寿险保险会计核算

第五章寿险原保险合同的核算第一节寿险原保险合同的核算特点和要求第二节寿险原保险合同保费收入第三节保险金给付的核算第四节寿险原保险合同其他业务的核算第五节寿险原保险合同保险准备金的核算第六节分红保险业务的核算第一节寿险原保险合同的核算特点和要求

一、寿险原保险合同的核算特点1．会计核算依靠保险精算2．责任准备金核算占有重要地位3．关心远期比关心近期更重要4.寿险盈利计算具有特殊性确定保险费率时按标准成本纯保费死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付储蓄保险费:预定利率→逐步积累用于将来保险金给付附加保费:预定费用率→业务费用的来源实际与预定有差距,形成“三差”死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额二、人寿保险公司会计核算的要求1.日常会计核算强调风险控制2.会计与业务部门要密切配合3.实行按险种核算损益办法4.零现金制度第二节寿险原保险合同

保费收入的核算一、寿险保费收入的核算1.寿险保费的构成:纯保费加附加保费；2.寿险保费收入的基本程序保费收入的业务程序投保人投保单外勤人员验险投保单内勤人员审核××险保费收据一式三联（附保险单副本或复印件）签发保险单投保人××险保费收据一式三联现金或银行支票出纳保费收据1保费收据2保费收据3投保人内勤人员会计部门登记××险分户卡银行存款收账通知等二.寿险原保险合同保费收入的确认（1）寿险原保险合同保费收入的确认条件对于寿险原保险合同保费收入的确认，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定；一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。（2）分红保险合同保费收入的确认分红保险合同向保险人转移了保险风险，认定为保险合同。与普通寿险类似，在满足保费收入确认条件时，确认保费收入。万能保险和投资连结保险属于金融工具万能保险万能险，指的是可以任意支付保险费、以及任意调整死亡保险金给付金额的人寿保险。也就是说，除了支付某一个最低金额的第一期保险费以后，投保人可以在任何时间支付任何金额的保险费，并且任意提高或者降低死亡给付金额，只要保单积存的现金价值足够支付以后各期的成本和费用就可以了。连结保险

投资连结保险顾名思义就是保险与投资挂钩的保险，是指一份保单在提供人寿保险时，在任何时刻的价值是根据其投资资金在当时的投资表现来决定的。

投资连结保险是一种融保险与投资功能于一身的新险种。设有保证收益帐户、发展帐户和基金帐户等多个帐户。每个帐户的投资组合不同，收益率就不同，投资风险也不同。由于投资帐户不承诺投资回报，保险公司在收取资产管理费后，将所有的投资收益和投资损失由客户承担。三.寿险原保险合同保费收入的核算（１）实收保费的核算借:库存现金(银行存款)贷:保费收入（2）预收保费的核算预收保费时：借:库存现金(银行存款)

贷:保费收入

预收保费以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：借:预收保费贷:保费收入对于在核保出单前收取的首期保费，由于保险责任尚末生效，作为“暂收保费”处理。（3）应收保费对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，作应收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保费时冲减应收保费。保单失效后，将应收保费冲减当期保费收入。同时，将冲减的应收保费和超过宽限期后的应收保费转作表外项目核算。收到首期保费时：借：银行存款（库存现金）贷：保费收入宽限期内保户欠缴保费时：借：应收保费贷：保费收入收到欠缴保费时：借：银行存款（库存现金）贷：应收保费(4)失效保单收入宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力,二年内补缴,保单可以恢复效力。借:银行存款（库存现金）

贷:保费收入

利息收入(5)自动垫缴保费如果保单保费已有现金价值,如果投保人逾期未继续缴费,保险人按其现金价值自动垫缴,使保单继续有效。垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。公司垫缴保费时：借：垫缴保费

贷：保费收入收回垫缴保费及利息时：借：库存现金贷：垫缴保费利息收入（6）趸交保费的核算一次性确认保费收入。年终决算对不属于本年度的保费收入部分通过寿险责任准备金调整。（7）追溯保单的核算追溯保单是指保险合同签订日晚于约定生效日期的保单。追溯保单的保费收入应于保险合同成立日确认。在合同签订之前已收取了相关保费的，按照正常的新单承保流程，通过暂收保费进行核算。先签订合同后收取保费的，在合同签订日确认保费收入，在保费实际收取入账日冲减应收保费。第三节寿险原保险合同保险金给付的核算一、保险金给付的概念和构成有借款的必须先结清借款.合同终止的保单必须收回注销。投保人有预交保费的，应退回预交部分。包括满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付、年金给付。二.科目设置应设置“赔付支出”科目进行核算。该科目属于损益类（费用）科目，该科目应按保险合同和险种设置明细账。保险公司也可单独设置“满期给付”、“死亡给付”、“伤残给付”、“医疗给付”和“年金给付”科目进行核算。“死亡给付”、“伤残给付”、“医疗给付”这三个科目也可合并为“死伤医疗给付”一个科目。三.账务处理给付保险金时：借：赔付支出—××给付贷：银行存款（库存现金）如有保单质押贷款未归还：借：赔付支出—××给付贷:保户质押贷款利息收入银行存款（库存现金）如有保户预交保费：借：赔付支出—××给付预收保费贷：银行存款（库存现金）第四节寿险原保险合同解约金业务的核算

一、加保和退保的核算寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保费收入。寿险犹豫期后，保单正式生效，发生的退保，应按保单持有期间累积而得的保单现金价值支付给保户，确认为退保费支出，作为“退保金”单独反映。支付退保金时：借：退保金贷：银行存款（库存现金）如有保单质押贷款未归还：借：退保金贷：保户质押贷款利息收入银行存款（库存现金）如有保户预交保费：借：退保金预收保费贷：银行存款（库存现金）注意：P119（6）意外伤害险和短期健康险的退保核算不通过“退保金”科目。借：保费收入贷：银行存款

三、保单账户撤销解约金给付的核算（1）因整个团体保险合同解除而公共账户和个人账户撤销的，按照保险合同解除的相关规则进行会计核算。（2）因被保险人死亡或退休导致个人账户撤销的，个人账户价值部分如果转入公共账户，整个保单账户价值不变，不进行会计核算；个人账户价值转为转换年金产品的，按照保险合同责任转换的相关规则进行会计核算；个人账户价值在撤销时支付给被保险人的，根据给付性质计入“赔付支出”科目下的死亡给付或者年金给付明细。（3）因投保人减少导致个人账户撤销的，个人