01会计基础完专题07所得税

异异B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年。计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×7年12月3120×7年10月20日甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。20×7年12月31日，该投资的市价为2200万元。假设税前会计利润1000万元。A-PDFWatermarkDEMO:Purchasefromwww.A-PDF.comtoremovethe专题七所得税第01讲所得税（一[讲义编号NODE00829600070100000102：针对本讲义提问异 得税200（能够合理估计异[讲义编号NODE00829600070100000104：针对本讲义提问B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年。计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零，20×7年会计利润1000[讲义编号NODE00829600070100000106：针对本讲义提问乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×7年1231日，对该项无形资产进行测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。假定20×7年会计利润1000万元。[讲义编号NODE00829600070100000107：针对本讲义提问20×7年10月20日甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。20×7年12月31日，该投资的市价为2200万元。假设税前会计利润1000万元。[讲义编号NODE00829600070100000108：针对本讲义提问1.=（会计利润±永久性差异±暂时性差异）×=（1000-借：所得税费 得税2003.所得税费用=（1000- 税 贷递延所得税负 3.200×25%=-第02讲所得税（二）[讲义编号NODE00829600070100000110：针对本讲义提问1=（会计利润±永久性差异±暂时性差异）×1=（会计利润±永久性差异±暂时性差异）×借：所得税费 税250借：资本公 贷递延所得税负 2.确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额递延所得税负债3.确认资本公积=200×25%=-4.所得税费用第02讲所得税（二A公司20×7年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20×7年实现销售收入10000万元，假定20×7年会计利润5000万元。 [讲义编号NODE00829600070200000101：针对本讲义提问A公司20×7年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20×7年实现销售收入10000万元，假定20×7年会计利润5000万元。[讲义编号NODE00829600070200000103针对本讲义提问A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法[讲义编号NODE00829600070200000104：针对本讲义提问A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。[讲义编号NODE00829600070200000106：针对本讲义提问√√A企业以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行吸收合并，合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件交易各特殊①非同一控制下合并（公允价①非同一控制下合并（公允价√②非同一控制下合并（公允价应税合并（公允价—③同一控制下合并（账面价—④同一控制下合并（账面价应税合并（公允价√得税负债。[讲义编号NODE00829600070200000109：针对本讲义提问A企业以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行吸收合并，合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件交易[讲义编号NODE00829600070200000110：针对本讲义提问15 12600递延所得税资产（750×25%）187.5 （4125×25%）1031.25考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价11商 3[讲义编号NODE00829600070200000111：针对本讲义提问A654商誉（倒挤231511031[讲义编号NODE0082960007020000012：针对本讲义提问商誉的账面价值3243.75＞计税基础0，的计税基础为零。该项合并中所确认的商誉金额3243.75万元与其计税基础零之间产生的应纳税暂时性差异，按照准15 12600递延所得税资产（750×25%）187.5 （4125×25%）1031.2511 3654215311031[讲义编号NODE0082960007020000012：针对本讲义提问因该项合并符合税法规定的免税合并条件，当事各方选择进行免税处理的情况下，购买方在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其原计税基础不变。被购买方原账面上未确认商誉，即商誉的计税基础为零。该项合并中所确认的商誉金额3243.75万元与其计税基础零之间产生的应纳税暂时性差异，按照准甲公司持有A公司80%的股权，系A公司的母公司。甲公司20×1年利润表列示的营业收入中有5000元，系当年向A公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3500万元。A公司在20×1年将该批内部购进商品的60%实现对外销售，其销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，并列示于其利润表中；该批商品的另外40%则形成A公司期末存货，即期末存货为2000万元，列示于A公司20×1债表之中。甲公司和A公司适用的企业所得税税率均为25%。[讲义编号NODE00829600070200000113：针对本讲义提问甲公司持有A公司80%的股权，系A公司的母公司。甲公司20×1年利润表列示的营