所得税鉴证流程及要求

公司所得税汇算清缴鉴证业务流程和要求一、鉴证业务开始前的准备工作资料接收人采集业务拜托人的各项有关信息，到市场助理处进行登记，并获得报告编号。市场助理登记完毕后，将客户资料移交给执业经理，由执业经理进行项目分派，并指定项目负责人（即项目经理）。项目经理接受项目后，安排项目参加人员（项目助理），并就项目进场时间和公司进行再确认（非当天）。项目进场前由项目助理准备好《业务商定书》（一式两份）、《管应当局申明书》、《公司供给资料清单》；铅笔、橡皮、稿本纸、计算器、U盘、报告稿本空白电子工作文档、笔录本电脑等。二、签订《业务商定书》项目经理抵达项目现场后，第一要和客户签署《业务商定书》、《管应当局申明书》，特别要注意商定书中填写的服务收费应切合注协规定的收费标准（如：深圳最低收费为2800元）；向客户供给《公司供给资料清单》，要求客户按清单上所列示内容准备相应税审所需资料。三、拜托人应供给以下资料（一）单位建即刻及更改时的批文、协议、章程及验资报告复印件；（二）营业执照副本、有关资质认定证书复印件；（三）国、地税税务登记证副本复印件；（四）单位内部管理制度及有关的内控制度；（五）享受优惠政策的税务机关批文；（六）报经主管税务机关同意的税前扣除项目复印件；（七）前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件（或上年度公司所得税年度纳税申报主表及附表复印件）；（八）今年度财富欠债表、利润表；（九）今年度账簿、凭据、科目余额表等；此中明细账、科目余额表、序时账需保存电子文档；（十）今年度期末银行对账单、存货、现金清点表、固定财富清单；（十一）今年度国、地税各税种纳税申报月报表和季报表；（十二）未经审察的年度纳税申报表及附表；（十三）一般纳税人需供给12月份增值税纳税申报表复印件；（十四）重要经营合同、协议复印件，租借合同复印件；（十五）关系公司名单及与之关系、来往、交易明细及分支机构状况说明；（十六）前五个年度纳税调整后损失（盈余）明细表；（十七）其余应供给的资料。上述所有需供给复印件的资料，需在复印件上加盖公司公章，存货、固定财富、现金清点表须有相应负责人的署名。四、鉴证业务开始时应初步认识的事项在鉴证业务初始阶段，项目经理应环绕鉴证范围、内容、要求认识拜托人的基本状况，主要包含以下内容：（一）拜托人经营业务的性质、规模、范围及经营状况；（二）拜托人管理机构的设置、财务会计人员的配置、素质及其分工；（三）拜托人经营管理及财务会计制度能否健全；（四）上年度能否拜托中介机构出具税审报告及其纳税调整项目的主要内容；（五）会计报表的复核与剖析：第一审察报表数字的正确性，逻辑关系和勾稽关系能否正确；要点对会计报表进行整体大要剖析，以初步确立查账鉴证的要点领域、重要会计事项；项目经理应依据拜托人的状况，运用专业判断和查账经验来确立查账鉴证的要点领域。在对报表剖析时要充足运用剖析性复核。剖析性复核是一项说服力较强、能够提升审计效率的取证方法，运用适当能够较快速地发现查账鉴证的重要领域，防止审计风险。剖析性复核主要包含简略比较、比率分析、构造百分比和趋向剖析。鉴证人员要依据业务需要进行采纳。简略比较是要进行本期金额与从前年度有关数据进行比较，注意发现数额异样项目和数额变化大的项目；比率剖析，一般进行销售利润率、成本利润率平剖析；构造百分比是要对报表中重要项目据有关总数的百分比，并与从前年度有关数据进行比较，从中发现异样改动与差别；趋向剖析是要对连续若干期报表的某一项目的金额及其改动状况进行比较与剖析，经过对某一项目的趋向剖析，来获得审计线索和审计凭据。六、拟订项目工作计划（稿本X3表）初步认识拜托人的基本状况后，由项目经理编制项目工作计划。项目工作计划周期应视拜托人的详细业务量和账务复杂程度而定；年收入低于3000万的公司，外勤时间原则上不得超出1个工作日，报告整理时间不超出2个工作日。七、对拜托人内部控制制度进行切合性测试鉴证人员在进行切合性测试时，要联合拜托人详细状况，可采纳咨询、问卷检查、现场察看等方法，可本质抽查拜托人必定数目和一按限期的产品（商品）销售（经营）业务、资料（商品）采买业务、固定财富增添或减少、薪资提取或发放、各项花费开销、成本结转等记帐凭据、会算帐簿记录能否正确等。联合考虑公司管理机构的设置和管理水平、财会人员素质，考证拜托人所拟订的内部控制制度能否获得仔细贯彻履行，可信任的程度怎样；并以鉴证人员平时的工作经验和判断力，综合评论拜托人内部控制制度的可信任程度，剖析对初步确立的查账鉴证的要点领域，重要会计事项能否适合。在鉴证过程中发现的内控制度重要缺点，鉴证人员应以口头或书面形式向拜托人提出建议。八、本质性测试所谓本质性测试，就是对拜托人的会计报表、《公司所得税纳税申报表》和《公司所得税纳税调整项目表》各项目进行查账鉴证，并将查账鉴证的结果逐项填入工作稿本。工作稿本是在查账鉴证过程中形成的鉴定记录和获得的凭据，是形成最后《鉴证报告》的基础，也是逐级复核审察的依照。所以，查账鉴证工作稿本一定是实行查账鉴证程序的记录。工作稿本内容要完好、真切、靠谱，鉴定结论要明确，文字要公正清楚。在查账阶段，由项目经理针对公司所波及到的会计科目的原始凭据有选择的进行抽查，并将所抽查的记账凭据的日期、凭据号、会计科目进行记录，交由项目助理进行复印取证。九、查账鉴证鉴定事项的调整因为公司帐簿已结，会计报表已报出，项目经理凭已鉴定的数据，依照税收法例的有关规定，确立拜托人纳税调整科目的调整额。鉴证过程中如发现重要问题（风险控制）需实时向公司领导请示。十、与拜托人互换建议对审察调整事项与拜托人互换建议，对已确认的调整额及有关事项形成相应书面文字性说明（《与客户互换建议记录》），拜托人对所有调整事项确认后，在《与客户互换建议记录》上署名、盖印。十一、编制《公司所得税汇算清缴鉴证报告》及其附件在外勤往后的两个工作日内，对工作稿本进行完美，检查稿本中各表格间逻辑及勾兑关系能否正确，确认审察数据能否正确等，形成报告草稿。报告草稿伴同所有工作稿本一并呈报执业经理进行审察（三级复核），审察通事后方可形成最后的报告，打印、装订后交由执业经理署名、行政经理盖印。十二、后续事宜项目经理将完好的报告及装订好的稿本移交至市场助理处，由市场助理开具发票、填写存案表后交市场经理存案；同时，市场助理检查稿本能否完好，若出缺乏项，列明清单，连同存案后的报告、发票一同移交至项目经理处，并要求三天内补齐资料。项目经理将报告、发票、需增补资料清单交送至最先的资料接收人处，由资料接收人负责送报告、收款。收款后到行政经理处交款，由行政经理开具收款收条，项目经理凭收条及稿本增补资想到市场助理处进行项目结束登记。项目结束当天，市场助理须对项目档案进行整理、归档。一、存货的鉴定（一）要获得拜托人年关存货清点表，包含清点明细表及汇总表。清点明细表要与明细帐相核对，汇总表与总分类帐相核对，鉴定帐目、帐表能否符合。对要点存货要进行抽查。审察对盘盈、盘亏的存货办理能否正确。（二）抽查存货的进出库价钱，能否依照公司会计制度确立存货计价方法履行，对未按制度规定的计价方法计价的，对利润有影响的应作出记录或予以调整。（三）使用计划成本计价的，要查“资料成本差别”、“产成品成本差别”科目，审察差别的发生、结转能否正确，年关余额能否适合。（四）对主要资料，库存商品要从采买到入库、帐簿记录进行抽查审察其完好性与正确性；对购货折让、折扣、退回、破坏补偿、采买花费等事项办理的正确性进行审察。（五）对拜托加工资料、半成品的发出、回收、加工费的支付，要进行抽查，审察其真切性与正确性；对一年以上未动的存货余额要要点审察，查明原由。（六）抽查产成品（商品）入、出库单，核对品种、数目、本质成本与生产成本、销售成本的结转数能否正确。（七）审察低值易耗品的摊销能否依照公司会计制度确立的摊销方法进行摊销。二、固定财富的鉴定要获得拜托人年关固定财富的清点表进行审察，盘盈、盘亏、报废的办理能否切合制度规定，清点表与总帐、明细帐能否符合。要注意能否存在个人财富入帐的状况（如：股东个人汽车）。三、累计折旧的鉴定审察能否依照公司会计制度确立的折旧方法进行折旧，折旧额计提能否正确。如会计制度规定与税法例定不一致，以税法例定为准。四、无形财富的鉴定（一）以投资方式获得的无形财富的价值，应检查公司合同、协讲和验资报告，确认其价值；（二）以购入方式获得的无形财富的价值，应检查公司合同、协讲和财富评估报告，确认其价值；（三）自己形成的无形财富，检查法律手续能否齐备，成本计算能否正确；（四）无形财富的摊销能否依照有关的财务会计制度规定的方法进行摊销，摊销额能否正确，会计办理能否正确。五、递延财富的鉴定检查列入递延财富的项目和摊销的方法能否切合规定、摊销额能否正确。六、创办费的鉴定审察列入创办费项目的支出能否属于筹建期的支出，创办费的摊销能否切合会计制度拟订。七、待摊花费的鉴定（一）审察大额待摊花费的原始凭据及有关资料，检查发生额的正确性和有无不属于待摊花费的事项；（二）审察有关文件资料，检查花费的得益期，确认摊销额能否正确；（三）检查有无应摊未摊项目，假若有，要查明原由。八、应收帐款及其余应收款的鉴定审察认识要点债务人应收款的内容及业务发生时间、金额和已收款项金额。经过上述审察要点认识有无影响收入、成本、税金、损失的项目。对年关余额较大、来往屡次的必需时进行发函询证。九、坏帐准备的鉴定对提取坏帐准备金的拜托人，要审察年度内发生的坏帐能否切合转作坏帐的要求，并应与应收帐款中转作坏帐的数额核对；依照新的公司所得税法，除税务机关同意的公司外，公司计提的坏帐准备不得在税前列支。十、预支货款的鉴定检查预支货款明细帐，依据预支货款内容检查预支货款业务发生时间、业务性质、本期预支货款金额、收到货物结转金额，确认余额的正确性；对一年以上未动的余额，要查明原由。对年关余额较大的必需时进行发函询证。十^一、对付帐款及其余对付款的鉴定审察要点债权人名称、经济业务发生时间、业务内容、本期发生金额、整年清账转销金额，确认年关余额的正确性；关注一年以上未动帐目。经过上述审察要点认识有无影响收入、成本、税金、损失的项目。对年关余额较大、来往屡次的必需时进行发函询证。十二、预收货款的鉴定（一）检查预收货款明细帐，依据预收货款，检查预收货款，业务发生时间、业务性质、本期预收货款金额和发出货物结算状况，对大额预收货款应检查原始凭据和记帐凭据，确认余额的正确性；对年关余额较大的必需时进行发函询证。（二）对一年以上未动的项目，要查明原由；（三）对帐户中发生借方余额的，要查明原由。十三、预提花费的鉴定（一）检查预提花费明细表，依据预提花费，检查预提项目业务发诞辰期、预提金额，检查原始凭据和原始凭据有关的文件资料，确认预提的合法性。（二）对一年以上未进行结算的项目，要查明原由。（三）预提花费是税法例定不同意税前列支的项目。十四、长久借钱的鉴定对拜托人重要长久借钱，应审察债权人、借钱日期、金额、借钱条件、利率，有无合同协议、受权同意等状况；审察长久借钱利息的计算（利率能否与银行同期利率相等）数额能否正确，帐务办理能否正确。一、销售（营业）收入的鉴定（一）与上年比较，剖析产品（商品）销售构造、价钱改动状况、异样改动的原由；（二）比较今年度各月份收入状况，查明异样现象和重要颠簸原由；（三）抽查许多于一个月的原始凭据、记帐凭据、销售（营业）明细帐与总分类帐，确认销售（营业）收入记录能否完好、真切；（四）检查销货退回和折让、折扣手续能否切合规定，能否按规定进行了会计办理；（五）联合对“应收帐款”的审察，检查有无已经实现的销售（营业）收入未计入销售（营业）收入。（六）审察财富欠债表日前后的收入与退货记录，对跨年度的重要销售（营业）项目，应予以调整。二、生产成本（营业成本）的鉴定]审察采纳何种成本计算方法，成本计算方法前后期能否一致，在此基础长进行生产成本（营业成本）的检查。（一）生产成本的直接资料成本的检查抽查产品成本计算单，检查直接资料成本的计算能否正确，资料花费的分派标准与计算方法能否合理；剖析比较同一产品前后年度的直接资料成本，有重要颠簸的，要查明原由；对采纳定额成本或计划成本的公司，要检查成本差别的计算、分派与会计办理能否正确，并比较在今年度有无重要变化。（二）生产成本中直接人工成本的检查抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算能否正确、薪资花费的分派标准与计算能否合理；剖析比较同一产品前后年度的直接人工成本，有重要颠簸的要查明原由；对采纳定额成本或计划成本的公司，要检查成本差别的计算、分派与会计办理能否正确，并比较在今年度有无重要变化。（三）制造花费的鉴定抽查制造花费中数据较大的项目，检查其支出能否合理；检查发生的花费有无跨期入帐状况；对采纳定额成本或计划成本的公司，要检查成本差别的计算、分派与会计办理能否正确，并比较在今年度有无重要变化。（四）销售成本的鉴定检查结转销售成本与产成品出库的单位成本能否一致；检查销售成本与销售收入能否配比；检查销售退回，受理代销商品等重要事项，其调整的会计办理能否正确。（五）对商品流通公司要审察商品销售成本计算能否正确。对按售价核算的公司要要点审察商品进销差价计算能否正确。三、销售花费的鉴定（一）检查销售花费各项目的设置，能否切合核算内容与范围；（二）今年度发生额与上年度发生额进行比较，有无重要颠簸和异样状况；（三）对某些项目的发生额出现异样，检查原始凭据能否合法、会计办理能否正确；（四）检查有无跨期入帐现象，对重要跨期项目，应予以调整。四、销售税金及附带的鉴定鉴定今年度应纳的增值税、花费税、资源税、营业税、城市保护建设税、教育费附带，核对各税应纳税金、已缴税金和应补退税金的计算能否正确。对增值税一般纳税人今年度应缴增值税状况要进行鉴定。五、其余业务利润鉴定|对其余进出项目发生额较大的要进行审察，原始凭据能否齐备，收入、支出内容能否合理，应缴税金计算能否正确。六、管理花费的鉴定（一）检查明细项目设置，能否切合会计制度规定的核算内容；（二）与上年度进行比较，今年度各月份进行比较，重要颠簸和异样状况要查明原由；（三）检查业务款待费能否超出标准（依照发生额的60%扣除，但最高不得超出当年销售（营业）收入的5%。）；（四）检查工会经费能否不超出实发薪资总数的2%、员工福利费能否不超出实发薪资总数的14%、员工教育经费能否不超出实发薪资总数的％提取；超出部分，准予在此后纳税年度结转扣除。（五）检查车船税、房产税、土地使用税、印花税的缴纳状况；（六）检查场所使用权或场所使用费的摊销及缴纳状况；（七）检查捐献费（公益性捐献支出，不超出年度利润总数的12%）、广告费和业务宣传费（不超出当年销售（营业）收入的15%）以及各样罚款、罚金、滞纳金能否切合会计办理