资本（或股本）净额117

减：累计摊销51

资本公积118

无形资产净值52

盈余公积119

减：无形资产减值准备53

其中：法定公益金120

无形资产净额54

未分配利润121

递延所得税资产55

所有者权益（或股东权益）合计：122

非流动资产合计56

资产总计57

负债和所有者权益（或股东权益）总计：135

“懂你”---资产负债表（剖析）----清清楚楚我的“心”17货币资金：现金、银行存款、其它货币资金。注意事项：1千元以上付款要求通过银行存款支付，库存限额不超过1万元。存货：库存整车、备品备件、原、辅材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资。注意事项：存货的结构应保持相对稳定，注意异常变动，特别是库存商品的增加，是否存在积压贬值，采购价格高低决定产品成本价格。固定资产：生产能力与市场需求量是否匹配，注意盲目扩张.资产关注“懂你”---利润表（概述）----秋后算“账”两个基本概念利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的;利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润表遵循的会计等式：利润=收入－成本费用18“懂你”---利润表（表样）----秋后算“账”蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕19“懂你”---利润表（剖析）----秋后算“账”企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！利润亏损20“懂你”---现金流量表（概述）----清清楚楚我的“心”三个基本概念现金流量表是反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出以收付实现制作为记录原则。21“懂你”---现金流量表（表样）----清清楚楚我的“心”22项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金：1

收到的税费返还：3

收到的其他与经营活动有关的现金：8

现金流入小计9

购买商品接受劳务支付的现金10

支付给职工以及为职工支付的现金12

支付的各项税费13

支付的其他与经营活动有关的现金18

现金流出小计20

经营活动产生的现金流量净额21

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金22

取得投资收益所收到的现金23

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25

收到的其他与投资活动有关的现金28

现金流入小计29

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30

投资所支付的现金31

支付的其他与投资活动有关的现金35

现金流出小计36

投资活动产生的现金流量净额37

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金38

取得借款所收到的现金40

收到的其他与筹资活动有关的现金43

现金流入小计44

偿还债务所支付的现金45

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46

支付的其他与筹资活动有关的现金52

现金流出小计53

筹资活动产生的现金流量净额54

四、汇率变动对现金的影响55

五、现金及现金等价物净增加额56

“懂你”---现金流量表（表样）----清清楚楚我的“心”23补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润57

加：计提的资产减值准备58

固定资产折旧59

无形资产摊销60

长期待摊费用摊销61

待摊费用减少（减：增加）64

预提费用增加（减：减少）65

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66

固定资产报废损失67

财务费用68

投资损失（减：收益）69

递延税款贷项（减：借项）70

存货的减少（减：增加）71

经营性应收项目的减少（减：增加）72

经营性应付项目的增加（减：减少）73

其他74

经营活动产生的现金流量净额75

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本76

一年内到期的可转换公司债券77

融资租入固定资产78

3、现金及现金等价物净增加情况

现金的期未余额79

减：现金的期初余额80

加：现金等价物的期未余额81

减：现金等价物的期初余额82

现金及现金等价物净增加额83

“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”24现金流入量-现金流出量=现金净额“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”25净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。“懂你”---现金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”26权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数

原因企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。净利润同现金流量的差异下面将通过一个趣味分录进行具体的概括“懂你”28----报表讲解（趣味分录）1、结婚时：借：固定资产－太太应交税金－给丈母娘的钱固定资产－房子固定资产－车子贷：银行存款－个人小金库长期应付款－朋友的礼金长期借款－－房贷、车贷

2、努力工作借：银行存款－每月工资贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳应交税金-应交个人所得税其他应付款-各项社会保险家庭成长记之趣味会计分录：“懂你”29----报表讲解（趣味分录）3、养家糊口借：生产成本-养老婆长期应付款-房贷、车贷贷：银行存款－工资存款累计折旧-房子、车子

4、生个女儿时：借：库存商品－女儿贷：生产成本－太太

5、女儿出嫁了：借：银行存款-男方的彩礼贷：主营业务收入-女儿应交税金-女儿嫁妆借：主营业务成本－女儿贷：库存商品－女儿家庭成长记之趣味会计分录：“懂你”30----报表讲解（趣味分录）家庭成长记之趣味会计分录：6、生个儿子：借：在建工程－儿子贷：生产成本－太太

7、儿子长大成人时：借：长期股权投资-儿子贷：在建工程-儿子

8、儿子结婚、生子借：长期股权投资-权益变动-儿媳妇、孙子贷：资本公积-其他资本公积-儿媳妇、孙子

9、儿子孝敬我：借：银行存款-常回家看看贷：投资收益-儿子、儿媳妇

10、总结我的一生借：本年利润-我的一生贷：主营业务成本-女儿借：主营业务收入-女儿贷：本年利润-我的一生运营指标分析OPERATIONINDEXANALYSIS总经理财务知识培训二运营指标解析

解析流程1财务分析概述2财务预警指标体系3公司闸口指标分析32运营指标解析

财务分析概述33在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析；解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等；发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难；为财务预测、决策和计划提供有用信息；减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性；运营指标解析

财务预警指标体系34偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力财务预警指标体系

偿债能力指标分析35速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性及偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为1较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多而增加企业的机会成本，过低则企业面临偿债风险。定义：一般认为流动比率为2的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。定义：资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。定义资产负债率=负债总额资产总额速动比率=流动资产-存货流动负债流动比率=流动资产流动负债合理稳健资产负债率55%—65%预警信号资产负债率70%以上如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。

即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能;

企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障;

企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失。财务预警指标体系

偿债能力指标分析36注意未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于对外提供担保，可能引发的连带责任。偿债能力的隐形风险财务预警指标体系

偿债能力指标分析37关注流动比率速动比率资产负债率关注用于偿债资产的范围大小关注需要偿还债务的范围资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力；速动比率：通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动负债的比例。财务预警指标体系

运营能力指标分析38货币资金周转天数应收账款周转天数0001存货周转天数00020003流动资产周转率0004固定资产周转率0005总资产周转率0006财务预警指标体系

运营能力指标分析39定义:流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：f快速增长的销售收入t合理的货币资金存量流动资产周转率=销售收入平均流动资产f应收帐款管理比较好，货款回收速度快t存货周转速度快财务预警指标体系

运营能力指标分析40货币资金周转天数存货周转天数应收账款周转天数对流动资产周转率分析的重要补充；反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化；其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力。

计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度；存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。财务预警指标体系

运营能力指标分析41关注

如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢；如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。财务预警指标体系

运营能力指标分析4242定义:固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。如何提高固定资产周转率：固定资产周转率=销售收入平均固定资产f规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费；t规模过小：生产能力小，形不成规模效益；f

生产性和非生产性的固定资产结构合理有效。财务预警指标体系

运营能力指标分析4343定义:综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标；反映出企业单位资产创造的销售收入；体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度；如何提高总资产周转率：总资产周转率=销售收入平均总资产在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力；在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率。企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率；在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的；财务预警指标体系

盈利能力指标分析4444毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。定义：一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润。定义：企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力，反映企业持续收益的能力。定义销售毛利率=销售收入–销售成本销售收入销售利润率=税前利润销售收入净资产收益率=净利润平均净资产销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平财务预警指标体系

销售能力指标分析4545销售成本率销售费用率财务费用率管理费用率以上指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出，比率的增长均会导致销售利润率的下降。企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。

在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。

评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置。财务预警指标体系

盈亏平衡分析4646盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。

盈亏平衡分析又称量本利分析盈亏临界点又称保本点盈亏平衡分析关注：企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。定义关注变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用。固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的范围内保持不变。财务预警指标体系

盈亏平衡分析4747关注序号项

目数

据1一、变动费用总额（万元）4,3252

单位变动费用1,6623二、固定费用总额（万元）2,8654三、利润计算

5

销售收入净额（万元）6,0616

单位销售收入净额(平均)2,3297营业利润（万元）-1,1298四、盈亏平衡点产销量（吨）42,9549

盈亏平衡点产能利用率（%）165%10吨8.2吨金额盈亏平衡点销售收入亏损区盈亏平衡点盈利区7.9吨固定成本费用XX公司盈亏平衡点分析图实际收入本量利关系：利润＝销量*（单价-单位变动成本）-固定成本思考：1、其它条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？2、其它条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？公司闸口指标分析

闸口明细闸口全员劳动生产率累计营业费用率累计管理费用率累计税前利润率当月责任利润盈亏控制累计增值税税负率存货周转天数闲置固定资产降低率资金用款计划浮动率固定资产贡献增长率48公司闸口指标分析

闸口（控制能力）49

管理费用率，管理费用率主要考察每1元销售收入所耗费的管理费用的控制水平。

控制要素：管理费用、销量营业费用率，表明营业费用投入效率的控制标准，该指标越低，表明营业费用的投资效益越高。

控制要素：营业费用、销量累计增值税负率，该指标反映增值税在一定时期内税负的均衡水平，累计增值税税额为每月应缴增值税之和。控制要素：增值税、销量

累计管理费用率=累计管理费用累计主营业务收入累计营业费用率=累计营业费用累计主营业务收入累计增值税负率=累计增值税累计主营业务收入公司闸口指标分析

闸口（盈利能力）50

税前利润可以体现品种结构、成本控制、费用管理等方面的不足与成绩。反映盈利能力，评价经营效益，体现对公司利润总额的贡献，通过此项闸口可以及时关注利润情况。控制要素：成本与费用、销量

累计税前利用率=累计责任税前利润累计主营业务收入当月责任利润盈亏控制>零公司闸口指标分析

闸口（效率提升）51

全员劳动生产率，通常月人均产量越高，表表明劳动管理水平越高、员工的劳动技能越强，通过对比全员劳动生产率，评价产生的

经济效益的高低。

控制要素：产量可加快技术改造，充分挖掘潜力增加产量

人数加快流程优化工作进行减员增效

存货周转天数，指一定时期存货周转一次所需时间，反映整个年度内存货的周转效率，同时，

也从一定程度上反映了销售实现的快慢。

控制要素：存货月末余额月末存货占用资金越小指标越低产量产量越大则消耗原、辅材料越多存货越小销量销量越大则库存商品积压越少；主营业务成本越大该指标越低

全员劳动生产率=产量员工平均人数存货周转天数=360*存货平均余额当月责任主营业务成本*12公司闸口指标分析

闸口（效率提升）52

闲置固定资产降低率，闲置固定资产指闲置

超过6个月以上的固定资产，指标可以反映闲置固定资产处置程度，促使加强固定资产的管理与使用，避免固定资产的闲置浪费。

控制要素：闲置固定资产做到申购前控制、使用时充分利用，出现闲置时尽快调拨或出售，降低资金占压。

固定资产贡献增长率

，该指标能够体现固定资产盈利能力的持续性与稳定性，通过对该指标的管控，可促使固定资产盈利能力稳步上升。

控制要素：利润销量越大，收入越大，成本费用越低，则利润越大该指标越高

闲置固定资产降低率=本月减少闲置固定资产原值月初闲置固定资产原值固定资产贡献增长率=当月责任利润固定资产净值-上年月均责任利润年初固定资产净值

公司闸口指标分析

闸口（效率提升）53

资金计划用款浮动率

，该指标可以反映用款安排的合理性，差异程度越高，安排资金越不合理，通过管控可以加强资金用款的合理利用与安排。

控制要素：实际与计划用款的准确性

资金计划用款浮动率=实际用款-计划用款计划用款54税务知识培训总经理财务知识培训三目录增值税企业所得税个人所得税其他税种5556增值税定义征税范围适用税率计算方法范例57增值税的定义增值税增值税

是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。注释：

货物一般来说是指销售有形动产，包括水、电、气、热力、气体等，不包括不动产；加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，不动产的修缮不属于货物的修复，不属于增值税的纳税范围。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。增值税的纳税范围与营业税是排斥的，如果一种经济行为属于增值税的纳税范围，那么它就不属于营业税的纳税范围。（营改增的试点范围：在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。应税服务，是指交通运输业（包括陆路、水路、航空、管道运输服务）、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。）58增值税的范围增值税视同销售货物行为：

将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委