中职《税费核算与智能申报》课件 学习情境7 社保金及住房公积金核算与智能申报

税费核算与智能申报学习情境7

社保金及住房公积金核

算与智能申报7.1认识社保金及住房公积金主讲教师：社会保险，是指国家依法建立的，由国家、用人单位和个人共同筹集资金、建立基金，使个人在年老（退休)、患病、工伤（因工伤残或者患职业病)、失业、生育等情况下获得物质帮助和补偿的一种社会保障制度。目前我国的社会保险项目主要有基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。住房公积金制度是一种社会性、互助性、政策性的住房社会保障制度，有利于筹集、融通住房资金，大大提高了职工的商品房购买能力。认识社保金及住房公积金CONTENTS主要内容基本养老保险1基本医疗保险2工伤保险3失业保险4住房公积金51基本养老保险制度，是指缴费达到法定期限并且个人达到法定退休年龄后，国家和社会提供物质帮助以保证因年老而退出劳动领域者稳定、可靠的生活来源的社会保险制度。基本养老保险制度包括城乡居民基本养老保险制度和职工基本养老保险制度。本教材除特别说明外，基本养老保险均指职工基本养老保险。一、基本养老保险基本养老保险的含义职工基本养老保险2职工应当参加职工基本养老保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本养老保险费。职工基本养老保险的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。一、基本养老保险1基本医疗保险制度，是指按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，参保人因患病或意外伤害而就医诊疗，由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度。2019年3月6日，国务院办公厅印发了《关手全面推进生育保险和职工本医疗保险合并实施的意见》，全面推进两项保险合并实施。二、基本医疗保险基本医疗保险的含义职工基本医疗保险2职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。职工基本医疗保险费的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。二、基本医疗保险工伤保险，是指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下，遭受意外伤害或患职业病导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会保险制度。中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户(以下称用人单位)应当依照规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工(以下称职工)缴纳工伤保险费。三、工伤保险失业是指处于法定年龄阶段的劳动者，有劳动能力和劳动愿望，但却没有劳动岗位的一种状态。失业保险是指国家通过立法强制实行的，由用人单位、职工个人缴费及国家财政补贴等渠道筹集资金建立失业保险基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助以保障其基本生活，并通过专业训练、职业介绍等手段为其再就业创造条件的制度。失业保险费的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。四、失业保险住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。住房公积金的定义包含以下五个方面的涵义：

（1）住房公积金只在城镇建立，农村不建立住房公积金制度。

（2）只有在职职工才建立住房公积金制度。无工作的城镇居民、离退休职工不实行

住房公积金制度。五、住房公积金（3）住房公积金由两部分组成，一部分由职工所在单位缴存，另一部分由职工个人缴

存。（4）住房公积金缴存的长期性。住房公积金制度一经建立，职工在职期间必须不间断

地按规定缴存，除职工离退休或发生《住房公积金管理条例》规定的其他情形外

，不得中止和中断。（5）住房公积金是职工按规定存储起来的专项用于住房消费支出的个人住房储金，具

有积累性和专用性两个特征。五、住房公积金税费核算与智能申报

学习情境7

社保金及住房公积金核算与智能申报7.2.1社保金及住房公积金的计算主讲教师：社保金及住房公积金的计算CONTENTS主要内容职工基本养老保险费的计算1职工基本医疗保险费的计算2工伤保险费的计算3失业保险费的计算4住房公积金的计算51自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出过渡办法。一、职工基本养老保险费的计算单位缴费的计算2按照现行政策，职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记人个人账户。缴费工资，也称缴费工资基数，一般为职工本人上一年度月平均工资（有条件的地区也可以本人上月工资收人为个人缴费工资基数）。本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不计人缴费工资基数，也不计人计发养老金的基数。一、职工基本养老保险费的计算个人缴费的计算一、职工基本养老保险费的计算

【例7-1】甲公司职工李某已参加职工基本养老保险，2022年度月平均工资15000元。已知甲公司所在地职工2022年度月平均工资为4000元、月最低工资标准为2000元。计算李某2023年度每月应缴纳的基本养老保险费。解析：当地职工月平均工资的3倍为12000元（4000×3）。李某2023年度每月应缴纳的基本养老保险费数额=12000×8%=960（元）。1由统筹地区统一确定适合当地经济发展水平的基本医疗保险单位缴费率，一般为职工工资总额的6%左右。用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，另一部分划入个人账户。二、职工基本医疗保险费的计算单位缴费的计算2按照现行政策，职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记入个人账户。缴费工资，也称缴费工资基数，一般为职工本人上一年度月平均工资（有条件的地区也可以本人上月工资收人为个人缴费工资基数）。本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。二、职工基本养老保险费的计算个人缴费的计算二、职工基本医疗保险费的计算

【例7-2】甲公司职工王某已参加职工基本医疗保险，月缴费工资6000元。已知当地规定的基本医疗保险单位缴费率为6%，个人缴费率为2%，单位缴费划入个人医疗保险账户的比例为30%。计算王某个人医疗保险账户每月存储额。解析：王某每月从工资中扣除120元（6000×2%）存入个人医疗保险账户。单位每月缴费中转入王某个人账户额=6000×6%×30%=108（元）。王某个人医疗保险账户每月的储存额=120+108=228（元）。职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据社会保险经办机构确定的费率按时足额缴纳工伤保险费。用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积。三、工伤保险费的计算职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。根据《失业保险条例》的规定，城镇企业事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费。为减轻企业负担，促进扩大就业，人力资源社会保障部、财政部数次发文降低失业保险费率，将用人单位和职工失业保险缴费比例总和从3%阶段性降至1%，个人费率不得超过单位费率。四、失业保险费的计算职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。住房公积金年度缴存比例为5%～12%。五、住房公积金的计算税费核算与智能申报学习情境7

社保金及住房公积金核算与智能申报7.2.2社保金及住房公积金的核算主讲教师：CONTENTS主要内容科目设置1主要账务处理2社保金及住房公积金的核算一、科目设置企业应在“应付职工薪酬”科目下设置“社会保险费”“设定提存计划”和“住房公积金”三个明细科目进行社保金及住房公积金的会计核算。其中“应付职工薪酬—社会保险费”用来核算企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费；“应付职工薪酬—设定提存计划”用来核算企业为职工缴纳的养老保险费和失业保险费；“应付职工薪酬—住房公积金”用来核算企业为职工缴纳的住房公积金。二、主要账务处理（1）企业计提社保金及住房公积金时，应根据职工提供服务的受益对象，借记“生产成本、制造费用、管理费用、销售费用”，贷记“应付职工薪酬—社会保险费、设定提存计划、住房公积金”。（2）企业缴纳社保金时，属于职工个人负担的部分，借记“应付职工薪酬—工资”，属于企业负担的社保金部分，借记“应付职工薪酬—社会保险费、设定提存计划”，贷记“银行存款”。（3）企业缴纳住房公积金时，属于职工个人负担的部分，借记“应付职工薪酬—工资”，属于企业负担的部分，借记“应付职工薪酬—住房公积金”，贷记“银行存款”。税费核算与智能申报学习情境7

社保金及住房公积金核算与智能申报7.3社保金及住房公积金的智能申报主讲教师：CONTENTS主要内容知识准备1

智能申报2社保金及住房公积金的智能申报1企业在办理登记注册时，同步办理社会保险登记。企业以外的缴费单位应当自成立之日起30日内，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。用人单位应当自用工之日起30日内为其职工申请办理社会保险登记并申报缴纳社会保险费。自愿参加社会保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，应当向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。一、知识准备社会保险登记2用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知职工本人。缴费单位应当每年向本单位职工公布本单位全年社会保险费缴纳情况，接受职工监督。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。一、知识准备社会保险费缴纳二、智能申报1申报资料二、智能申报1申报资料二、智能申报2智能申报社保费申报工作流程如下。办税员登录国家税务总局电子税务局，采集社会保险费信息，对单位人员增员、减员、年度缴费基数申报办税员进行社保费和住房公积金申报，选择需要申报的月份，输入每位员工的工资提交后，系统将自动计算出缴费总额、各项险种缴费金额，确认后，系统将从绑定的银行账户中扣除相应费用申