27087金融企业会计知识点归纳VIP

本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理,另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法:是指根据会计的基本方法,针对金融业务活动的特点和经营管理的要求,而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；亏损进行弥补；利润与利润分配的关系：利润是金融企业在一定时期财务成果的综合反映，而利润分配是对利润的归结，反映为国家积累、金融企业积累、向投资者分配的关系；利润是利润分配的基础，没有利润也就不存在利润分配；而利润分配则是金融企业财务成果的延伸，通过利润分配使金融企业形成积累或弥补亏损，增强金融企业经营后劲，以取得更佳的经济效益；金融企业利润的作用：一、利润及其计量可反映金融企业的主要经营成果；二、利润是纳税的基础；三、利润是投资者进行投资决策的重要因素；四、利润是进行财务预测的重要手段；五、利润是经营效率的衡量标尺；金融企业利润分配政策：1、提取法定盈余公积；2、提取法定公益金；3、应付优先股股利；4、提取任意盈余公积；5、应付普通股股利；6、转作资本（或股本）的普通股股利；十二章财务报告及财务分析财务报告是金融企业向有关各方面及国家有关部门提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件，是会计核算工作的结果，是金融企业经营活动的总结；编制财务报告的基本要求：一、以持续经营为基础；二、保持一致性；三、重要性；四、完整性；会计报表的编制包括：资产负债表的编制、利润表的编制、现金流量表的编制、所有者权益变动表的编制；资产负债表：是指反映企业在某一特定时期财务状况的报表，反映金融企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权；利润表：利润表是反映商业银行在一定的会计期间经营成果的会计报表；（通过编制利润表可以如实地反映商业银行实现的收入、发生的费用，以及应当计入当期利润的利得和损失的金额及其构成等情况，可以帮助财务报表的使用者全面了解商业银行的经营成果，并用以考核银行利润计划完成情况，对银行未来的经营情况及获利能力进行科学的预测；）“（）”内容加强理解现金流量表：现金流量表是反映商业银行在一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出情况的报表;所有者权益变动表：是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表；（当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示；）财务会计报告分析：是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，了解过去、评价现在、预测未来，系统地分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况，帮助相关部门进行决策；财务会计报告分析的方法：比率分析法、比较分析法、趋势分析法、因素分析法；财务会计报告分析的内容：盈利能力分析、偿债能力分析、资产风险水平分析、发展能力分析；会计报表附注：是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息二本金X存期X利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款'业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算;汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款;汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。并由付款人向银行承认付款的结算方式；委托收款结算方式：委托银行收款，是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式；信用卡：是指商业银行向个人和单位发放的、凭以向特约单位（如商店、旅馆、娱乐场所、饭店等）购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片；信用证：是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺;第五章外汇业务的核算与管理外汇：是国际汇兑的简称，有动态和静态二个含义；动态的外汇是指外币兑换的行为，把一国货币兑换成另一国货币，用来清偿国际债务；静态的外汇是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产；外汇业务：是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务；货币兑换内容：主要包括自营货币兑换、代客货币兑换和临柜业务中的结售汇等；外汇存款：外汇存款是商业银行外汇资金的主要来源之一，它是商业银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金,包括国外汇入汇款，携入或寄入的自由兑换货币，能立即付款的外币票据，以及其他经商业银行核准的外汇；单位外汇存款：也称甲种外汇存款，凡在我国境内的机关、团体、企事业单位、不对以及业务经营中有外汇收付，并经商业银行同意开户的单位，均可开立该项存款；个人外汇存款：是商业银行为了方便外籍人员、侨胞、中国港澳台同胞以及国内居民等，为积聚闲散的个人外汇资金而开办的一项外汇存款业务；外汇存款业务的管理要求：一、严格遵循外汇管理制度，加强柜面监督；二、认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策；三、正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量；外汇贷款：也称外汇放款，是商业银行外汇资金的主要运用形式，它是商业银行将外汇资金贷给具备贷款条件、需要外汇用款、能直接或间接创造外汇收入，并具有偿还能力的企业单位，以期外汇收入归还的一种贷款；外汇贷款对象：是经工商行政管理机关或主管机关核准登记的企事业法人、其他经济组织;外汇贷款使用的范围：一、引进先进技术、进口先进设备和国内短缺原材料，扩大出口商品的生产能力，提高产品质量；二、进口原料、辅助加工复出口三、发展交通运输、旅游事业、对外承包工程；四、支持对外加工装配、补偿贸易；五、支持直接或间接创造外汇收入项目所需要的短期周转资金；外汇贷款的种类：按照贷款期限不同分为：短期外汇贷款（一年内含一年）、中长期外汇贷款（一年以上）；按外汇贷款融资方式的不同分为：国内外汇贷款、引进外资贷款；按外汇贷款发放条件：信用贷款、担保贷款、保证贷款外汇贷款的特点：一、借外汇还外汇，借什么货币还什么货币，收取原币利息，贷款使用的货币由借款人选择，汇率风险由借款人承担；二、实行浮动利率，计收承担费，贷款利率按伦敦国际银行间同行业拆借利率加上商业银行业务管理费用计算得出，根据国际资金市场的供求关系而浮动，并不定期公布；三、借款单位必须具有外汇收入或其他外汇来源；四、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成；五、一般不发生派生存款，贷款发放是从贷款账户直接对外支付，不存在贷款转作存款后对外支付，不会形成借款单位的派生性存款；六、政策性强、涉及面广、工作要求高；因此商一业银行在办理外汇贷款时，应采取“统一计划、分级管理、批用衔接。放收挂钩、金额控制、周转使用”的原则；外汇贷款的管理规定：包含以下几个内容（1）应凭国家外汇管理局核发的有关开户文件办理外汇贷款张辉的开立，并于贷款使用完毕办理撤销手续；（2）外汇贷款的期限一般不超过五年；打包贷款和进出口押汇不超过三个月，票据融资不超过六个月；（3）外汇贷款利率按现行的贷款利率执行；（4）外汇贷款的币种包括美元、日元、英镑、欧元、港币等外币；（5）外汇贷款必须纳入统一的授信管理，对未授信的不得发放；（6）外汇贷款必须专款专用，严格按照用款计划和规定用途发放和使用；（7）进口信用证等外汇和对外担保统一纳入信贷管理；（8）信用证等外汇或资产贷款垫款转外汇贷款要按外汇贷款的程序和规定进行审批；（9）外汇贷款过期仍不归还，商业银行应按规定计收贷款逾期利息；第六章商业银行系统内往来的核算与管理商业银行系统内往来：过去称联行往来，现称银行网内往来，是银行系统内个行处在资金上具有往来关系的业务处理，是系统内银行的资金账务往来的一部分，它是由于系统内银行间办理资金的货币支付结算、相互间代收、代付款项和行内资金调拨等而引起的；商业银行系统内往来的意义：一、是银行办理社会支付和银行内部资金汇划得基础；二、加速社会资金流动的有力工具；商业银行系统内往来的管理办法:一、银行应加强网内往来系统的业务管理，防范支付风险，确保网内往 来系统安全、稳定运行；二、网内往来机构在工作时间内应及时处理往来账业务，当日往来账业务应全部处理完毕；三、年终决算日必须完成全部网内往来系统往来账务及查询查复业务的处理；商业银行系统内往来业务核算与管理包括：往账和来张、营业机构（往账行）往账业务处理、来账行来账业务处理、差错改正及查询、查复；商业银行系统内存、借款的核算与管理包括：系统内存款业务、系统内借款业务、系统内票据业务、系统内资金计算的核算与管理；系统内存款：是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要将资金存入上级行，形成下级行的资产和上级行的负债；系统内存款业务核算包括：一、系统内存款的核算：下级行根据资金管理规定，上存清算资金，或上级行根据资金管理部门提供的资金调拨单主动调拨下级行清算资金上存的，经过上级行复核确认后，上级行确认一项系统内存入款项，下级行确认一项存放系统内款项；二、系统内存款利息的核算：系统内存款的计息方式有定期结息和利随本清二种；采用定期结息的系统内存款，在每季末，按存款的本金和合同利息计算确定应结利息并予以支付，计息方式为“利随本清“的系统内存款，在每季末，按存款的本金和合同利息计算确定应计利息，待存款到期时随本金一并支付；系统内借款：是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要将向上级行借入资金，形成上级行的资产和下级行的负债；包括短期借款、长期借款、专项借款等；三、系统内存款支取的核算；系统内借款：是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要将向上级行借入资金，形成上级行的资产和下级行的负债；包括短期借款、长期借款、专项借款等；系统内借款核算包括：一、借入系统内借款的核算：下级行根据资金管理部门提供的资金调拨单向上级行借入资金的，或上级行根据资金管理部门提供的资金挑拨单或其他借款单主动借给下级行资金的，经上级行复核确认后，上级行确认一项系统内借出款项，下级行确认一项系统内借入款项；二、系统内借款利息的核算：系统内借款的计息方式有定期结息和利随本清二种；采用定期结息的系统内借款，在每季末，按存款的本金和合同利息计算确定应结利息；计息方式为“利随本清“的系统内借款，在每季末，按存款的本金和合同利息计算确定应计利息；三、归还系统内借款的核算：下级行偿付借款时，应首先计算确定相应的利息，然后将利息与本金一并支付；系统内票据：是指总行资金管理部门和资金营运部门为调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为依托，向系统内发行的短期债务凭证，其实质是向总行存款；系统内票据的核算包括：（括号内的加强理解）一、系统内票据发行和认购的核算；（总行资金清算部门根据资金管理部门提供的系统内票据资金清算表进行资金交割后，总行确认一级分行存入系统内票据款项，一级分行确认存放总行系统内票据款项）二、系统内票据回购的核算；（总行资金清算部门根据资金管理部门提供的系统内票据回购资金清算表进行资金交割后，总行确认借给一级分行系统内票据回购款项，一级分行确认借入总行系统内票据回购款项）三、系统内票据业务利息的核算；（利随本清的计息方式：每季末按票据的面值和合同利率计算确定应计利息；定期结息：每季末按票据回购的融资本金和合同利率计算确定应计利息）四、系统内票据到期兑付的核算；（系统内票据到期兑付后，总行终止确认一级分行存入系统内票据款项，一级分行终止确认存放总行系统内票据款项）五、系统内票据回购到期偿付的核算；（系统内票据回购到期偿还后，总行终止确认借给一级分行系统内票据回购款项，一级分行终止确认借入总行系统内票据回购款项）系统内资金清算：是指对由系统内存借款业务、日常经营等引起的系统内资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程；第七章金融企业往来核算与管理金融机构往来主要包括两部分：一是金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类业务往来；二是金融机构与中央银行（中国人名银行）之间发生的各种资金划拨、清算业务；主要包括：向中央银行缴存准备金，向中央银行借款，再贴现等业务；同城票据交换：在同一城市，各类企业、事业及其他单位都在银行开户，这些单位之间的资金往来结算大量使用各类票据；在很多情况下，这些票据的收款单位与付款单位并不在同一商业银行开户，由于这类收款单位与付款单位之间的业务往来而形成的不同商业银行在同城的资金往来业务是通过同城票据交换清算完成的；同城票据交换一般有二种方法：一是通过中央银行票据交换所进行的交换和清算；二是通过同业往来进行的交换与清算;采用什么办法按当地中央银行规定；金融机构与中央银行的往来核算主要是通过会计科目的正确使用和科目账户余额的控制来达到目的；特别是注意和重视对金融机构的资产类会计科目账户余额的控制；商业银行和中央银行往来的会计管理和会计控制主要内容：商业银行在中央银行的存款准备金管理、商业银行缴存、支取现金的管理、商业银行向中央银行借款的管理、再贴现和商业银行通过中央银行汇划款项的管理；商业银行与中央银行往来的账务处理：一、缴存（调整）法定存款准备金的处理；二、商业银行向中央银行缴存（支取）现金的处理；三、商业银行向中央银行借款的处理；四、商业银行向中央银行再贴现的处理；五、通过中央银行异地汇划款项的处理；同业往来：金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务;主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、跨系统转贴现等业务；第八章证券公司主要业务的核算与管理证券：是以证明或设立权力为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可以分为有价证券和证据证券二种；证券承销业务：是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动；按承销方式不同分为全额包销方式进行承销业务、余额包销方式进行承销业务、代销方式进行承销业务；证券经纪业务的核算包括：一、代理买卖证券业务：是指公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券（上市公司股票或债券等），公司收到客户交来的代买卖证券款，应全额存入指定的商业银行，作负债处理；二、代理兑付证券业务：是指公司受客户委托，对其发行的证券到期进行兑付的证券业务,公司从客户收取代兑付证券的手续费，代兑付证券业务完成，与客户办理结算时确认手续费收入；证券自营业务：是指证券公司自己进行证券套利的活动，也就是公司自己从事证券买卖的业务，通过低价买入和高价卖出赚取差价收益；自营证券业务包括买入证券和卖出证券；第九章信托投资公司主要业务的核算与管理信托：是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为收益人的收益或者特定目的进行管理或者处分的行为；信托有广义和狭义之分；广义信托包括商品信托和金融信托，狭义信托就是金融信托；信托存款：是指资金来源基本限于非直接经营单位可自行支配的专项资金，按规定吸收吴中一年期以上的信托存款：财政部门委托投资或贷款的信托资金、企事业主管部门委托投资或贷款的信托资金、劳动保险机构的劳保基金、科研单位的科研基金及各种学会、基金会的基金；信托存款每笔资金都单独管理、独立核算，信托机构对信托存款的运用效率决定信托存款的收益，并且其收益由信托机构按合同规定支付给委托人本人或委托人指定的第三人；委托存款:是指委托人将定额资金委托给信托机构，由其在约定期限内按规定用途进行营运;营运收益是扣除一定信托报酬后全部归委托人说有的信托业务；信托贷款：是指信托机构运用自有资金、信托存款或筹集的其他资金；对自行审定的企业和项目，自主发放贷款的业务；委托贷款：是指信托机构接受委托人委托，在委托人存入的委托存款额度内，按委托人指定的对象、用途、期限、利率及金额发放贷款，监督使用并到期收回本息的业务；委托投资：是指委托人将资金事先存入信托机构作为委托投资基金，委托信托机构按其指定的对象、方式进行投资，并对资金的使用情况、被投资企业的经营管理和利润分配等进行管理和监督的业务；信托投资：是指信托机构以投资者身份，直接参与企业的投资及其经营成果的分配，并承担相应的经济责任的业务；信托投资的核算与管理包括：一、交易性金融资产的核算；二、可供出售金融资产的核算；其他信托业务的核算与管理包括：一、财产信托二、投资基金信托三、公益信托四、拆出信托资金五、代理、咨询、担保等业务信托损益的核算与管理包括：信托收入的核算、信托费用的核算、信托业务赔偿的处理、信托损益的结转；信托收入包括信托投资收入、信托贷款利息收入、信托租赁收入、拆出信托资金利息收入、手续费收入等；信托费用分为可直接归集于某项信托资产和不可直接归集于某项信托资产两种；信托业务赔偿的处理：由于从事信托业务使收益人或公司收到损失的按损失产生原因不同分别处理；第十章所有者权益的核算与管理所有者权益：是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者享有剩余权益；公司的所有者权益就是股东权益；金融企业所有者权益反映了所有者对金融企业资产的索取权，是金融企业资产中扣除债权人权益后由所有者享有的部分；投入资本的分类：金融企业的投入资本按所有者性质的不同可以分为国家投资、单位投资、个人投资、外商投资；按投入资产的形式不同划分，可以分为货币投资、实物投资、无形资产投资和发行股票等方式；资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等；资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等；盈余公积：是指金融企业的盈余公积是按