建筑施工企业税收筹划方案

建筑施工企业税收筹划方案一、对增值税的筹划(一)对甲供材料的筹划甲供材料是指施工过程中由建设单位直接购置材料、动力等，并将对应的购置价款抵扣建筑工程款。根据税法规定：纳税人提供建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。假如由建设单位甲供材料，一般是直接从市场上购置，价格较高，并且在付施工企业工程款时是全额抵扣。但施工企业购置材料时一定会精打细算，严格控制工程原材料的预算开支。再者，施工企业一般与材料供货商有长期合作的关系，价格上既可以得到优惠，又可以按比例支付，不仅扩大利润空间，还减少了资金成本。因此，实际工作中尽量与建设单位不签甲方供料协议。(二)对分包工程的筹划施工企业的总承包人将工程分包或转包给他人，以所有承包额减去付给分包人或转包人的工程款后的余额为营业额。故此，施工企业在作为总承包人，将部分工程分包给他人时，尽量用双包协议，也就是包工包料，这样，总承包人承担的增值税就减少。现举个例阐明：a企业承接到一公路工程5000万，现分包一部分工程，由b企业中标，a企业与b企业签订工程承包协议(包工包料)，协议价是1000万，a企业缴的增值税是(6000-1000)×3%=150万，b企业缴的增值税是1000×3%=30万。但假如a企业与b企业签订工程承包协议(包工不包料)，协议金额500万，另500万材料由a企业甲供，这时a企业缴纳的增值税就是(6000-500)×3%=165万，b企业缴的增值税是500×3%=15万。由此可见，若施工企业为总承包人，分包协议尽量使用包工包料协议，材料由分包人自行购置;若施工企业为分包人，分包协议尽量使用包工不包料协议，材料由总承包人甲供。施工企业作为分包人，假如将分包来的工程一部分再分包给他人时，该怎样筹划呢?下面来分析一种案例：a企业与b企业签定了1000万的工程承包协议，b企业将此项工程一部分分包给c企业，与c企业签定了500万工程承包协议，现实中b企业应缴增值税1000万×3%=30万，c企业应缴增值税500万×3%=15万，c企业缴的增值税15万b企业无法抵扣。假如b企业通过筹划，与a企业协商，将分包给c企业的500万工程直接由a企业与c企业签订工程承包协议，b企业与a企业只签定500万工程承包协议，那么b企业只交500万×3%=15万增值税，至少可以节税15万。二、对企业所得税的筹划(一)运用固定资产折旧政策进行筹划在施工建设过程中，一般需要大型设备，因此，施工企业的固定资产价值一般较大，固定资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目，在收入既定的状况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确的规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅使固定资产成本在有效期限中加紧得到赔偿，又延缓所得税的纳税义务时间。由于资金存在时间价值，增长前期折旧额，把税款推迟到后期交纳，相称于依法从国家获得一笔无息贷款。缓和了企业资金压力。(二)对劳务用工的筹划一般来说，施工企业使用劳务用工有两种状况：一是直接与劳务用工签定劳务协议;二是与劳务企业签定《工程劳务分包协议》。采用第一种方式对施工企业存在如下风险：1.劳务用工与企业没有劳动协议关系，所发的工资税务部门不承认“工资、薪金”，税前抵扣困难。2.会波及到代扣代缴个人所得税等税务风险。3.劳动保障部门会规定企业为劳务用工购置综合社会保险，增长企业承担。采用第二种方式对施工企业愈加有利：1.开具的工程发票可以税前扣除。2.不用代扣代缴个人所得税。3.回避了交综合社会保险的问题。(三)运用集团优势进行筹划施工企业可以通过组建集团企业的措施来平衡税负，合适地选择子企业或分企业的组织形式，以此实现集团企业的内部各个纳税主体之间利益协调和平衡，深入减少集团企业的税收承担。不一样的施工协议其利润空间是不一样样的，企业集团可以将施工利润高的任务分派给处在亏损的子企业施工，运用子企业利润弥补亏损的政策，到达减少整个集团企业的税负。还可以通过合理分派总机构管理费方式平衡税负，税法规定母企业向其多种子企业提供同类项服务，其收取的服务费可以采用分项签订协议或协议收取;也可以采用服务分摊协议的方式。因此，集团企业可以给盈利多的子企业多分派管理费用，处在亏损的子企业少分派管理费用，到达减少整体税负的目的。(四)对工程收入及成本筹划企业所得税是采用按年征收，分期预缴，年终汇算清缴的征管措施，预缴是为了保证税款及时，均衡入库的一种手段，但根据税法规定，企业预缴中少缴的税款不做偷税处理，企业在前三个季度尽量少确认收入，延缓支付所得税，减少资金压力，节省资金成本。施工企业确认收入是按工程完毕进度或完毕的工作量进行收入确认，因此，企业在税法容许的前提下，合理地确认有关的工程结算收入，以便延迟纳税期限。施工企业的工程成本费用的列支直接关系到企业应缴纳的所得税的数额，因此企业应当重视对成本费用列支的税收筹划，首先，对已经发生的成本费用应当及时入账核销，另一方面，对预付工程款及其他应收往来款项应催讨对方发票，及时核销。分包的工程规定分包人按工程完毕产值开足发票。最终，对于原材料已到工地并领用而发票未到的应及时办估价入库和领用。对于那些可以合理估计发生额的费用应采用预先列支的措施列支费用，如未发放的到期职工奖金应当按照未发放的月份和职工人数的平均工资进行工资总额列支。三、对个人所得税的筹划(一)收入均衡筹划企业在生产经营过程中，每月对工程项目进行成本分析，监控工程的成本利润状况，根据考核制度提前预支奖金，使职工收入在每月尽量趋于均衡。(二)异地工程筹划根据国家及各省市的税法政策，对异地施工的企业按营业额的一定比例(各地不一样样，一般是0.5%-1%)计征个人所得税。这样一种6000万的异地工程应计税就是6000×0.8%=48万，而按查账征收或回所在地缴税肯定达不到这样高的比例，并且，按工程营业额计算缴纳的个人所得税不能税前列支，假如企业可以多和当地税务机关主管部门沟通，按当地税务机关的规定提供查账征收证明材料，这样还是有也许在当地按查账征收方式缴纳个人所得税的。(三)合理提高职工福利施工企业在生产经营过程中，可考虑在税前可以列支的状况下为员工建立医疗保险基金、职工教育基金、养老保险基金、失业保障基金等统筹基金，以国家规定的最高限额为职工交纳住房公积金，这样既可以调动员工的积极性，也可以减少税负，减少经营风险和福利承担。四、总结施工企业的税收筹划工作是一项受多种原因影响的系统工程，企业应当认真学习掌握并研究国家的税收法律法规和宏观税收政策，做一种积极的纳税人。同步，施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点，缴纳的税种也诸多，具有广阔的税收筹划空间，这就规