管理会计 经营预测

*1管理会计学2chap04经营预测4.2销售预测4.3成本预测4.4利润预测4.5资金需要量预测4.1经营预测概述3chap04经营预测预测分析的基本方法（一）定性分析法（又称非数量分析法）概念：在没有完整历史资料的情况下，根据由资深专家和行家依据其经验提出的预测意见，然后在此基础上召开座谈会或以其他通讯方式征询修正意见，最后将修改后的预测分析意见定稿为正式预测分析值的方法。4定性分析方法德尔菲法：又称专家评估法，它是一种客观判断法，由美国兰德公司在20世纪60年代首先倡导使用。调查分析法：通过对有代表性的顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行预测的一种方法。判断分析法：由预测人员根据直觉进行预估。chap04经营预测5案例1：某公司准备开发一种新产品，由于该产品没有销售记录，公司特聘请7位专家采用此法预测其一定时期内的销售量。经过专家们连续三次预测，对产品最乐观、最悲观和最有可能三种情况的销售量水平作出估计，预测所得数据如表所示：chap04经营预测66德尔菲法专家意见汇总表专家编号第一次判断情况第二次判断情况第三次判断情况最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000150011002000170011007130011001000150013001000170015001300平均值1986155712142100164312862086168613437要求：根据上表第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最高0.3，最可能0.5，最低0.2）作出计划期新产品预计销售量的判断。解答：（2086+1686+1343）/3=1705（件）2086*0.3+1686*0.5+1343*0.2=1737（件）chap04经营预测8chap04经营预测预测分析的基本方法（二）定量分析法（又称数量分析法）概念：是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。9是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。包括算术平均法；加权平均法；指数平滑法等是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。包括因果预测法；回归分析法；相关分析法

chap04经营预测趋势分析法因果分析法104.1

销售预测概述（1）经营预测是企业进行经营据侧的基础和依据；（2）经营预测有利于提高企业的竞争力；（3）经营预测是企业进行科学管理的基础。4.1.1经营预测的意义经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。科学的经营预测是企业做出正确决策的基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。114.1

销售预测概述4.1.2经营预测的基本原则12确定预测目标制定预测计划选择预测方法实际进行预测分析误差修正结果输出预测结果收集数据和信息4.1

销售预测概述4.1.3经营预测的程序134.2

销售预测销售预测是企业各项经营预测的前提销售预测是进行经营决策的基础销售预测是企业编制各项计划的前提4.2.1销售预测的意义销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。销售预测是根据历史销售资料，预测未来一定时期内有关产品的销售量和销售状态及其变化趋势的预测。影响销售的主要因素？144.2

销售预测4.2.1销售预测的意义市场价格竞争态势社会购买力水平国民经济的发展速度消费结构和消费倾向影响销售的主要因素154.2

销售预测4.2.2销售预测的方法判断分析法调查分析法因果预测分析法定性定量依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。p106通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。p107季节预测分析法根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此来推断其未来发展趋势的分析方法：算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法等。p108趋势预测分析法利用函数关系，找出产品销售与相关因素之间的函数关系，来进行产品的销售预测的方法。主要是回归分析法：回归直线法、对数直线法和多元回归法。p110利用季节性变动带来的影响进行预测的方法。p113164.2

销售预测4.2.2销售预测的方法（二）调查分析法市场调查一般从以下四个方面进行：1、对产品本身的调查2、对消费者情况进行调查3、对市场竞争情况的调查4、对经济发展趋势的调查最后，将以上四个方面的调查资料进行综合、整理、加工、计算，就可对产品的销售预测作出判断。17（三）趋势预测分析1

（算术平均法）算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测。预测值=(∑x)/n优点：计算简单、方便易行缺点：没有考虑近期的变动趋势这种方法适用于销售量或销售额比较稳定商品18（三）趋势预测分析2

（移动加权平均法）移动加权平均法是对过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权(近期权数大些，远期权数小些)，然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。计划期销售预测值=∑各期销售量(额)×权数19某公司今年下半年销售A类产品的销售额资料如下表。要求预测明年1月份A类产品的销售额。月份789101112销售额(万元)14.814.615.214.415.615.4明年1月份A类产品的销售额

=∑各期销售量(额)×权数

=14.4×0.2＋15.6×0.3＋15.4×0.5

=15.26（万元）根据10、11、12月的观测值，其权数可取0.2，0.3，0.5。可按移动加权平均法预测明年1月份A类产品的销售额。20（三）趋势预测分析3

（指数平滑法）指数平滑法是利用平滑系数(加权因子)，对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为计划期的销售预测值。令X表示实际值，S表示预测值，小标t表示第t期，a表示平滑系数(0<a<1)，计算公式：

St=aXt-1

＋(1－a)St-121假设该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元，原来预测12月份的销售额为14.8万元；平滑系数为0.7。要求按指数平滑法预测明年1月份该类商品的销售额。明年1月份的预测值

=aXt-1＋(1－a)St-1=0.7×15.4＋(1－0.7)×14.8=15.22（万元）22（四）因果预测分析法因果预测分析法或称相关预测分析法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。即：根据已掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，据以预测计划期的销售量或销售额。因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且比较简单的是最小平方法，亦即回归分析法。这种方法的优点是简便易行，成本低廉。23消费支出与收入的关系家庭编号12345678910消费支出20154030426065705378可支配收入2518604562889299759824折线图25散点图26回归分析法具体做法是，以x表示预测对象的相关因素变量，以y表示预测对象的销售量或销售额，建立模型如下：

y＝a＋bx

b＝(n∑xy－∑x∑y)÷(n∑x2－∑x∑x)a＝(∑y/n)－b(∑x/n)27相关预测法应注意的问题应用相关预测法，一般应进行相关程度测定，即通过计算相关系数来检验预测变量与相关因素变量间的相关性，以判断预测结果的可靠性。相关系数R的计算公式如下：

R=(n∑xy-∑x∑y)/[(n∑x2-∑x∑x)(n∑y2-∑y∑y)]1/228相关系数R的应用相关系数R的取值范围为：-1≤R≤1。R的绝对值愈接近1，相关关系越密切。一般可按如下标准加以判断：

|R|=1，完全相关0.8<|R|≤1，高度相关

0.5<|R|≤0.8，显著相关0.3<|R|≤0.5，低度相关

0<|R|≤0.3，弱相关R=0，不相关29例题：某汽车轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定汽车轮胎销售量的主要因素是汽车销量。假如中国汽车工业联合会最近五年的实际销售量统计及该企业五年的实际销售量资料，如下表所示。年度19961997199819992000汽车销售量(万辆)1012151820轮胎销售量(万只)647880106120假定计划期2001年汽车销售量根据汽车工业联合会的预测为25万辆，该轮胎生产企业的市场占有率为35％，要求采取最小平方法预测2001年轮胎的销售量。30回归分析法311、编制回归预测计算表年度汽车销售量x(万辆)轮胎销售量y(万只)xyx2y21996106464010040961997127893614460841998158012002256400199918106190832411236200020120240040014400n=5∑x=75∑y=448∑xy=7084∑x2=1193∑y2=42216322、计算a，b，并计算预测值。b=(n∑xy－∑x∑y)÷(n∑x2－∑x∑x)=(5×7084－75×448)÷(5×1193－75×75)=5.35a=(∑y/n)－b(∑x/n)=448/5－5.35×(75/5)=9.35y＝9.35＋5.35x2001年轮胎的销售量=9.35＋5.35×25=143.1（万元）2001年该企业轮胎的销售量=143.1×35%=50.085（万元）334.3

成本预测4.3.1相关概念成本预测是在编制成本预算前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。成本预测可以分为近期预测（月、季、年）和远期预测（3年、5年、10年）。远期预测通常用于分析宏观经济变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算提供资料。近期预测着重分析影响成本的各个因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案据以确定计划成本指标。作用？344.3

成本预测4.3.1相关概念确定初选目标成本。成本初步预测，找出与初选目标成本的差距。提出各种成本降低方案正式确定目标成本354.3.2可比产品成本预测可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。（一）确定初选目标成本

2.根据目标利润来测算目标成本。

1.选择某一先进的成本水平作为初选目标成本目标成本=销售收入-目标利润-应纳税金

364.3.2可比产品成本预测（二）成本初步预测2.根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本

1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本上年预计平均单位成本上年1-3季度实际平均单位成本上年1-3季度实际产量上年第4季度预计单位成本上年第4季度预计产量上年1-3季度实际产量上年第4季度预计产量预测期可比产品总成本各种可比产品上年预计平均单位成本预测期各种可比产品预计产量Σ374.3.2可比产品成本预测（二）成本初步预测2.根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本（1）简单平均法（2）加权平均法

1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本预测期可比产品总成本前3年单位变动成本之和计划年度生产销售量3前3年固定成本总额之和3384.3.2可比产品成本预测（三）提出各种成本降低方案3.严格控制费用开支，努力降低管理费用。

1.改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。2.改善生产经营管理，合理组织生产。

可采用功能成本分析法。功能与成本的比值=产品功能/产品成本。提高比值的途径？最低的成本实现产品的必要功能394.3.2可比产品成本预测（四）正式确定目标成本4.测算废品率降低而形成的节约。1.测算材料费用对成本的影响。2.测算工资费用对成本的影响。3.测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成