注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第四节征收管理VIP

注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第四节征收管理[单选题]1.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是（ ）。A.商店零售高档化妆品B.个人销售使用过的电动自行车（江南博哥）C.酒厂非独立核算门市部销售白酒D.金银首饰零售店报关进口的金银首饰正确答案：C参考解析：选项A为生产销售环节纳税，选项B为不纳消费税；选项D为零售环节纳税。[单选题]3.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。A.葡萄酒的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产销售环节正确答案：D参考解析：选项ABC环节不缴纳消费税，只缴纳增值税；选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。消费税一般情况是在生产销售环节缴纳，对于卷烟和超豪华小汽车分别在批发和零售环节加征一道消费税（生产销售环节仍需缴纳），金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基.银基合金首饰以及金.银和金基.银基合金的镶嵌首饰（其生产销售环节不征收消费税），葡萄酒.珍珠饰品.高档手表在生产销售环节缴纳，金银首饰在零售环节缴纳。[单选题]4.下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间的表述，说法正确的是（ ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天正确答案：B参考解析：选项A：进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。[单选题]5.纳税人进口应税消费品，应于（ ）缴纳消费税税款。A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内C.报关进口次月起7日内D.报关进口次月起10日内正确答案：B参考解析：纳税人进口应税消费品，应于海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。[单选题]6.某商场珠宝首饰区，2021年3月零售珍珠项链.取得含税收入55000元，零售金银首饰，取得含税收入50000元，零售铂金首饰，取得含税收入36000元。金银首饰在零售环节的消费税税率5％。当月珠宝首饰区应缴纳的消费税为（ ）元。A.3805.31B.4500C.6238.94D.7050正确答案：A参考解析：金银首饰和铂金首饰在零售环节缴纳消费税.珍珠项链在生产环节缴纳消费税，零售环节不交消费税。应缴纳消费税=（50000+36000）÷（1+13％）×5％=3805.31（元）[单选题]7.下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是()A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税正确答案：C参考解析：消费税收入为中央政府固定收入，选项A错误。委托个体工商户加工应税消费品的由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误。进口环节消费税由海关代征，选项C正确。消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税，选项D错误。[单选题]8.甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该批进口高档化妆品缴纳消费税的表述中，正确的是()A.甲企业应向其机构所在地海关申报缴纳消费税B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.甲企业使用该进口已税高档化妆品连续生产应税高档化妆品准予按照当期进口高档化妆品的总金额扣除进口环节已纳消费税D.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库正确答案：B参考解析：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，选项A错误。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，选项B正确。外购已税高档化妆品用于连续生产应税高档化妆品，应当按照当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，而不是当期进口应税消费品的总金额，选项C错误。消费税应入中央库，选项D错误。[单选题]9.下列关于金银首饰消费税的说法中，符合现行消费税政策规定的是()A.进口的钻石镶嵌首饰应该在进口环节缴纳消费税B.经开采、打磨的玉石类珠宝首饰应该在开采环节从量计征消费税C.铂金首饰应该在生产（出厂）环节缴纳消费税D.银基镶嵌首饰应该在零售应纳消费税正确答案：D参考解析：钻石镶嵌首饰应该在零售环节缴纳消费税，进口环节不征收消费税，选项A错误。经开采、打磨的玉石类珠宝首饰属于其他类珠宝首饰，应该在生产（出厂）、进口、委托加工环节按照比例税率从价计征消费税，选项B错误。铂金首饰应该在零售环节缴纳消费税，选项C错误。金、银、金基、银基合金，以及金、银和金基、银基合金镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰都应该在零售环节缴纳消费税，选项D正确。[单选题]10.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是()A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车正确答案：B参考解析：食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品，属于将自产的应税消费品用来加工生产非应税消费品，消费税需要视同销售，但是增值税不视同销售，所以仅缴纳消费税，选项A错误。百货公司零售金基首饰，金基首饰是在零售环节缴纳消费税，同时也要缴纳增值税，选项B正确。连锁超市零售卷烟，卷烟于“生产”“批发”环节缴纳消费税，故该选项所述行为仅缴纳增值税，选项C错误。4S店销售大型商用客车，消费税税目“小汽车”下有“乘用车”“中轻型商用客车”“超豪华小汽车”三类子税目，选项D所述“大型商用客车”不属于消费税征税范围，故该选项所述行为仅缴纳增值税，选项D错误。[单选题]11.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车正确答案：B参考解析：选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项C，普通护肤品不属于应税消费品，不征收消费税；选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。[单选题]12.下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是()。A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税正确答案：D参考解析：选项A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项B：纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款（受托方为个人的除外）。[单选题]13.根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。A.分期收款结算方式下，纳税义务发生时间为实际收款当天B.赊销结算方式下，纳税义务发生时间为收到货款当天C.预收货款结算方式下，纳税义务发生时间为收到预收款当天D.预收货款结算方式下，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天正确答案：D参考解析：选项AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项CD：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。[单选题]14.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是()。A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口木制一次性筷子正确答案：B参考解析：选项AD：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税。[单选题]15.下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是()。A.啤酒的批发环节B.金银首饰的零售环节C.高档手表的零售环节D.高档化妆品的批发环节正确答案：B参考解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。[单选题]16.下列各项中，符合消费税有关规定的是()。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税正确答案：B参考解析：选项A：除卷烟的批发企业外，纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。选项D：纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。[单选题]17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天正确答案：D参考解析：选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。[单选题]18.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是()。A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税正确答案：A参考解析：纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。[多选题]1.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A.日化厂销售自产洗发水和沐浴露B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车正确答案：BD参考解析：洗发水和沐浴露不属于消费税征收范围；烟酒经销商店零售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税。[多选题]2.下列各项应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。A.翡翠手镯B.钻石胸针C.镀金项链D.18K金镶嵌翡翠耳钉正确答案：BD参考解析：其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基.银基合金首饰以及金.银和金基.银基合金的镶嵌首饰，进口环节暂不征收，在纳税人销售金银首饰.钻石及钻石饰品时征收。[多选题]3.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天正确答案：BD参考解析：选项A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同未约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。[多选题]4.下列有关消费税的表述中，错误的有（ ）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税正确答案：BCD参考解析：啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，所以B选项不正确；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以C选项不正确；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以D选项不正确。[多选题]5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通化妆品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车正确答案：AB参考解析：选项C征收增值税不征收消费税，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税[多选题]6.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报纳税C.进口应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税正确答案：ACD参考解析：选项B：纳税人总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局批准，可以由总机构汇总在总机构所在地中报缴纳消费税。[多选题]7.下列应税消费品中，在零售环节应缴纳消费税的有()。A.翡翠手镯B.钻石及钻石饰品C.镀金首饰D.18K金镶嵌首饰正确答案：BD参考解析：金银首饰（含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售、委托加工或进口环节纳税。[多选题]8.关于消费税纳税地点的说法，不符合现行政策规定的有()。A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税正确答案：BCD参考解析：纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税[多选题]9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有()。A.批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口的高档化妆品正确答案：ABCD参考解析：选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。[多选题]10.下列各项中，收回的委托加工应税消费品不应再征收消费税的有()。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒C.商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒，该批特制白酒的原材料是由受托方提供的D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的