注册会计师-税法-基础练习题-第五章个人所得税法-第一节纳税义务人与征税范围VIP

注册会计师-税法-基础练习题-第五章个人所得税法-第一节纳税义务人与征税范围[单选题]1.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免（江南博哥）收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（ ）。A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按偶然所得缴纳个人所得税D.按劳务报酬所得缴纳个人所得税正确答案：D参考解析：在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。[单选题]3.下列事项应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个税的是（ ）。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车C.个人终止投资经营收回款项D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下正确答案：D参考解析：选项A和选项B，按照“经营所得”项目征税；选项C，应按照“财产转让所得”项目缴纳个税。[单选题]5.个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产，适用个人所得税的征收项目是()。A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得正确答案：B参考解析：个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产，按照经营所得计算缴纳个人所得税。[单选题]6.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是()A.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得B.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险C.个人转让债券取得的所得D.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入正确答案：A参考解析：选项B：单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项C：个人转让债券取得的所得，按“财产转让所得”征收个人所得税；选项D：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“经营所得”征收个人所得税。[单选题]7.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得正确答案：D参考解析：在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得为来源于中国年境外的所得，选项A错误。许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得为来源于中国境外的所得，选项B错误。从中国境外企业、其他组织及非居民个人取得的利息、股息、红利所得为来源于中国境外的所得，选项C错误。转让中国境内的不动产取得的所得，为来源于中国境内所得，选项D正确。[单选题]8.某有限责任公司2021年年初有800万元“其他应收款”余额，其中600万元系2020年2月借给公司股东王某用于投资另一家企业，另有200万元系2020年8月该公司股东王某因个人购买房产的借款。对这些“其他应收款”下列处理符合现行个人所得税政策规定的是()。A.200万元部分应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税正确答案：B参考解析：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。综上，800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。故本题选项B正确、选项ACD错误。[单选题]9.美国人汤姆在中国境内无住所，2019年7月5日来我国工作，2020年6月20日离开我国返回美国。则下列各项说法正确的是()。A.2019年汤姆属于我国居民纳税人B.2020年汤姆属于我国居民纳税人C.2019年和2020年汤姆均属于我国非居民纳税人D.2019年汤姆是居民纳税人，2020年汤姆是非居民纳税人正确答案：C参考解析：美国人汤姆在2019年和2020年均未在我国居住累计满183天，所以2019年和2020年均为我国非居民纳税。[单选题]10.下列应税项目中，不按“经营所得”计算缴纳个人所得税的是()。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营取得的所得C.独立董事的董事费收入D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入正确答案：C参考解析：选项C：独立董事不在公司任职，取得的董事费收入按“劳务报酬所得”计税。[单选题]11.根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是()。A.股份制企业为股东购买车辆并将车辆所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“工资、薪金所得”项目征税B.个人独资企业投资者个人向企业借款用于购买房屋，将房屋所有权登记在该个人名下，并且年度终了后未归还借款，按“经营所得”项目计征个人所得税C.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付的与企业生产经营无关的消费性支出，按“经营所得”项目计征个人所得税D.股份制企业为股东购买房屋并将房屋所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“利息、股息、红利所得”项目征税正确答案：A参考解析：股份制企业为股东购买车辆并将车辆所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“利息、股息、红利所得”项目征税。[单选题]12.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是()。A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入B.出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬正确答案：A参考解析：非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。[单选题]13.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是()。A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用B.个人非独立劳动取得报酬C.个人提供专利权的使用权取得的所得D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入正确答案：A参考解析：选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。[单选题]14.下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税的是()。A.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下B.个体工商户对外投资取得的所得C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的正确答案：A参考解析：选项BCD：按“利息、股息、红利所得”税目计征个人所得税。[单选题]15.下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是()。A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的净收入C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.企业高管人员在股票认购权行使前正确答案：C参考解析：员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。[单选题]16.关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税的相关政策，下列表述中不正确的是()。A.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税B.按月发放通讯补贴收入的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税C.不按月发放公务交通补贴收入的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税D.公务费用的扣除标准，由省级税务机关根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经国家税务总局批准后确定正确答案：D参考解析：选项D，公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。[单选题]17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是()。A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入正确答案：A参考解析：选项A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税；选项BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。[单选题]18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是()。A.高校教授为出版社审稿取得的收入B.报社记者在本报社发表文章取得的收入C.将专利权转让给他人使用取得的收入D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入正确答案：D参考解析：选项A：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项B：按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C：按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。[单选题]19.下列属于工资薪金性质的补贴津贴的是()。A.独生子女补贴B.加班工资C.误餐补贴D.挂靠出租车经营单位的出租司机取得的所得正确答案：B参考解析：根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发89号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴.津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。[多选题]1.下列各项中，应计入个人所得税的工资、薪金所得的有（ ）。A.季度奖金B.劳动分红C.职务工资D.饭费补贴正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均属于工资、薪金所得项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补助。[多选题]2.下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（ ）。A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承包承租人的所得D.雇员因销售业绩突出而获得的单位组织的免费旅游奖励正确答案：ACD参考解析：B选项按经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于工资、薪金所得项目。[多选题]3.以下属于财产转让所得的项目有（ ）。A.转让股权取得的所得B.转让土地使用权取得的所得C.提供专利权的使用权取得的所得D.转让有价证券取得的所得正确答案：ABD参考解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。提供专利权的使用权取得的所得属于特许权使用费所得。[多选题]4.企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有（ ）。A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品正确答案：AD参考解析：AD选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；BC选项带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。[多选题]5.根据个税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ ）。A.住所B.居住时间C.国籍D.个人身份正确答案：AB参考解析：个税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准.区分为居民和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。[多选题]6.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有（ ）。A.投资者买彩票中奖所得B.独资企业对外投资分回来的股息C.投资者个人从独资企业领取的工资D.独资企业分配给投资者个人的所得正确答案：CD参考解析：选项A，中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个税：选项B，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息.红利，按“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个税。[多选题]7.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有()A.法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益正确答案：AD参考解析：选项B，属于资产转让所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；选项C，按照“经营所得”项目征收个人所得税。[多选题]8.根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准的有()A.住所标准B.户籍所在地标准C.工作地点所在地标准D.在中国境内居住时间标准正确答案：AD参考解析：个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人。[多选题]9.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有()A.个人处置打包债权取得的所得B.个人取得的不竞争款项C.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得正确答案：BCD参考解析：选项A：个人处置打包债权取得的所得，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。[多选题]10.下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有()A.个人从事彩票代销业务而取得的所得B.个人经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动取得的所得C.个人独资企业用本企业资金为个人投资者购买小汽车D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得正确答案：ABC参考解析：选项D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“工资、薪金所得”计税。[多选题]11.美国人约翰在中国境内无住所，2021年5月1日来华工作，11月25日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在华工作期间，除任职单位支付的工资外，还获得来源于境外且由境外某单位支付的设计费。根据上述表述，下列说法正确的有()。A.约翰2021年属于我国的居民纳税人B.约翰在华工作期间的工资需要缴纳我国的个人所得税C.约翰2021年在华工作期间取得的全部所得均需要缴纳我国的个人所得税D.约翰取得来源于境外且由境外单位支付的设计费需要缴纳我国的个人所得税正确答案：AB参考解析：约翰2021年在我国境内累计居住达到183天，因此属于我国的居民纳税人，选项A正确。在华期间取得工资属于境内支付的需要缴纳我国的个税，选项B正确。约翰在中国境内无住所，其在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个税，选项CD错误。[多选题]12.某外籍个人受某外国公司委派于2021年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2021年12月31日未离开中国。该外籍个人2021年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收正确答案：ABD参考解析：选项C属于境外所得[多选题]13.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个税的有()A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费正确答案：CD参考解析：选项AB属于工资、薪金所得。[多选题]14.下列个人收入，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有()A.李某办理离职手续后，在外地其他单位重新任职后取得的搬家安置费收入B.某歌星去外地演出取得由当地主办方支付的演出费C.张某由任职的国有某控股集团派遣到集团下属的中外合资企业担任总经理取得的收入D.陈某不是某厂家雇员，其为某厂家促成销售业务，厂家奖励陈某出境旅游正确答案：BD参考解析：选项A和选项C属于“工资、薪金所得”。[多选题]15.企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有()。A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品正确答案：AD参考解析：AD选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；BC选项带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。[多选题]16.下列各项中，符合个人所得税有关规定的有()。A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.对个人转让已自用2年并且是家庭唯一居住用房取得的所得免征个人所得税C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由房产转租人缴纳个人所得税D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的