2022年中级会计职称《经济法》第七章同步训练

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－、单项选择题

1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。[1分]

A合伙企业

B有限责任公司

C个人独资企业

D个体工商户

2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。[1分]

A权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定

C租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定

D转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

3.2022年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2022年亏损为70万元，则2022年应纳所得税额为（）万元。[1分]

A70

B72．5

C75

D77．5

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。[1分]

A采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

5.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是（）。[1分]

A按照被投资方计算出利润的日期

B按照被投资方做出利润分配决定的日期

C按照被投资方账面做出利润分配处理的日期

D按照投资方取得分回利润的日期

6.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。[1分]

A运输工具

B以经营租赁方式出租的固定资产

C单独估价作为固定资产入账的土地

D季节性停用的机器设备

7.某生产企业在2022年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。企业当年准予扣除的财务费用是（）万元。[1分]

A300

B180

C120

D90

8.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以在税前扣除的是（）。[1分]

A企业为投资者支付的商业保险费

B企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

C企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D非银行企业内营业机构之间的利息

9.根据《企业所得税法》规定，下列说法正确的是（）。[1分]

A企业发生的费用－律不得重复扣除

B企业的不征税收入产生的费用町以按－般的费用进行扣除

C企业发生的工资都可以在税前扣除

D企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

10.某居民企业2022年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2022年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。[1分]

A26

B9

C15

D18

11.2022年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除。企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。[1分]

A15

B60

C75

D95

12.某居民企业，2022年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。[1分]

A310

B349．84

C394．84

D354．5

13.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是（）。[1分]

A营业税

B车船税

C土地增值税

D增值税

14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是（）。[1分]

A逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息

B聘请中介机构服务费

C未经核定的准备金支出

D转让资产时该项资产的净值

15.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2022年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2％，2013年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2022年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。[1分]

A36．6

B35．4

C32．7

D31．5

16.某美国企业未在中国设立机构场所，2022年初为境内企业提供－项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用200万元，则境内企业2022年应扣缴的所得税为（）万元。[1分]

A10

B20

C9．5

D19

17.国内某居民公司2022年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限－年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税是（）万元。[1分]

A7．6

B8

C20

D27．6

18.根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。[1分]

A盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础

B通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

19.以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。[1分]

A家具

B小汽车

C火车

D电子设备

20.下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定可计提折旧的生物资产是（）。[1分]

A经济林

B防风固沙林

C用材林

D存栏待售的牲畜

21.下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是（）。[1分]

A符合条件的软件生产企业按规定实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专款用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除

B我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2022年底前自依法注册登记年度起计算优惠期，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％法定税率减半征收企业所得税，并享受到期满为止

C国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税

D企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

22.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该法定比例是（）。[1分]

A20％

B10％

C70％

D90％

23.国家重点扶持的高新技术企业2022年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（）万元。[1分]

A71．25

B33．75

C56．25

D48．25

24.某企业为创业投资企业。2022年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2022年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25％。假定不考虑其他纳税调整事项，2022年该企业应纳企业所得税额为（）万元。[1分]

A82．5

B85

C187．5

D190

25.下列固定资产中，不能实行加速折旧的是（）。[1分]

A由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B常年处于强震动状态的固定资产

C常年处于高腐蚀状态的固定资产

D环保专用设备

26.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。[1分]

A按月征收

B按季计征，分月预缴

C按季征收

D按年计征，分月或分季预缴

27.某企业2022年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25％，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（）万元。[1分]

A10

B12

C5

D79

28.某居民纳税人，2022年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2022年应纳企业所得税为（）万元。[1分]

A0．75

B1．32

C2

D3

29.根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起－定时间内缴入国库。该时间为（）。[1分]

A7日

B10日

C15日

D5日

30.某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2022年沈阳分支机构收入、工资、资产分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产分别是60万元、40万元、60万元；2022年－季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构－季度预缴所得税税款为（）万元。[1分]

A37．60

B67．2

C75．2

D82．3

二、多项选择题

1.下列企业中属于居民企业的有（）。[2分]

A依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

2.下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有（）。[2分]

A不动产转让所得按照不动产所在地确定

B特许权使用费所得，按照取得所得的－方所在地确定

C动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

3.根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的有（）。[2分]

A依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

C在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

4.下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（）。[2分]

A向股东分配的利润

B税收滞纳金

C企业向银行取得经营性借款发生的利息

D企业为职工缴纳的基本养老保险

5.关于企业所得税的相关规定表述正确的有（）。[2分]

A在中国境内未设立机构、场所的非居民企业以来源于中国境内的特许权使用费所得全额为应纳税所得额

B在中国境内未设立机构场所的纳税人，在中国境内取得的财产转让所得，以收入全额为应纳税所得额

C实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率

D企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除

6.根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。[2分]

A企业安置残疾人员所支付的工资

B企业购置节能节水专用设备的投资

C企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

D新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

7.根据《企业所得税法》的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。[2分]

A企业营业机构之问支付的租金

B转让固定资产发生的费用

C非居民企业向总机构支付的合理费用

D固定资产减值准备

8.下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（）。[2分]

A企业支付的违约金

B企业支付的诉讼费

C交通罚款

D非银行企业内营业机构之间支付的利息

9.下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。[2分]

A以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为成本

C以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本

D以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本

10.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（）。[2分]

A特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息

B建造固定资产交付使用以后发生的借款利息

C企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

D超过金融机构贷款利率计算的利息

11.根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。[2分]

A租入固定资产的改建支出

B单独估价作为固定资产入账的土地

C自创商誉

D固定资产的大修理支出

12.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（）。[2分]

A企业实际支付的合理的工资、薪金支出

B按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费

C货币交易中的汇兑损失

D按照有关规定提取的环境保护专项基金

13.根据《企业所得税法》的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。[2分]

A外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C自创商誉的摊销年限不得低于10年

D在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

14.根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。[2分]

A外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础

15.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有（）。[2分]

A企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易

B企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行清算处理

C企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

D企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上－般应实行企业清算

16.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。[2分]

A股息

B转让财产所得

C租金

D特许权使用费

17.企业减半征收企业所得税的项目所得有（）。[2分]

A花卉、茶以及其他饮料作物的种植

B香料作物种植

C海水养殖、内陆养殖

D中药材的种植

18.下列按10％计算企业所得税额的企业有（）。[2分]

A当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D国家重点扶持的高新技术生产企业

19.根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以免征或暂不征收企业所得税的有（）。[2分]

A证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

B确实无法支付的应付款项

C国债利息收入

D投资者从证券投资基金分配中取得的收入

20.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。[2分]

A企业－般在实际经营管理地纳税

B企业－般在登记注册地纳税

C登记注册地在境外的，在登记注册地纳税

D登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税

21.根据《企业所得税法》的规定，下列说法正确的有（）。[2分]

A除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B除税收法律、行政法规另有规定外．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，－律分别缴纳企业所得税

22.根据《企业所得税法》的规定，下列表述正确的有（）。[2分]

A企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

C企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

D企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

23.下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（）。[2分]

A企业总分机构统－计算当期应纳税额的地方分享部分，按80％比例计算总分机构应缴地方财政的应纳税额

B实行“统－计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法

C各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统－由总机构按照相关规定进行

D职工工资所占权重是0．3

24.企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有（）。[2分]

A在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除

B企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除

C接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为2：1

D国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”

25.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有（）。[2分]

A企业纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为－个纳税年度

B企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

C企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内，缴入国库

三、判断题

1.在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（）[1分]

2.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（）[1分]

3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税。（）[1分]

4.清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。（）[1分]

5.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（）[1分]

6.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（）[1分]

7.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（）[1分]

8.企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，属于财产转让收入。（）[1分]

9.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）[1分]

10.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，－律不准予扣除。（）[1分]

11.对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（）[1分]

12.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（）[1分]

13.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）[1分]

14.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（）[1分]

15.居民企业技术租赁所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。（）[1分]

16.中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2022年及以后年度股息时，统－按10％的税率代扣代缴企业所得税。（）[1分]

17.对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，应该征收企业所得税。（）[1分]

18.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。（）[1分]

19.自2022年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。（）[1分]

20.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（）[1分]

21.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）[1分]

22.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（）[1分]

23.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（）[1分]

24.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。（）[1分]

四、简答题

1.某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2022年的财务资料如下：(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元；(2)营业成本750万元；(3)管理费用320万元；(4)财务费用108万元；(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益109万元；(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。要求：(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。(2)计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。[15分]

2.某居民企业于2022年5月注册成立进行生产经营，2022年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。要求：计算企业2022年企业所得税的应纳税额。[15分]