关于我国现行房产税的改革研究

关于我国现行房产税的改革研究

中国目前的房地产税始于1986年。随着房地产制度改革的不断深入,房屋作为一种特殊的生产要素进入市场,使得房产税和城市房地产税与我国经济发展和市场经济体制的要求不相适应,迫切需要对其进行改革。一、房地产和房地产税改革的必要性(一)税收公平原则加入WTO组织的一个重要原则是非歧视原则,这对税收提出的一个重要课题是对各类纳税人的税收政策要公平、统一。而1986年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》、1951年原政务院颁布的《城市房地产税暂行条例》,区分内、外资企业分别适用不同的税制,这对纳税人来说有失公平,也不符合中国加入世贸组织的要求。(二)典型的经济体制特点1951年原政务院颁布的《城市房地产税暂行条例》是我国处在对私改造时期,其内容具有典型的计划经济特点;1986年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》是我国在1984年实行第二步利改税时设计的,当时我国正处在由计划经济向商品经济转轨时期,其中的很多内容包括开征范围、税率等主要税制要素,同我国目前的市场经济体制已经明显不相适应。(三)税制改革不及时1994年我国虽然进行了建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革,但财产税却迟迟未进行改革。从建立与完善税制体系出发,对我国税收制度重要组成部分的房产税进行改革理所应当。(四)注重发挥低的适应作用房产税的计税价值只有反映房产价值的高低,才能在一定程度上适应纳税人的收入水平和负担能力。现行房产税以不变的房产原值为计税依据,存在税负不公的问题。(五)改革房地产管理制度将有助于提高房地产使用效率改革房产税制,使房产税的计税价值不断提高,有利于鼓励人们将不能带来收益的房产转向能带来高收益的投资。二、当前房产税的主要问题(一)房产税占税收比重偏低房产税是地方税收的主要税种之一,但在现行税制结构中,房产税占税收收入的比重仅为1.65%,不能满足地方经济发展。辽宁是房产税收入的大省,但房产税也仅占全省地方税收收入的7.7%。(二)如果当地动机过于小，将不利于当地经济的发展由于现行房产税是在原财税体制框架下设立的,税权集中于中央,地方机动权限较小,与新的财税管理体制不相适应,不能满足地方经济发展的需要。(三)内部和外部税收制度的不平等，不利于平衡和竞争对内资企业征收房产税,对外资企业征收城市房地产税,适用不同的税法,不符合)*+规则,也不利于企业之间的平等竞争。(四)税收负担,不利于房地产开发现行房产税实行出租与自用两种不同的计税方法,自用的房屋按房产原值一次减除10-30%后的余值作为房产税的计税依据,按年1.2%税率计算,税收负担为房产原值的,0.84%-1.08%;而出租房屋则以出租房屋的租金收入为计税依据,按12%的税率计算征收。据调查测算,同样是对房屋征税,出租房屋的房产税税负要比按原值征税负担重几倍,不利于纳税人将闲置房产或收益率低的房产出租经营。从而形成了一方面房产的大量闲量,另一方面却要为建造房产进行大量的投资。三、房地产和产权税改革应遵循以下原则(一)房产税改革的主要在于保持税基不被侵蚀且为地方政府提供稳定的小房产税是地方财政收入的一个重要税种,保持房产税税基不被侵蚀并且稳定增长,为地方政府提供稳定的财力,是房产税改革应当遵循的一个重要原则。(二)经济调整的原则修订后的房产税应通过制定幅度税率、下放征管权限等措施,使房产税起到一定的调节经济作用,以保持各地经济的稳定和可持续增长。(三)外资企业的税收负担修订后的《条例》既要适用于内资企业,也要适用于外资企业,以适应我国加入WTO后对房产税在各类企业和个人之间公平统一的要求,切实做到对具有同等纳税能力的人,应负担相同的税收。(四)房产税管理要在保证税收收入的前提下,讲求效率原则,即税收成本费用最少。房产税管理的薄弱环节,也是房产税管理的难点,主要是出租房屋的管理和征税范围的划定。在房产税改革设计时,应充分考虑税收的征收管理问题,按照方便征收管理、减少税收支出的原则来确定这些税制要素。(五)税收优惠政策的变化在税制要素的设置上,应使改革初期纳税人的税负没有大的变化,即改革初期不使税率提高幅度过大,随着经济的发展,由地方政府根据本地区经济的发展状况,通过税率等税收政策的适当调整,使房产税收入随着经济的发展而平衡增长。(六)国际准则的原则随着世界经济一体化和我国加入WTO,我国房产税的改革应坚持同国际惯例接轨的原则。四、改革房产税,要以下一步发展为前、做根据房产税的改革原则,针对房产税现行税制存在的主要问题,房产税的改革应主要围绕以下方面进行:(一)改革后的房产税应实行内资与外资统一的房产税税制,取消外资企业的超国民待遇。(二)赋予地方以较大的税收管理权限,包括税收实施细则的制定权、征税范围确定权、税率确定权和税收减免及优惠政策的制定权等,促使地方政府根据本地区的财政收支能力,兼顾地方经济的发展与变化,制定相应的办法与政策,以更有利于地方经济的发展。(三)不再实行划区征收,将房产税的征税范围由城市扩大到中华人民共和国境内,以利于纳税人的平等竞争。(四)确定以房产价值为房产税的计税依据,具体由省市根据具体情况确定。对暂时没有评估值的房产,可规定暂按房产原值计税;对有评估能力的,应确定以评估值为计税依据。(五)制定较大的幅度税率。现行的房产税税率实际负担率只有,0.84%-1.08%,我省负担率大约在1%左右,需要适当提高,以增加地方财力,保证地方政府的财政需要。但并不是税率越高越好,应兼顾收入的需要和可能,一般应1%-4%为宜。改革后的房产税应是一个收入潜力较大的税种。由于征税范围的扩大、税率及税收优惠政策的调整,收入规模将有较大幅度的提高。据辽宁省的抽样调查