税收电子化对税收制度的影响

税收电子化对税收制度的影响

自2012年以来，我们一直在进行银行汇款和银行卡结算业务，以取消纸质发票，并开展税收征管。除了个人税务账户外，国家税务局还原则上实现了税收征管。税收电子化为税收收入提供了安全、准确、快捷的电子处理手段,为纳税人提供了便利、高效的服务,实现了税款资金的快速划缴、安全对账、全程监控。在全面推广实施税收电子化的同时,在实际操作中存在着一些弊端,特别是在办理这类税款退库方面更存在一定的风险。一、现在，个人卡结算税1.委托征管协议自2006年起陆续在全省范围内开展财税库银税收收入电子缴库横向联网推广工作。实行财税库银横向联网电子缴税后,纳税人采用横向联网方式办理缴税业务,税务机关与银行以及纳税人签订《委托缴税协议书》(以下简称“三方协议”)是由税务部门、纳税人和代理银行三方签订的电子缴税协议,在三方协议中存在纳税人名称与纳税缴款账户名称不一致的情况,缴税账户应填写单位或个人银行结算账户的,许多纳税人没有开立银行结算账户,只能填写个人储蓄结算账户或银行卡账户,有纳税人法人代表的、有纳税人单位会计人员的、还有纳税人法人代表亲友的。银行依据“三方协议”中填写的缴税账户在TIPS系统中维护为缴税结算账户,系统按税务机关的电子扣税信息自动从缴税结算账户中进行扣税,这样就出现了纳税人与缴款人不一致的情况。2.银、税窗口电子缴纳“银行端查询缴税”和“银行卡刷卡缴税”在长白县全面推广实施,纳税人不必签订“三方协议”,到税务机关进行纳税申报后,再到开户银行办理缴税,银行根据纳税人提供的《银行端查询缴税凭证》,向税务机关发起缴税请求,经纳税人输入账户密码确认后,发起扣税并打印《电子缴税付款凭证》,完成电子缴税。纳税经办人员也可在纳税服务厅的POS机上用任意一张银联卡(只要知道卡密码)直接进行刷卡付款,缴税窗口打印《电子缴税付款凭证》,完成电子缴税。例如:2012年12月7日,一张银行卡为23人缴纳了32笔总计49269.47元的税款。经调查,这是地税部门为办税服务人员办理的“集中缴税卡”,办税服务人员收现金后刷“集中缴税卡”完成电子缴税。二、退库业务不能办理或办理征管的队伍问题基于前面两类缴税状况,如果某一笔缴纳的税款需要办理退库时,则出现一些与相关退库规定相饽的问题。例如2012年11月21日,长白县支库柜面监督发现一笔不合规退库业务,金额1,187.01元,退税申请人是“长白县XXX摩托车修理部”,退税收款人是“唐XX”,收款账号为62220208071XXXXXXXX,退税收款人属非退库申请人,且收款账户为个人储蓄账户。退税申请人与退税收款人不符,当即予以拒绝办理。经调查,“长白县XXX摩托车修理部”法人代表是“唐XX”,已签订“三方协议”,“三方协议”中纳税人方是:“长白县XXX摩托车修理部”,缴税账户名称是:“唐XX”,账号是:62220208071XXXXXXXX,与《电子缴税付款凭证》缴款人账号一致,与退税收款人账号一致,属个人储蓄结算账户。任何一种电子缴税方式,都需要一个银行结算账户支持。在目前签订的“三方协议”中,存在纳税人与缴税账户不一致的情况,有填写单位银行结算账户的,还有填写个人储蓄账号或银行卡卡号的,有纳税人法人代表的、有纳税人单位会计人员的、还有纳税人法人代表亲友的。银行依据“三方协议”中填写的缴税账户在系统中维护为缴税结算账户,系统按税务机关的电子扣税信息自动从缴税结算账户中进行扣税。“银行端查询缴税”和“银行卡刷卡缴税”,纳税经办人员可任意指定一个银行结算账户或银联卡,只要输入的密码正确即可办理缴税业务。缴税电子化后,为纳税人提供了便利、高效的服务,也为税款资金的快速划缴、安全对账、全程监控提供了安全、准确、快捷的电子处理手段,同时也对退库业务带来了风险。将以单位名称为纳税人缴纳的税款退还到个人账户后,造成法人名称与账户名称不一致,退库凭证与缴税凭证也不一致,为系统维护和核算带来不便,同时也对国库资金的安全造成风险。《吉林省国库会计管理基本规定实施细则》(试行)第三十七条第三款规定:“预算收入的退库,应当按照国家规定直接退给申请单位或个人,任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。”第三十八条规定“退库款项退给非退库申请单位或申请个人的,国库一律不予办理退库。”依据上述规定,此笔退库业务应拒绝办理。如果符合国家规定的退库业务不进行退付,必然对国家税收工作造成不良影响。《人民币银行结算账户管理办法》第三十九条规定:“纳税退还款项可以转入个人银行结算账户。”第四十三条规定:“储蓄账户仅限办理现金存取业务,不得办理转账结算。”《中国人民银行关于改进个人支付结算服务的通知》(银发154号),“个人合法收入款项可以转入个人活期储蓄账户。”“个人活期储蓄账户经客户确认后可办理转账结算。”按此规定纳税退还收入属个人合法收入,可以转入个人储蓄账户并可以办理转账结算。此笔退库业务符合国家税收政策,也符合金融会计管理规定,应给予退库。随着支付结算的电子化发展,银行结算业务渠道的拓宽,国库业务将全面实现电子化,对此我们应完善支付结算及国库业务的各项规章制度,应紧密结合当前业务发展的需要,制定出一些合理的有利于地方经济发展的新举措。三、营造良好的风险控制环境一是国库工作既是经济管理工作,又是一个面向社会的窗口。要结合工作自身特点,培育风险控制文化。即在国库内部实行风险控制民主管理,倾听国库人员对风险控制的意见和建议,为其提供参与管理的机会和条件,激发他们自觉主动服务的能力,努力营造良好的风险控制环境和浓厚的风险控制氛围。二是构建综合防范机制,打造财税库行协作化的平台。采取召开会议,下发文件的形式规范银行端查询缴税和