不相容职务分离制度三篇

不相容职务分离制度三篇篇一：不相容职务分离制度第一条为了促进单位内部管理规范化，加强内部会计监督，建立规范的工作秩序,提高业务工作水平，强化中心内部管理，根据《中华人民共和国会计法》等有关规定以及本单位内部管理的实际制定本规范。第二条单位负责人对本单位内部不相容职务分离的建立健全及有效实施负责。第三条不相容职务分离应当达到以下基本目标：（一） 规范单位会计行为，保持会计资料真实、完整。（二） 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（三） 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。第四条不相容职务分离应当遵守以下基本原则：（一） 不相容职务分离应当符合国家有关规范，以及单位的实际情况。（二） 不相容职务分离应当约束单位内部涉及会计及业务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越不相容职务分离规范的权力。（三） 不相容职务分离应当涵盖单位内部涉及会计和业务的各项工作及相关岗位。（四） 不相容职务分离应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（五） 不相容职务分离办法应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第五条不相容职务主要包括：负责人、业务经办、会计记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务。经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当相互分离、相互制约。货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离要进行此类操作的，必须征得相关操作员的授权，并接受授权者的监督。篇二：不相容职务分离制度1不相容职务分离的必要性这个控制活动的必要性，其实没有必要做过多的阐述，因为它的作用就是规避舞弊行为的发生。尽管如此，在实际的实施中，企业里，会有各种各样的原因，无法完全做到不相容职务的分离，一个最大的原因，可能就是人员不够，笔者在做内控实施时，由于大部分企业是拟IPO企业，规模并不是很大，经常会有一人多岗的情况发生，那么此时，我们仍然需要梳理分析出流程里哪些是不相容的岗位，然后针对企业已经存在的未分离的情况，分析其风险有多大，一般能够分离的，企业都会进行分离，实在无法分离的，除告知风险外，笔者一般建议设置补充控制措施，如对该岗位的事项，增加检查的频率。《内部控制基本规范》中对企业建设和实施内部控制，有一个原则，是成本效益原则，即内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。所以在内部控制建设中，遇到难以解决的问题时，应从原则上找寻依据，而且，不要把内部控制体系建设建设死了，处处均是死板的约束，要知道，具备强制性要求执行的《内部控制基本规范》也只是从大的方面对内控体系的建设进行规定，很多地方都需要根据具体情况具体掌握。2不相容职务分离相关问题2.1、缺乏内部控制牵制思想这是在内控体系建设时经常会遇到的，很多企业只想着在限定的人力资源下将事情完成，没有想过内部牵制的问题，没有想过舞弊的可能性，当然，这一问题也不是绝对的，就跟笔者上面所写的，在梳理完后，需要权衡好成本和收益，来实行不相容职务分离。2.2、执行乏力这也是一个普遍的问题，即在单位分析、梳理完不相容职务之后，实际执行中，缺并未按此设置各岗位的职责分工。这方面除了强调企业应将制度落到实处外，还可以要求，各岗位的工作职责，应交由人力部门统一审核，人力部门审核时，应对照不相容职务分离的规定，对不符合要求的，应责令该部门修改岗位职责。3常见业务流程中的不相容岗位3.1、 货币资金业务（一） 货币资金支付的审批与执行；（二） 货币资金的保管与盘点清查；（三） 货币资金的会计记录与审计监督。（四） 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（五） 支票保管职务与印章保管职务分离；（六） 银行印鉴保管职务、企业财务专用章保管职务、法人名章保管职务；3.2、 采购与付款业务（一） 请购与审批；（二） 采购合同的洽谈、订立不能由同一部门或同一人（生产、销售、财务）完成；（三） 合同的谈判与审批；（四） 询价与确定供应商；（五） 采购合同的订立与审核；（六） 货物的采购与货物的验收；（七） 采购、保管、验收与相关会计记录；（八） 付款的申请、审批与执行。3.3、 存货业务（一） 存货的请购与审批，审批与执行；（二） 存货的采购与验收、付款；（三） 存货的保管与相关会计记录；（四） 存货发出的申请与审批，申请与会计记录;（五） 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。3.4、 对外投资（一） 对外投资项目的可行性研究与评估；（二） 对外投资的决策与执行；（三） 对外投资处置的审批与执行；（四） 对外投资绩效评估与执行。3.5、 工程项目业务（一） 项目建议、可行性研究与项目决策；（二） 概预算编制与审核；（三） 项目决策与项目实施；（四） 项目实施与价款支付；（五） 项目实施与项目验收；（六） 竣工决算与竣工决算审计3.6、 固定资产业务（一） 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；（二） 固定资产采购、验收与款项支付；（三） 固定资产投保的申请与审批；（四） 固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（五） 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。3.7、 销售与收款（一） 客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（二） 销售合同的审批、签订与办理发货；（三） 销售货款的确认、回收与相关会计记录；（四） 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（五） 销售业务经办与发票开具、管理；（六） 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。3.8、 筹资业务（一） 筹资方案的拟订与决策；（二） 筹资合同或协议的审批与订立；（三） 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（四） 筹资业务的执行与相关会计记录。3.9、 成本费用业务（一） 成本费用定额、预算的编制与审批；（二） 成本费用支出与审批；（三） 成本费用支出与相关会计记录。3.10、担保业务（一） 担保业务的评估与审批;（二） 担保业务的审批与执行;（三） 担保业务的执行和核对。篇三：不相容职务分离制度职务分离控制：企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容职务是指一个人（或一个部门）不能同时但当的2项或2项以上的职务，就好像掌管金库钥匙的不能知道金库密码。常见的不相容职务有：登记明细账&登记总账出纳&稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记支票保管&印章保管票据保管&票据贴现审批合同谈判&合同订立销售&赊销审批请购&审批询价&确定供应商合同订立&审批采购&验收采购、验收&会计记录付款审批&付款执行记录应付债券&债券发行财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；有健全严格的凭证制度。一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。执行某些经济业