第三方物流引发的海关监管风险及应对建议

第三方物流惹起的海关看守风险及对付建议【内容纲要】文章解析了第三方物流的主要运作模式以及给海关看守带来的风险。提出海关应在保证第三方物流效能发挥的同时，有效防控税收与贸易安全风险的建议。【关键词】第三方物流看守风险随着经济全球化步伐不断推进，社会专业化分工更加细化，现代企业对于时间、效率的竞争更加激烈，对物流、信息流、资本流、工作流进行计划、组织、协调及控制的要求更高，促使这些企业追求建立供应链节点上各成员间的战略伙关伴系，最大限度地减少供应链内耗与浪费，追求整体效率最优化。第三方物流就是在这样的背景下产生并迅速发展的一个行业，它是指生产经营企业为集中精力搞好核心业务，把原来属于自己办理的物流活动，以合同方式委托给专业的第三方物流服务企业，同时经过信息系统与物流服务企业保持亲近联系，以达到对物流全程的管理和控制的一种物流运作与管理方式。企业对供应链管理进行最优化办理，不但利于其专注于自己核心业务，更是充分利用了专业化的物流服务供应的个性化服务。第三方物流给企业带来的效益促使了第三方物流

行业蓬勃发展。据统计，北美、欧洲和日本等发达国家，％的企业使用第三方物流。当前中国物流市场的规模已高出万亿元人民币，第三方物流还以每年约的速度迅速增长。第三方物流在为进出口企业供应服务的同时与海关发生了一系列的亲近联系。本文依照第三方物流的运作模式及特点，从法律责任、政策执行、业务操作等方面解析该类物流企业运作过程中对海关看守产生的影响，进而研究商议对付的策略。一、第三方物流的主要运作模式及特点（一）第三方物流的主要运作模式从笔者调研的结果看，第三方物流主要有两种运作模式：第一种是围绕仓储资源睁开物流业务。这是第三方物流的初级形式，其经过投资或合作的方式，在各地修筑仓储设施，围绕仓储设施去整合运输资源，依靠自有或长远包租的仓储、运输设施，经过简单的单据操作，执行客户或合作伙伴的仓储和配送指令，以产品的仓储、配送、报关为主，为企业供应部分物流服务以及一些诸如分拣、捆绑等简单物流增值服务。如招商局海运物流有限企业的这种海运出口配送型，其运作模式为：各生产厂家或供应商将自己的货物集中运到出口看守仓，由该企业依照外国客户需要将各地散货集拼好再一致报关出口，也许依照客户需要准时段分批报关出

口，实质可是充当了生产企业的库存库房。在这种模式下，入仓料件的物权都属供应商，物流企业无垫资购买行为。第二种模式是介入企业全面供应链管理的一种形式，由第三方物流供应全方向一站式供应链服务。其运作中心要对原资料、产成品从起点至终点及相关信息流动的全过程进行有效控制，将原资料购买、进出口申报、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息等方面有机结合，为客户供应全方向一站式供应链服务，物流企业依照客户要求进行垫资，尔后再进行资本结算。这种模式为企业较好的解决了资本流和货物流的问题，是国际第三方物流发展的趋。势第三方物流的两种运作模式中，物流服务供应者和第三方物流服务使用者都与海关发生着广泛而亲近的联系。（二）第三方物流的特点第三方物流在国际物流业的发展中据有十分重要的地位，起到了运输、配送、仓储和保留的功能，实现了产品的高效率流转和信息汇总反响。综合来说，第三方物流拥有以下这些特点：第一，第三方物流是独立于商品买卖两方之外的物流运作形式，是经过与第一、二方合作来供应专业化物流服务的。平时，它是合同导向式的服务，依照合同条款规定的要求供应多功能、全方向、个性化的服务，能够依照客

户的业务流程也许特定需要来定制详尽的服务；其次，第三方物流充分利用电子信息技术，实现服务方与被服务方之间的数据迅速、正确、充分地传达，也所以与服务企业形成亲近的缔盟关系，两方为了共同的战略目标而合作；再者，第三方物流企业的主要收入由运输、仓储、配送、保险、报关报检、咨询等产生，它不以获取货物所有权为必要环节和目标，这也是海关划分第三方物流企业的重要标志。二、第三方物流惹起的海关看守风险第三方物流企业的聚合作用为海关看守带来便利，防范了铺摊过大、看守不的力场面。在某些特定看守地域内，第三方物流企业日益成为海关看守的重要对象。但同时，这些物流企业在进出口环节中的被动地位令其难以担负海关法律法规规定的责任，而海关的传统看守手段和行政执法手段也难以有效延伸到这些企业。第三方物流企业的运作模式及其固有的特点给海关看守带来了诸多新挑战，出现了新的看守风险。（一）第三方物流的业务核心与海关看守重点之间存在明显错位，简单惹起不自觉违纪的风险第三方物流企业仅是供应链中的一其中间环节，其主要经营或运作的中心在于对货物在整个流动过程中的有效控

制，提升客户的货物流转效率。它可能在进出口环节中担当着申报的职责，但货物的归类和价格等因素与货物流转效率这个运作中心没相关系，不是他们重点控制的部分，其在客观上不用认识买卖两方对于交易的实质性的安排。笔者在调研中认识到，第三方物流在货物采买和申报进口的过程中，无论可否垫付资本也许发生物权转移，他们都不会参加外国供应商与国内实质收货人的实质交易过程。他们关心的是与实质配送相关的货物信息，比方体积、数量、重量和时间等，其他对于海关看守的重信要息仅凭供应商资料确定，极少再作特地审察，对于海关最为关心的归类和价格等问题，他们基本是听凭企业安排，限制于买卖两方供应的资料。由于第三方物流企业在整个进出口贸易中只充当了被委托方角色，其地位十分被动，在进出口申报中重点控制的内容与海关看守存在根本性的差别，所以易于惹起不规范申报、模糊申报和不能够正确申报的风险。（二）第三方物流以自己的名义报关掩盖了实质收发货人，简单惹起转移法律责任的风险现代企业的供应链管理追求“零库存”和“即时配送”，所以第三方物流经常充当了生产企业库房的角色，货物在没交付企业前都是由其一致负责，正是由于这个特点，第三方物流企业作为其客户的进出口代理人，在进出口申报时一般

采用的是以自己的名义报关，表现在报关单上就是单一仰头，即经营单位、申报单位和收货单位都是自己。这样单一仰头的申报成为了海关与实质收发货人的隔断墙。海关除实地检查之外，经过电子数据及纸质单面的内容无法知道实质收发货人。第三方物流这种与在进出口贸易中所处的地位和所需担负的法律责任不相当的状态，简单成为非法企业推行伪瞒报等走私违规行为的挡箭牌。一些非法企业将货物外包给第三方物流企业，而就其隐蔽在进出口申报后边出现的问题，海关难以发现并处罚实质的收发货人，给看守带来了较暴风险。（三）部分企业可能会有意利用第三方物流企业享受的便利通关措施闪避海关看守当前，海关给企业守纪评级时不划分生产型企业和物流型企业，而第三方物流正以其聚合的经营规模迅速成为关区内的大型企业，其中部分可能由于进出口额很大也许纳税金额大，按现行的分类或等级评定制度，更简单被评为高信用等级企业，享受了较优越的通关便利，在其享受快捷通关便利的同时就捆绑上委托方的利益。部分非法贸易企业可能利用这样的机遇，将物流全权外包给第三方物流，依靠第三方物流的“金字招牌”在进出口中也享受了通关便利，两方均

受益。这样，推行伪瞒报非法行为更加隐蔽，并且闪避了海关看守。（四）利润的追求与激烈竞争易惹起第三方物流主动违纪的风险第三方物流由于市场竞争等利益驱动因素，也会发生主观故意瞒报行为。当前物流业在迅速发展的同时，行业平均利润水平连续下降，同行业竞争压力日益增大，价格成为客户选择第三方物流供应商的重要因素。一些物流企业为提升自己竞争力，可能怀有侥幸心理，利用其已经获取的优势进行价格瞒报，以价格优势在同行业中据有有利地位，争取更多的业务量和更高的利润。三、加强海关对第三方物流企业看守的建议第三方物流的迅速发展，是现代商业贸易不能逆转的方向，对其惹起出的看守风险，海关应采用相应的管理方法、管理手段，有效管理第三方物流企业以及其背后的众多贸易及生产企业，在保障第三方物流效能发挥的同时，防控税收与贸易安全的风险。（一）整合看守资源，加强监控解析，形建立体防控网络

第三方物流的运作方式随形势在不断变化，在短期内更正法律法规对其进行重新定位是难以实现的。但海关在拟定相关看守规准时，能够考虑第三方物流的特别性，细化看守要求。正如原则所揭穿的一般规律，海关大量的业务手续集中在少许大企业上面，这些企业守纪程度的高低，一定程度上决定着海关风险的大小。所以，有必要对这些企业推行因材施教式的有效管理，如建立客户管理制度、睁开有效的风险测量、运用稽查手段推行守纪考据等手段，以化解海关面对的主要风险。陪同着物流的复杂演进，信息流也随之复杂，对信息流的办理水平某种程度上决定了对物流的看守水平。而信息流的办理是需要多个部门通力协作才能完成。确定信息沟通平台，畅达渠道，保障信息沟通的正确性、及时性，同时充分利用声威职能部门和相关现场作业环节的专业优势，为通关部门、看守部门、价格部门的有效手段供应有力支持。如价格思疑程序无法进行，又无法出示有力凭据，价格核查手段就无法达到预期的目标，此时就需要稽查力量的介入。所以，将风险防控的战线拉长，前推后移，将前道环节与后续环节、专业性审察和指向性稽查结合起来，形成前后连结、应接有序、亲近合作、共同防范的立体型看守模式，保证将由于第三方物流惹起的风险控制在能够接受的范围内。

（二）结合物流特点，适应改革需要，创新稽查方式方针对第三方物流只负责货物流转的固有特点，对其推行法稽查时应重视以下两方面：第一，在稽查方式选择上以考据式稽查为主。考据式稽查是针对申请高信用等级的第三方物流企业，以准入式稽查和监控式稽查的方式，考据和监控其可否符合海关管理要求和经营管理规范进行的稽查，一般来说海关更简单推行。其次，在详尽推行稽查时，不应限制于传统的稽查内容。即在核查第三方物流企业的进出口行为和内控管理制度时，必定经过各种方法查找其委托代理的实质收发货人，进而将海关行政执法手段的运用延伸至隐蔽在第三方物流后的企业，挖掘更真实的线索，以期获取更好的收效。（三）完满分类评级，引导规范管理，发挥协助看守能力以传统的企业评级方法应用于第三方物流企业时会出现评级偏差。为适对付物流企业的评级，分类评估的方法和等级评定标准都应该细化，推行更符合实质、有效的分类管理。针对物流行业的特点，对物流型企业推行分类管理时，不能够过多的以进出口额和纳税额作衡量标准，应该对企业的内部管理控制制度的执行和完满情况、企业守纪情况、贸易

实质、机构设置、人员资质水平甚至其关系客户的守纪情况作审察，并由相关价格、关税等职能部门对恩赐通关便利和优惠的物流型企业如期作追踪评估。另一方面来说，若是物流行业企业因守纪和管理规范获取海关通关便利，提升了通关物流速度，进而提升企业自己的竞争力，也为加强其自己的内控管理供应了条件。从这个意义上讲，该类大型物流企业如能严格按完满的内控制度运作，是能够控制客户企业带来的风险的，甚至起到充当海关的“协管员”的作用。为达到这个目的，海关应该从规范物流企业的内部管理下手，加强企业内部控制，对其申报提出更高的要求，如要求每票货物申报必定捆绑关系企业及相关货物的情况等，促使企业的规范管理。（四）划分角色定位，明确法律责任，完满相关法律规定第三方物流企业在海关的看守对象中是一个崭新、未加明确的看法，在海关当前的法律系统中没有确实的法律地位。《海关法》和《关税条例》中只有纳税义务人这个重要看法。纳税义务人的定义包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人等。在有众多贸易参加方的情况下，如何正确判断纳税义务人则比较抽象，这会以致违纪情况发生时海关追究法律责任